公共卫生事件下公立医院受赠物资内控风险思考

丁莉

摘 要：2020年初，很多省份相继启动了重大突发公共卫生事件一级响应。各定点医院防护服、口罩等医用物资严重告急，一些企业、红十字会等机构及爱心人士纷纷慷慨解囊，捐赠的资金及物资大量进入医院，给医院解了燃眉之急，随之而来的廉政、財务、资产管理等内控风险给医院管理者提出了新的考验。医院要查找和识别风险，针对风险采取应对管理措施，防范内控风险，规范接受捐赠资助管理工作，充分发挥社会捐赠的作用。

关键词：公共卫生事件;医院;受赠物资;内控风险

2020年年初，很多省份相继启动了重大突发公共卫生事件一级响应。随着感染人数的激增，各医院医用物资严重告急，很多医院发布了捐赠公告，接受社会的援助。一些爱心企业、红十字会等慈善组织及爱心人士纷纷向医院伸出援手，慷慨解囊，捐赠货币资金、药品、医疗设备、医用耗材、生活物资等。同时，由于这部分捐助与医院自有资金、财政拨款等资金存在区别，性质不同，因此在内控管理上还是有很多风险需要防范，以最大限度地发挥接受捐赠资产的作用，提高医院管理水平，引导更多的社会力量资助、支持公立医院的发展。

一、内部控制的规范要求

财会〔2012〕21号《行政事业单位内部控制规范（试行）》中明确规定，行政事业单位应根据《规范》要求，建立并组织实施适合本单位实际情况的内部控制体系。其中包括梳理本单位经济活动业务流程，分析经济活动的风险，找出各个业务环节内控风险点，采取相应风险应对策略，在此基础上建立健全本单位各项内部管理制度并督促相关人员有效执行。

国卫办发〔2013〕49号《加强医疗卫生行风建设“九不准”》中要求，医疗卫生机构必须以法人名义接受社会捐赠，严禁内设部门和个人直接接受捐赠资助。按照捐赠协议约定开展公益非营利性业务活动，严禁将接受捐赠资助与采购商品（服务）挂钩。接受捐赠资助财物由单位财务部门统一管理，严禁接受附有影响公平竞争条件的捐赠资助。严禁接受企业捐赠资助出国（境）旅游或变相旅游。

国卫财务发〔2015〕77号《卫生计生单位接受公益事业捐赠管理办法（试行）》中要求，卫生计生单位应明确捐赠管理部门，并建立评估工作机制，同时会同单位资产管理、财务、审计等部门以及相关业务科室，对捐赠申请提出评估意见。要求单位接受捐赠管理部门、资产管理部门、财务部门、内部审计部门和相关业务科室按照各自职责，加强对捐赠财产使用管理。

二、查找主要内控风险点

（1）对是否接受捐赠没有议事程序，没有经过医院领导班子集体或管理小组讨论。没有进行预评估，对接受捐赠的必要性、是否符合国家有关法律法规、捐赠是否涉及商业贿赂、捐赠是否涉及商业活动等没有进行预评估。

（2）捐赠没有协议或协议中主要内容缺失或不明确。捐赠没有经双方商谈，形成书面协议。书面捐赠协议没有明确主要内容，如捐赠意愿不明确，捐赠方对财产的管理要求不明确，捐赠双方的权利和义务不完整，捐赠财产的数量、单价、金额、质量标准未注明，以及没有提供财物来源的合法性承诺等。

（3）涉嫌不正当竞争及商业贿赂方面。捐赠企业以捐赠之名行贿赂之实。接受资产捐赠过程中有违规甚至违法行为，有涉嫌医药购销领域药品、耗材、设备等的不正之风。

（4）捐赠企业资质不全。接受捐赠的物资质量没有保障，产品无合格证、设备无注册证、无出厂日期、无有效期。

（5）捐赠物资入库、出库记录不准确。提供的产品数量与实际清点不符。耗材登记信息不全，规格型号不清。

三、主要管理措施

目前，医院接受社会捐赠没有形成常态，特别是面对紧急情况，难免存在接受捐赠管理不足之处。医院应针对查找的内控风险点，采取积极有效手段和管理措施，防范内控风险，规范接受捐赠资助管理工作，充分发挥社会捐赠款项及物资的作用。

1.建章立制

（1）成立接受捐赠物资管理小组，为接受捐赠的管理部门。小组由院领导牵头，组员为器械科、总务科、财务科、审计科、纪检监察等相关部门人员组成。所有捐赠由管理小组负责，集体研究是否接受捐赠。

（2）制定《医院接受捐赠管理办法》，规定接受捐赠的流程，画出流程图。规定所有捐赠物资必须由接受捐赠小组统一接收，任何部门科室或个人无权擅自接受捐赠物资。

（3）签订协议。根据双方协商，签订协议，内容包括：捐赠意愿，明确限定用途或不限定用途;捐赠财产的种类、数量、质量和价值，以及来源合法性的承诺;捐赠双方的权利和义务;捐赠财产管理要求;捐赠履行期限、地点和方式等。考虑是突发公共卫生事件应急状态接受捐赠，可以酌情简化书面捐赠协议。

（4）明确不得接收的捐赠。涉嫌不正当竞争和商业贿赂;不符合国家法律法规的;与本单位采购挂钩;涉及商业营利性活动;不符合国家有关质量、环保等标准和要求的物资;任何形式的索要、摊派或者变相摊派;附带特定目的的捐赠。

