塔建集团税务风险管控案例研究

张晓燕

塔建集团风险管控概述

本文主要是以塔建集团税务风险管控为分析对象，首先介绍了集团税务风险管控的概述，接着阐述了塔建集团税务风险形成的因素，最后论述了塔建集团税务风险管控的措施，以便可以更好的做好税务管控工作。

塔建集团经过多年发展已经取得了一定成就，对社会做出了一定贡献。在发展过程之中，塔建集团不仅仅是以盈利作为目的，同时集团也具有一定的公益性质。为了可以进一步推动塔建集团的快速发展，加强税务管理是整个集团管理的一项重要工作，通过税务管理有助于降低可能面对的税务风险，同时也可以减少一定的纳税成本，避免集团的资产出现流失，同时还可以对财务部门的管理进行持续优化，有助于不断提高塔建集团的税务风险管理意识，进而可以更好的促进塔建集团的管理工作上一个新台阶。

在现代经济生活之中，涉税行为与税务风险往往是相伴而生的，有涉税行为几乎都存在一定的税务风险。一般来说，税务风险主要是指企业涉税行为没有按照法律的规定，导致企业未来的利益可能会遭受损失。对于企业来说，企业由于不正当的经营行为或者是对于税法的适用不准确，没有充分运用好相关的税收优惠政策，多缴纳了一些税款或者是承担了不必要的税务负担。除此之外也存在着企业纳税行为不符合税收法律规定的情形，应当缴纳税款而没有缴纳或者是少缴纳，面临着法律的处罚风险。

塔建集团税务风险形成的因素

内部因素。第一，集团企业在生产经营过程中所产生的税务风险。由于塔建集团的经营业务非常多又相对繁杂，在采购、生产、资产管理等方面都可能会存在税务风险。企业采购业务中的采购合同签订以及采购发票的取得货款的结算，发票的认证，销售过程中的商品價格制定、销售发票的开具，生产过程中的资产构建等等都可能会由于流程不够完善、权责不够明确而导致税务风险的发生。

第二，集团企业的融资业务可能会导致税务风险。集团的投资业务涉及的领域非常多，投资项目是否为高科技项目，企业的投资方式、金额等等也都可能会对企业所得税产生一定的影响，这些投资业务都必须对国家当前的政策十分了解，否则极易发生各种各样的税务风险。

第三，企业的组织结构设置并不完善，纳税意识不够，容易产生税务风险。近些年来，虽然集团在不断加强风险意识管控，增设了风险管控部门，但是并没有设置单独的税务管理岗，涉税的很多工作都是由会计部门兼任，这也会影响到企业税务管理的有效性。在集团内部集团依旧存在的一个误区，认为税务工作可以由财务部门全权进行管理，企业的税务风险也可以由财务部门来进行全面防范。这种认知非常的片面，因为税务风险是一项非常系统的工程税务风险，大部分都是由经营管理部门的业务活动所带来的，而并不是由财务部门的税务处理来完成的，因此集团需要从战略层面上进行重新的把控。

外部因素。第一，宏观环境所导致的税务风险。当前，我国经济社会正处于转型发展时期，外部经济环境正处于剧烈变化的过程之中。为了可以更好的适应宏观环境的变化，保持经济的持续发展，税收杠杆常常会作为政府部门对于宏观经济政策调控的有效手段。在很长的一段时间之内，我国的税收政策，法律法规都会不断的进行调整，我国的税收法律制度多而且杂，各个地方又设置了不同的执行细则，这就导致了集团的税务人员难免会对一些税收政策了解不到位，可能会存在理解偏差的现象。与此同时，我国的税收政策对于一些企业的经济事项阐述不够清晰，很多规定只是原则性的规定，具体的办法常常是由下一级的税务部门来进行细化，这也给税务机关自身带来了很大的自由裁量权。目前，税务人员的业务素质参差不齐，执法依据也不够充分，执法程序也存在不规范的现象，这样不仅仅会影响到税务执法的公正性，同时也会导致集团纳税成本偏高，产生税务风险。

第二，与集团有关的上下游企业的税务违法行为也可能会导致税务风险。集团的业务发展并不是集团单一的进行业务，而是与其他的机构进行合作，但是合作的其他公司可能会产生税务风险，最终也会导致集团公司产生税务风险。当前，我国的税务监管环境依旧存在一些缺陷，上下游企业的税务违法行为很容易导致集团公司产生税务风险，而且集团公司的税务金额相对较大，业务又非常的繁多，容易成为一些不法分子的首选目标。

改善塔建集团税务风险管控措施

第一，建立起科学合理的税务管理机构。塔建集团需要根据自身的经营特点和规模，设置税务管理部门或者是设置专门的税务管理岗位，对公司所设的各项税务业务进行风险管控，这样才能更好的将风险降至最低。

第二，不断完善内部控制制度，规范各项业务流程，对于涉税关键环节进行重点管控。塔建集团需要不断完善自身的内部控制，需要明确岗位职责，做好岗位分工，对于涉税的关键控制环节，可以派专人进行重点管控，例如集团的并购重组、重大投资、重大经营模式转变等等。

第三，建立起完善的税务信息沟通机制。塔建集团之所以容易产生税务风险一个重要的原因还在于税务信息不对称，集团内部需要加强信息的沟通，通过信息的沟通才能更好的规避各种税务风险。为此，塔建集团需要进一步加强税务信息系统的建设，需要加强各个子公司以及各个分部门的税务信息沟通，同时还需要加强与我国税务部门之间的信息沟通，这样才能更好的加强信息的流通性，规避税务风险。

（南昌水利投资发展有限公司）