财务管理教学发展的趋势研究

王淑铃

【摘要】   为了了解我国财务管理课程教学研究热点，明确未来可能的研究方向及其发展趋势，文章运用Bicomb 2.0共词分析软件与SPSS 20.0软件，对537篇（1999—2019年）来源于CNKI期刊中的文献实行共词、聚类与多维尺度分析，并描绘了我国财务管理课程教学的热点知识图谱。研究结果显示：我国财务管理课程教学研究的热点主要集中在“学校依据企业财务管理工作岗位标准所确定的教学模式和教学方法”这一领域，其中案例教学、实践教学是被最认可的模式和方法。有鉴于此，未来研究需要根据企业对岗位要求重视人才培养目标设置和课程设置，使知识与课程、课程与课程之间有机组合，令这两方面向心力得到提升。同时，依据教育部“三教改革”的总体要求，财务管理专业教学体系的改革需全面提上日程。

【关键词】   财务管理;案例教学;三教改革;知识图谱

【中图分类号】   F23;G642   【文献标识码】   A   【文章编号】   1002-5812（2020）11-0105-05

财务管理课程属于财经大类的专业核心课程，是引领学生从“账房先生”成长为财务主管的必修课，从助理会计师到会计师再到高级会计师，每一步都离不开对财务管理课程这门课的学习。根据课程标准及行业标准的要求，财务管理课程内容可以概括为“一线、二翼、三个落脚点”：“一线”指以筹资、投资、营运、分配为主线;“二翼”则分别为资金时间价值模块、资金成本与资本结构模块;“三个落脚点”即财务分析、财务控制、财务预算。但是，由于涉及的知识点繁多复杂又与多门学科有交叉，财务管理课程的教学面临众多挑战。基于财务管理课程教学的重要性及该方面的文献研究很少，因此本文采用Bicomb 2.0共词分析软件与SPSS 20.0软件，对我国近20年来核心期刊中的537篇文献进行分析，归纳了财务管理教学的研究热点，分析以前研究的成果及不足，同时指出了财务管理教学未来研究的发展趋势。

一、资料来源与研究方法

（一）资料来源

本文在CNKI期刊全文数据库的高级检索中，将发文期限设定为从1999年到2019年，主题设为“财务管理”并含“教学”进行模糊检索，共获得4 889篇相关文献。根据布拉德福定律（Law of Bradford，也称“文献分散规律”）：如将期刊按其刊载主题的论文数量，以递减顺序排列，发现存在着核心效应，即大量有代表性的文献集中在少量的核心期刊中。因此，本文在筛选期刊时，只选取“核心期刊”和“CSSCI”为研究对象，共检索出相关文献610篇。本文对这些文献进行分析，剔除会计综述、通知、消息、书评、征稿词等无关文献，最终得到有效论文537篇。

（二）研究工具

本文采用Bicomb 2.0 共词分析软件与SPSS 20.0软件为主要研究工具，通过可量化的手段将高频关键词等文本资料转化为具体数据模型，以热点图、树状图的形式呈现该研究领域发展的概貌，使读者能直观、形象地了解该研究领域的结构、热点和发展趋势，这些研究能为学科研究提供切实的、有价值的参考。

（三）研究过程

第一，收集相关研究资料，加工处理关键词，如合并“《财务管理》”“财务管理课程”及“财务管理”这三个关键词为“财务管理”等，然后保存文本文件以ANSI编码形式。第二，统计并分析主要的关键词，运用Bicomb软件，导入ANSI文本，选择537篇文章的“关键词”进行统计分析，共计出现关键词1 343个，频次2 942次。第三，篩选关键词中的高频关键词，设定出现频次大于等于11，得到31个最主要的关键词并进行排序。第四，运用SPSS软件，导入31个主要关键词构建的词篇矩阵，进行系统聚类分析，导出相似性矩阵，并转化为相异矩阵。第五，依据相似矩阵，绘制树状图。第六，同样，依据相似矩阵，进行多维尺度分析，建构相应的热点图。第七，依据前两步结果，使用画图工具，绘制财务管理教学研究关键词知识图谱，并对其内容进行解释和分析。

