关于兽药制剂企业尽快享有其他农资企业同等增值税优惠政策的建议

沈志强

李克强总理在2019年的政府工作报告中明确提出：“实施更大规模的减税。将制造业等行业现行16%的税率降至13%，这是减轻企业负担，激发市场活力的重大举措。”为了支持农业、畜牧业的发展，国家对农业生产资料一直给予增值税优惠政策。

现行农业生产资料税收政策  现行国家农业生产资料增值税税率政策因产品类别不同而差别显著，其中，农膜生产、批发和零售全环节免征增值税;农药、农机生产环节征收11%增值税，批发和零售环节免征增值税;饲料和饲料添加剂生产和经营环节免征增值税;但长期以来兽药生产、经营环节历来实行征收17%增值税政策。自2009年起兽用生物制品生产环节与人用疫苗一并列入国家税收优惠范畴，实行6%增值税税率，且在2014年根据税收政策统一下调政策下调为3%增值税税率。2016年，兽用生物制品经营环节也实行3%增值税税率，但兽用制剂企业和兽用原料药的生产、经营企业仍执行17%增值税（自2018年归并为16%）政策。

兽药制剂生产企业面临的主要问题  兽药制剂生产企业税负偏高，优惠政策偏少，企业负担重，在一定程度上影响到企业转型升级、技术进步、质量提升和新兽药研发进程。目前绝大多数兽药制剂企业为缴纳增值税的一般纳税人，小部分为小规模纳税人，有资格享受国家小微企业优惠政策的企业比例很低。中兽药企业生产所需中药材大多购自农户的种植农产品，农户难以取得可抵扣的进项税发票，使中兽药生产成本大幅增加。但如果按照新的小微企业标准，则60%左右的兽药制剂企业属于小微企业，急需享受国家小微企业优惠政策。同时，兽药制剂作为重要的农资产品理应与其他农资产品一样享有增值税优惠。

兽药制剂实行增值税优惠政策的重要意义  一是有利于促进农牧民增收，降低物价指数，利国利民;二是有利于促进养殖业绿色发展，保障动物源食品安全;三是有利于兽药制剂企业转型升级，守住中国市场，参与国际市场竞争。

有关增值税优惠政策的建议  解决当前兽药制剂和兽药经营企业增值税税率偏高问题，是落实党中央国务院支持实体经济发展战略部署，振兴民族产业，保增长、保就业、惠民生的重要手段措施，应该并期望得到全社会和政府的关注、重視和大力支持。为此，特提出两个方案，仅供参考。

方案一：建议在兽药制剂生产环节实行增值税的简易征收政策，即增值税税率按3%征收（首选），批发零售环节免征增值税。

方案二：建议参照现行农药、农机的优惠政策，在兽药制剂（化药、抗生素）生产环节按11%的税率征收增值税，批发和零售环节免征增值税。

中兽药制剂由于所需中药材大多购为农户的种植农产品（种植的中药材），面对农户难以取得可抵扣的进项税发票，生产环节实行增值税的简易征收政策，即增值税税率按3%征收（首选），批发零售环节免征增值税。方案一的优点是大道至简，简便易行，既有利于企业，也方便税务部门监管;方案二的优点是与现有相近的农药类农资政策一致，缺点是企业同时执行两种税率，有偷税的漏洞，税务部门监管成本高。

综上所述，我们推荐方案一。