2.财务管理

受赠财产应全部纳入医院财务部门集中统一管理，统一核算。对照书面捐赠协议对捐赠财产进行逐项核对、入账。对于非货币性捐赠，财务部门应与资产管理部门、使用部门或科室一起，按照协议约定的类别、数量、质量标准验收入库，财务记账，纳入医院资产统一进行管理。捐赠做到有台账登记，有出入库记录，会计核算有反映，年末报表有列支。捐赠物资若达到固定资产标准的，应当按照固定资产的相关规定进行管理。

3.资产管理

对获得的捐赠进行分类管理，可分为五大类，货币资金、药品、器械、营养品、百货等。现金及转账开具财政部门统一收据。物资按照提供的金额或同类商品的价格入账，也可以请第三方进行估值后确定金额。可自制捐赠明细单作为附件，上面注明产品名称、规格、型号、数量、单价、金额、生产企业名称、生产批号、产品注册证号、生产日期、效期、到货日期等信息以及捐赠单位名称、捐赠经手人、接收人、审核人、受赠单位签字、盖章等信息。一式两份，一份可以给捐赠单位，作为捐赠证明;一份留存，作为财务做账。接收的耗材按照科室实际需要配送，科室做好使用记录。接收的医疗设备上可以张贴“捐赠”字样，注明捐赠方名称，便于企业、大众的监督。

4.信息公开

通过一定方式，及时、客观、完整地向社会公开受赠信息，让提升医院公信力。建立健全受赠信息公开工作制度，增强受赠资产管理、使用工作的透明度。向捐赠方提供捐赠物资的使用、管理及去向情况，将记录的具体情况向捐赠者真实地反馈，让捐赠方对所捐赠的资产有全面的了解。收集捐赠人的意见和建议，进一步完善受赠工作。授予捐赠者一些荣誉称号，如“慈善大使”“荣誉职工”，满足捐助者的精神需求，激励他们为医院发展贡献更大力量。

5.重要环节

特殊时期，医院作为受赠主体发布一些求助信息，寻求社会捐赠，紧急情况采取非常手段也是救治病人更加快捷有效的途径，只要几个重要环节把关到位，就可以规避更多的风险。

（1）对捐赠企业的资质审核环节把关。为了确保物资的安全性，避免出现食物、药物等安全问题，对资质不全的药品、设备、耗材、食品等不得接受捐赠。

（2）对捐赠物资的接受环节的把关。针对可能出现捐赠单位提供货物清单数量、规格与实际清点情况不符现象，物资接收部门与捐赠企业一起核对物资的名称、数量，认真清点、复核、登记，防止入库数量与所提供单据不符，账面与实物不符的情况。

（3）受赠款项的使用环节。对受赠款项设置专门账户管理，每笔款项的接收和使用都要通过接受捐赠管理小组。监察审计部门应审查捐赠款项是否全部进入专门账户，支出是否按照专款专用原则用于疫情防控，查看收入支出单据是否齐全，审批手续是否完备。

（4）受赠物资使用环节的把关。受赠物资适用专用性原则，属于疫情防控专用。各物资管理部门应设置疫情防控专门账户进行核算和管理。受赠耗材由各科室领用后，详细登记。设备领用后有台账备查。

（5）對捐赠剩余物资的管理。这也是把关的重要环节，重点关注剩余物资是否按照国家相关要求和捐赠人的意愿进行处置，移交手续是否齐全。

四、关于医院后续捐赠工作的思考

公立医院接受社会捐赠资助，对保障人民健康和促进医院自身发展有十分重要的意义。医院接受捐赠可以用于公众健康、职工培训培养、教学科研以及公共设施建设等工作，从而更能彰显医院的人文精神和公益性质。

（1）建立接受捐赠的长效机制，如成立专门的筹资机构，制定制度、章程，让接受捐赠工作常态化、规范化。华西临床医学院成立华西临床医学院教育发展专项基金管理委员会，在网页上设置“爱心捐赠”栏，欢迎海内外校友以及社会各界团体、爱心人士捐赠，为学院发展建设贡献一分力量。

（2）利用基金会、慈善机构等部门接受社会捐赠资助，可以规避涉嫌商业贿赂，让捐赠资助与商业行为分离，避免出现以捐赠之名行贿赂之实。避免出现以捐赠名义为企业争取更多的购销行为或交易机会，损害其他商业竞争者的合法权益，构成不正当竞争。（转8页）

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（3）转变捐赠意识，组织职工培训。从“坐等捐赠”“紧急求助”到“主动出击”，借鉴国外捐赠的管理理念，国外很多医院非常注重与个人和企业建立良好的关系，利用上门宣传劝说、给社会热心人发邮件、向医院的粉丝们发信息等方式，主动吸引企业、社会热心人、病友向医院捐赠。

（4）加强医院宣传与推广，邀请社会各界到医院体验、参观院史馆，特别是展示医院抗击疫情的先进事迹、珍贵物件等，让社会各界走进医院，了解医院。增进与社会各界的关系，让医院获得更多的社会关注从而建立更广的筹资渠道。向国内公立医院学习，如复旦大学附属华山医院在2016年下半年就接收到公益事业捐赠388万元。

（5）医院想要获得更多的捐赠，争取更多的社会资源，首先要树立“以人民为中心，以健康为根本”的理念，持续提高医疗技术水平，不断提升服务品质，赢得社会的广泛认可和高度信赖。

参考文献

1.郑大喜.公立医院接受捐赠内部控制、账务处理与信息披露.现代医院管理，2018（03）.

2.杜君，郑虹，王彬.公立医院接受捐赠的现状及对策建议.中国医院，2018（01）.

3.王芳，刘华，周瑞敏，等.重大灾害面前的内部审计定位和重点.中国内部审计，2008（08）.

（责任编辑：兰卡）