二、财务管理教学研究现状结果与分析

（一）财务管理教学研究现状高频关键词统计分析

根据Bicomb软件统计结果显示，我国财务管理教学研究的关键词共1 343个，出现频次为2 942次;其中前31个高频关键词（出现频次≥11）总计频次为955次，占关键词总频次的32.46%，符合知识图谱分析要求，详见表1。

（二）财务管理教学研究现状高频关键词相异矩阵

将Bicomb 2.0生成的词篇矩阵文本资料导入SPSS 20.0，进行系统聚类分析，度量标准选择“二分类Ochiai”，生成31×31相似性矩阵，并将其转为相异矩阵（相异矩阵=1-相似性矩阵）。在相异矩阵（见表2）中，数值代表关键词之间的相异程度，若数值愈趋近于0，则表示关键词间的距离愈小，关联性愈密切;相反，若数值愈趋近于1，则表示此两个关键词间的间隔愈大，关联性愈小。

根据表2，各关键词离财务管理从近到远的顺序为：案例教学（0.7071）、实践教学（0.7911）、会计专业（0.8560）、财务管理案例（0.8684）、财务（0.8710）、财务管理专业（1.0000），这说明较多已经发表的文献是结合财务管理教学与案例教学进行研究。综合表2的数据，可以得出结论：目前财务管理教学研究主要方向为案例教学，而案例教学中很大一部分为实践教学。这一结论在张咏梅、王悦（2018）通过对1992—2017 年核心期刊（含 CSSCI）发表的 348 篇财务管理教学论文进行统计分析结果中得到印证。

（三）财务管理教学研究现状高频关键词聚类分析

把近似矩阵导入SPSS 20.0实行聚类分析，高频关键词被划成四大类，以树状图的形式呈现，见图1。

1.第一类属于企业对财务管理岗位的要求。学校依据企业财务管理工作岗位标准，确定教学模式和教学方法。当前，在人才市场上存在着严重的需求和供给错位，企业招聘不到合适人才，毕业生找不到满意工作。企业关于教学模式、课程模式等方面的诉求，将会给高校财务管理专业教学提供非常有价值的信息。温素彬、彭敏、王碧亮（2009）运用问卷调查的方式，对118家企业进行了关于财务管理专业教学模式的调研，发现44.36%的企业选择案例讨论方法，46.77%的企业选择理论教学方法。企业对财务管理专业教育的未来发展趋势持不同观点，有37.29%的企业认为财务管理专业将向国际化发展，这也就意味着需要对学生进行双语教学。此外，企业建议案例教学、范例教学、讲座与讨论这些灵活多样、有利于培养学生独立工作能力和提高学生学习热情的教学方法和教学模式应当占更大的比重。

同时，财务管理课程是实践性与综合应用性非常强的学科，大量的文献表明财务管理教学主要通过案例教学、范例教学的形式，即将财务管理理论与财务管理案例结合起来的教学模式和教学方法。李西文、孙克新等（2014）通过对1998年至2013年期间的财务管理教学文献收集统计，发现自2007年起财务管理案例教学受到前所未有的关注。戴娟萍（2015）在公司财务案例课程教学中尝试了互动式案例教学改革，基于学生问卷调查并结合自身的教学感受，指出基于实施互动式案例教学是高校财务管理类课程教学方法改革的主导方向。戴伟娟（2016）通过财务管理案例课程，发现财务管理案例教学法能够激发学生的主观能动性，在提高学生财务管理案例分析能力方面起到较为明显的推动作用。

