公立医院内部控制优化探讨

陈彩霞

摘 要 随着医疗改革的不断深入，公立医院的内外环境也发生了较大的转变，公立医院也需要加大对内部的改革，优化内部管理，加强内部控制，确保医院的各项经济业务、医疗业务可以顺利推进。公立医院具有一定的公益性，并且在政策支持下，也具有经营性，因此公立医院在发展过程中需要保证医疗服务质量提升和经济效益的提升，同时实现这两者需要借助内部控制，但是目前公立医院的内部控制还存在一定的不足，难以满足公立医院内部管理的所有需求，公立医院仍需对内部控制进行优化。本文论述了公立医院内部控制的作用和内部控制存在的不足，并且针对公立医院内部控制提出了优化措施。

关键词 公立医院 内部控制 优化

一、公立医院内部控制的作用

（一）提升公立医院的管理效率

内部控制是公立医院现代化管理模式中的重要组成之一，高质量的内部控制能够协助公立医院合理设置岗位职责，优化管理流程，使各个科室之间的分工更加明确，同时加强科室之间的沟通交流，实现信息传递和共享，为医院的管理工作夯实基础。内部控制有助于公立医院落实精细化管理，避免出现责任不清晰的情况，全面提升公立医院的管理效率。

（二）有效防范经营风险

随着医疗改革力度逐渐加强，公立医院所处的行业环境也发生了较大的变化，公立医院在发展过程中所面对的风险也不断增加，若是要保证公立医院能够正常运行，则需要对内部各項活动进行有效管控约束。内部控制管理中的风险管理能够协助公立医院实现风险识别和防控，有效防范经营风险，加强对公立医院内部经营的风险防控，促进公立医院健康稳定发展。

（三）强化内部审计，提升会计信息的准确性

公立医院的内部审计工作需要对财会信息进行检查核对，及时发现其中的异常，明确内部管理流程中的缺陷，然后对医院的经营管理、经济业务进行有效评价。加强内部控制可以使财会信息的准确度得到提升，为内部审计工作夯实基础，使内部审计的监督评价职能得到有效发挥[1]。

二、公立医院内部控制存在的不足

（一）内部控制基础环境薄弱

内部控制基础环境是决定公立医院内部控制意识、内部控制制度是否完善的关键，根据目前公立医院内部控制的实际情况来看，医院的管理层大部分都是医疗技术骨干，具有较高的医学专业素质，但是其对医院管理了解不深，缺少足够的管理经验，而且对内部控制的理解较为片面，缺少内部控制意识，在管理医院方面存在较大的问题。在传统模式下，公立医院是受政府管控指导的，长期以来公立医院已经形成了独有的管理模式，但是传统的管理模式已经不能满足医院现代化管理的需求，而且内部控制的实施和优化也受到传统模式的限制。由于公立医院领导层人员对内部控制的理解有失偏颇，导致员工对内部控制的看法存在问题，领导层人员忽视内部控制制度建设，未能根据医院不同的发展阶段对内部控制制度进行优化完善，使得内部控制制度流于形式，无法有效约束管控内部控制工作。

（二）预算编制以及资金管理不合理

预算编制和资金管理也是公立医院内部控制管理中的重要内容，预算编制能够指导各个科室的工作，同时预算编制也可以准确反映医院内部的经营需求。大多数公立医院中都是财务部门负责预算编制工作，但是财务人员往往都是将上一阶段或者往年的数据作为重要参考进行预算编制，并未结合医院的实际情况以及医疗行业的发展趋势，导致预算编制的灵活性较低，无法根据市场的变化快速进行调整，使得预算管理工作进展不顺利，进而影响医院的内部控制工作。对于公立医院来讲，其内部资金流动性较大，所面对的资金风险非常高，因此加强资金的内部控制是非常关键的，但是部分科室的员工在工作过程中并未严格按照相关的制度进行工作，甚至利用职位之便谋取私利[2]。医院管理层人员关注的重点在业绩方面，忽视了资金的内部控制，导致资金管理缺少有效监督，使公立医院面临较高的资金风险。