2.第二类属于学校对相关学科设置的要求。学校依据财务管理岗位应具备的关联学科知识，设置相关学科课程。杨丽娟、高淑东（2010）通过对唐山市297家中小企业关于“财务管理专业人才需求及能力培养”的问卷调查，发现被调查企业认为财务管理人才除了学习财务管理基本理论和方法外，还需要具备其他学科的知识，按重要性排序依次为：财税、会计、审计、金融、管理。因此，学校应该设置对应的关联学科课程以满足企业对财务管理岗位的要求。另外调查显示，超过75%的用人单位认为应聘者应当具备熟练使用基础财务软件的能力。

模拟和仿真的环境对于学生而言至关重要，财务管理课程教学需要借助一些信息化的手段，让学生更加直观深刻地体验式学习。因此，以ERP沙盘模拟、EXCEL实训为代表的实验室实践教学一直是财务管理课程教学中一种非常重要的教学方式。同时，借助ERP沙盘模拟实训，使学生在参与过程中完成多学科理论知识的融合及提升，并且学生在角色扮演中实现了从获取知识到获得技能的转化。每一次模拟实训，都会使学生受益匪浅，达到提升学生经营决策能力及长期规划能力的目的。

以ERP沙盘模拟、EXCEL实训为代表的实验室实践教学在财务管理教学改革中成效已逐渐显现。闫华红、张悦（2013）结合其实际教学经验，针对财务管理传统教学模式的局限性，提出将ERP沙盘模拟教学应用于财务管理教学模式改革的可行性及其优势。董西红（2016）认为把ERP沙盘作为一个企业模拟经营的实践培训工具引入高職高专财务管理实践教学，采用角色扮演、情景模拟、教学点评等形式，可以让学生体会企业经营运作的全过程，有助于提升学生财务管理和分析能力。

3.第三类属于学校对课程设置的要求。学校依据财务管理人才培养目标，设计相应专业课程体系。财务管理专业跟会计专业是比较近似的专业，通过查阅教育部发布的《高等职业学校专业教学标准》发现，财务会计类下设财务管理专业和会计专业两个专业，本文加以说明。从表3可以看出，财务管理专业需要涉及多个不同相关学科，而会计专业相对而言是比较独立的学科。

4.第四类属于学校对教学改革的要求。学校依据《国务院关于印发国家职业教育改革实施方案的通知》（以下简称“职教二十条”）及《教育部关于职业院校专业人才培养方案制订与实施工作的指导意见》（教职成[2019]13号）提出的“三教改革”（教师、教材、教法）要求，推进财务管理教学体系改革。纵观历年高职财务管理教学改革研究发现：财务管理专业的实践教学体系一直被相关学者作为课堂教学的核心和重点。张咏梅、王悦（2018）通过对1992—2017年核心期刊（含CSSCI）发表的348篇财务管理教学论文回顾并进行归纳分析，发现可以归为两大类研究主题：课程内容和实践教学，其中实践教学占68.68%，是重要研究方向。实践教学研究又可分为实践教学体系构建综合研究和构成要素单项研究，其中实践教学体系占53.97%。此外，国内很多高等院校对财务管理实践应用能力的培养呈现出不同特色。杨利云（2017）以廊坊师范学院财务管理专业为研究对象，将创新创业能力作为培养目标之一，设计实践教学体系进行教学改革。姚春姬（2018）以百色学院工商管理学院为例，根据定位财务管理专业本科人才培养目标及服务面向、优化财务管理专业教学体系结构及课程设置、构建财务管理专业的实践教学体系。尤其是随着我国“大智移云”的推进，现代企业实现了业财融合，对财务管理人才提出了新的要求：业务创新、管理创新和风险防控，这些变化都要求高等院校进行“三教改革”。

首先，教师是立教之本、兴教之源。“谁来教”是育人的根本问题，不论是教材的编写与选择，还是教学新理念的落地与贯彻，都要由教师的具体工作来实现，培养一批能使用信息化教学手段的师资团队是保证教学质量的基础。教师是教学改革的主体，也是“三教”改革的关键。

其次，教材是施教之器，行教之具。“教什么”决定了学生“学什么”，直接影响学生世界观、价值观和人生观的养成，关系到学生的综合素养和职业能力。教材是课程建设与教学内容改革的载体，特别在当前教师队伍水平参差不齐的形势下，选用一本好教材的意义十分重大。

最后，教法是执教之艺，司教之术。“怎么教”是高职教育人才培养的实现途径，教师和教材的改革最终要通过教学模式、教学方法的变革去实现。在“校企合作、工学结合”人才培养模式的指导思想下，探讨并建立适合财务管理课程特点的教学模式和教学方法，是需要每一位教师深入思考的问题。高职学生具有基础知识较扎实、但独立思考能力稍差，学习兴趣浓厚、但学习能力不强，表现欲强、不大喜欢传统教学方式等特点，因此，有必要利用智慧教学工具、微课、慕课等线上资源，为学生构建线下课堂、线上课堂和企业课堂“三个课堂”资源共享的教学模式。线下课堂，实现基础理论知识普及教师答疑;线上课堂，实现课前预习及监督，课中师生互动，课后拓展，全程实时信息反馈。此外，混合式教学、分组教学、网络教学、案例教学这些创新教法都是当下比较推崇的教学方法和教学模式。同时，教给学生方法比教给学生知识更重要，为此教师在教学过程中，采用“学中做、做中学”方式，使学生认识到自己的主体作用，学生主要通过观察法、小组合作法、实践探究法主动学习，变被动为主动，能极大地提高学习效率。

以上描述的内容就是树状图展示的四大方面内容，分别从企业对财务管理岗位要求、学校对财务管理相关学科设置要求、课程设置要求及“三教改革”四个方面展开的。

（四）财务管理教学研究现状知识图谱分析

将相异矩阵导入SPSS 20.0，进行ALSCAL多维尺度分析，度量模型选择区间Euclidean距离，标准化方法使用Z分数，导出相应的热点图，使用以画图软件为工具描绘财务管理教学研究热点知识图谱，见图2。

财务管理教学研究热点知识图谱分类情况与聚类分析的四种分类有对应关系，也间接印证了知识图谱的科学性。领域一对应种类一，属于企业对财务管理岗位的要求。领域二对应种类二，属于学校对相关学科设置要求。领域三对应种类三，属于学校对课程设置要求。领域四对应种类四，属于学校对教学改革要求。

曹志杰、冷伏海（2009）通过共词研究发现：热点知识图谱的横轴代表向心度，即领域间相互影响强度;而纵轴代表密度，即领域内部关联强度。知识图谱中的小圆点代表高频关键词，小圆点之间的距离越接近，说明这两个关键词的关系越密切，反之则亦然。从知识图谱可知，领域一（企业对财务管理岗位的要求）主要集中在一、四象限，有良好的密度和向心度，领域内部关联强度尚佳且领域间彼此影响较大，说明从企业对人才需求的角度，用案例教学、范例教学这些教学模式和教学方法来培养财务管理人才，是深受企业及学者所认可，这一领域的研究已经处于成熟状态。

领域二（学校对相关学科设置的要求）主要集中在第一、三象限，其中以ERP沙盘模拟，EXCEL实训为代表的实验室实践教学主要集中在第三象限，而应具备的关联学科知识如会计专业、会计、财政管理等则分散在第一、四象限。说明前者的研究密度及向心度都偏低，处于研究的边缘，属于一个待挖掘的研究领域。而后者向心度较好，但是各关键词之间的间隔大、聚合度低，说明这些相关学科之间存在强关联性但研究人数少。实验室实践教学研究密度及向心度偏低由两方面的因素引起：首先是资金需求方面，机房实验室等硬件设备、ERP教学软件等软件配置是一笔不小的资金投入，少则几十万元多则上百万元，并非各大院校都有这项预算。其次是信息技术原因，教育信息化的进程近两年才从单一的记账软件逐步过渡到虚拟仿真软件，因此关于这一类研究也就比较少。关联学科所涉及的关键词之间间隔大、聚合度低的原因是：大多数的专家学者只对本领域做深入研究，对跨学科的研究或者说边缘学科的研究不够深入。