（三）内部控制建设重点不明确

少数公立医院对内部控制建设的积极性较高，但是建设效率并不乐观，内部建设成效并不理想，导致这一情况的主要原因是内部控制建设重点不明确。公立医院在展开内部控制建设过程中，内部控制所包含的事项较多，因为医院管理层人员缺乏管理和内部控制经验，使得在内部控制建设过程中很难做到兼顾所有内控事项，反而会顾此失彼，难以达到理想效果。

（四）内部控制缺乏有效监督

公立医院的内部审计部门未能在内部控制管理中发挥监督职能，而且内部审计部门的独立性不足，在进行内部审计监督过程中仍然受到财务部门或者纪检监察部门的影响干扰，导致内部审计监督结果的真实性难以保证。由于内部审计部门缺乏独立性，内部审计人员的素质较低，使得内部控制管理流程、内部控制活动缺少有效监督，公立医院难以根据监督结果对内部控制进行优化改进，内部控制的作用无法完全发挥。

三、公立医院内部控制优化措施

（一）优化内部控制基础环境

公立医院在对内部控制进行优化过程中，必须要对内部控制基础环境进行优化，公立医院的管理层人员要学习管理专业知识以及内部控制方面的内容，积极学习其他公立医院的管理经验，从而结合公立医院的内外情况对内部控制工作进行指导，在医院内部加大对内部控制的宣传力度，提升员工对内部控制的重视，积极配合内部控制工作。公立医院的管理层人员要对内部控制制度进行完善优化，根据医院经营管理的变化，对内部控制制度进行相应的调整，首先是资产管理制度，严格管理医院的内部资产;其次是医院的职责分离制度，按照不相容岗位相互分离原则设置岗位，确保各个岗位之间形成相互制约监督关系;最后是完善预算管理制度，加强对预算管理的管控[3]。

（二）加强预算管理以及资金管理

公立医院应根据预算管理制度展开预算编制以及执行工作，财务科室要与其他科室进行沟通交流，而且除财务科室以外的科室要基于自身的实际情况和医院的整体发展趋势，向财务科室提供科室预算，财务科室汇总预算，并且审核各个科室的预算是否正常合理，若是预算不合理，查明原因（下转第页）（上接第页）后要求该科室重新制定预算或者调整预算。财务科室要选择合理的预算编制方式，比如固定预算编制和弹性预算编制相结合的方式，保证预算编制的全面性和可行性。医院管理层要提高对资金管理的重视程度，加大对资金管理的监督，内部的资金流转和使用需要专人进行审批和监督，保证医院内部资金安全完整。

（三）明确内部控制重点

公立医院在进行内部控制建设时，需要确定建设重点，围绕重点有目的的展开内部控制建设工作，避免盲目建设达不到理想效果。公立医院可将财务内部控制作为建设重点，通过管理会计和预算管理推动财务内部控制工作，将财务内部控制作为内部控制建设的主要方向，建立内部控制体系，从而提升内部控制的有效性。

（四）强化对内部控制的监督

内部审计部门是承担对内部控制监督的主要部门，公立医院应当将内部审计部门从财务部门中分离出来，由医院的管理层人员直接管控内部审计部门，对内部控制工作进行监督和评价，保证内部审计部门的独立性和权威性。公立医院要注重内部审计人员的素质提升，加大对内部审计人员的专业素养和职业道德修养方面的培训。财务部门也具有财务监督作用，公立医院可通过财务监督和内部审计监督评价两种方式对内部控制工作进行全过程监督，快速准确的发展内部控制中存在的不足，及时发现及时解决。另外，公立医院也要积极接受社会群众和政府的监督，将外部监督与内部监督相结合，保证监督结果的客观性。

四、结语

在新医疗改革背景下，公立医院所处的医疗行业环境发生了较大的变化，政府对公立医院的改革力度逐渐提升，公立医院需要通过加强和优化内部控制改善内部管理，提升公立医院的整体实力。总之，内部控制对公立医院的发展具有重要作用，公立医院要提高对其的重视，及时发现内部控制中存在的问题，快速采取措施解决，保证公立医院能正常运行。

（作者单位为菏泽市第三人民医院）

参考文献

[1] 张楠.公立医院内部控制的创新研究[J].农村经济与科技，2019，30（24）：123-124.

[2] 杨玉玲.公立医院内部控制现状研究[J].中国市场，2019（35）：106-107.

[3] 李扬珍.论公立医院内部控制建设中存在的问题[J].财会学习，2019（35）：239+241.