领域三（学校对课程设置的要求）集中在第二象限，该领域密度高，向心度偏低，说明目前对这一领域的研究数量众多的，但是彼此间的关联性不强。关联性不强是因为各高校的具体情况有所不同，在课程设置及培养目标方面呈现各自特色。

领域四（学校对教学改革的要求）主要集中在三、四象限，领域密度较低，向心度尚可，密度较低表明该领域内部联系强度小，且研究数目不多，即项目的可行性认证、高职财务管理教学改革、实践教学方案实施这一系列研究被关注的还不够，其主要原因是“三教改革”（教师、教材、教法）在2019年才被提上日程，而本文分析的文献基于2009—2019年。

三、结论与展望

我国1999—2019年关于财务管理教学研究主要围绕以上四大领域展开，对研究领域的高频关键词排序、相异矩阵进行分析，以及树状图和热点知识图谱的进一步分析，反映了近20年财务管理教学研究的热点、特点及趋势：领域一（企业对财务管理岗位的要求）研究是比较积极深入透彻的。与此同时，也存在着不足之处，领域二（学校对相关学科设置的要求）研究数目不多，内部结构不完整。领域三（学校对课程设置的要求）研究内部联系有待加强。领域四（学校对教学改革的要求）研究关注度不足。

针对以上提到这些不足，本文建议从以下几个方面进行整改：

首先，领域二（学校对相关学科设置要求）的改革重点在学校层面的协调。相关学科间的合作需要有更多不同专业学科的专家学者进行跨专业跨学科合作，比如组建高水平专业群，研究学科间的联系，这项工作应该由学校牵头执行。而以ERP沙盘模拟、EXCEL实训为代表的体验式实践教学随着信息技术的发展和“教育信息2.0”行动计划的实施深入，势必会带来一场前所未有的改革，比如网中网开发的“会计职业场景+会计岗位设置+会计岗位任务+操作角色”3D虚拟实训是很好的示例。它为即将离开校园的财会专业学生量身订做，将3D动画仿真技术融入到财会教学中，模拟企业经济活动真实场景，让学生足不出户即可直观地体验各类财会工作的经济环境，熟悉企业内部整体业务流程及处理程序，为学生与将来就业环境间搭建了一座无缝对接的桥梁。领域二存在的问题在学校政策的支持及信息技术发展的共同作用下，相信很快能得以解决。

其次，领域三（学校对课程设置要求）的改革重点在课程标准。自从《高等职业学校专业教学标准》发布以来，这一问题将逐步解决，各院校可以此教学标准为准绳再结合各自院校特色进行细化落实，避免以前一盘散沙、向心力差的状态。

最后，领域四（学校对教学改革的要求）的改革重点在教师本身。从主观上来讲，广大一线教师已经意识到“00后”的学生与“90后”的学生有差异，所以教师只能做出相应的改变才能适应当下的教学环境，继续成为受学生喜欢的教师。从客观上来讲，自2019年以来，“三教改革”（教师、教材、教法）浪潮袭来，热度渐增，势必会成为一个新热点。比如利用大数据进行学情分析，实现个性化教学与跟踪。通过对学习对象特征、混合式学习环境分析来进行教学活动和在线资源的设计，实现“线上异步学习+线下同步”的有效应用，实现教与学方式的重构。将先进的信息化教学理念应用于课堂教学实践，利用手机平台进行自测，提高教学效率。利用移动智慧教学工具，教师可以将带视频、语音、习题的课前预习资料包推送到学生手机端，自动任务提醒监督学生预习并反馈学生预习实况;课堂上实时答题、弹幕互动，为传统课堂教学师生互动提供了完美解决方案。以上都是最近几年热门的教学改革方向。

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【基金项目】   浙江省教育厅一般科研项目“教育信息化2.0环境下财务管理课程教学改革研究与实践”（项目编号：Y201942881）。