企业内部控制失效的原因与对策分析

冯晓亮

【摘要】社会市场经济的快速发展，市场经济体制也随之完善，尤其是当前市场经济体制转型发展关键时期，企业内部控制失效问题层出不穷，致使企业稳定发展受到巨大负面影响。本文从内部控制制度、人员综合素质和配置等几个方面探讨了企业内部控制失效的具体原因，在此基础上，从制度、优化内部控制环境等几个方面探讨内部控制失效对策。

【关键词】企业  内部控制  失效  原因  对策

社会市场经济的快速发展，推动企业进一步发展。而企业经济发展过程中，企业单方面侧重经济水平的提高，内部控制工作流于形式，致使企业内部控制频繁失效，进而引发企业经营风险，不利于企业稳定、持续发展。因此，企业当前积极探索内部控制失效对策意义重大。为了保证企业内部控制效果，企业唯有不断完善内部控制制度的基础上，建立企业特色文化等，才能切实发挥出内部控制作用，推动企业健康、持续发展。

一、企业内部控制失效的具体原因分析

（一）缺乏完善的内部控制制度

企业经济发展中，内部控制工作是企业稳定发展的关键。而企业内部控制实践中，缺乏完善的内部控制制度，造成内部控制工作流于形式。社会市场经济体制大环境下，大部分企业经营发展过程中，以经济收益为唯一目标，甚至片面认为强制性的内部控制缺乏实质性作用，不利于企业经济效益的增长。同时，部分企业对内部控制认识不明晰，尚未意识到内部控制的重要性，从而在实践中未构建符合企业实际情况的内部控制制度，而是直接照搬其他企业的内部控制制度，造成内部控制工作无法落实到位，从而影响企业内部控制效果。首先，企业工作重心偏移，弱化了内部控制工作执行力，强调事后监督，忽略事前预防，致使内部控制存在一定的局限性，无法贯穿企业经营的各個方面，从而不利于内部控制既有作用的充分发挥[1]。其次，缺乏统一的内部控制标准。企业缺乏统一的控制标准，致使各项控制工作仅能够凭借自身经验和意愿进行操作，从而使得内部控制工作天平失衡，不利于维护部分人的合法权益。甚至乎，部分管理人员为了个人私利，利用手中权利非法为自己牟利，不利于企业经济权益的维护。

（二）人员配置缺乏合理性及其综合素质有待提高

企业经济管理和各项活动，均需要人员参与，企业即使制定出完善的内部控制制度，也需要高素质人员去执行制度，才能保证制度落实到位并发挥出既有价值。而当前企业人员配置缺乏合理性，且人员综合素质偏低。首先，管理层领导能力和职业素质缺乏。一个优秀的企业领导者通常需要具备行业发展趋势预测能力、沟通能力、管理能力等，才能胜任企业岗位工作需求。而现阶段部分企业领导人员缺乏这些能力，仅能够在领导过程中发号施令，仅凭个人意愿制定一些缺乏依据的决策，或者为了个人私利，予以不当措施绕过内部控制制度的监控，致使企业管理工作缺乏实质性效果[4]。其次，人员配置不合理。企业内部控制工作中，部分关键控制岗位工作缺乏高素质专业性人才，部分企业在经济发展过程中，未明确企业内部控制岗位工作那些是关键岗位，从而在这类控制关键点上未配置能力相当的人员，缺乏对关键控制点的控制，从而制约了企业内部控制效果的提升。最后，企业基层工作人员缺乏责任感，片面认为内部控制是领导层人员的职责，而个人工作就是负责具体的生产工作，未将个人发展和企业发展紧密结合起来，一定程度上制约了内部控制工作效果的提升。

（三）缺乏统一的内部控制监督制度

企业内部监督工作通常由三部门共同承担，具体包括财务部门、内部审计部门、风险管理部门。而工作实践中，三部门分工不明确且缺乏统一标准，造成内部控制工作难以执行到位。首先，企业财务部门实践工作中，单纯关注资金管理，忽视了企业整体状况，造成其业务工作与其他部门衔接不够紧密，从而无法发挥出财务部门的监控作用;其次，内部审计部门监督工作主要以事后监督为主，缺乏事前预防性工作，无法将问题扼杀在源头。同时，内部审计部门工作具有一定的特殊性，部分领导人员会强制性发号施令，致使其工作易受到干扰，从而导致审计工作缺乏独立性，无法保证审查结果的公平、公正性;最后，风险管理部门实践工作中，因没有深入了解企业经济发展和管理的关键点，致使其工作无法准确把握重心，从而不利于内部控制工作效果的提高。

二、企业内部控制失效的解决措施分析

（一）完善现代企业内部控制体系

现代企业内部控制制度唯有依据经营发展规模、管理方式等进行完善，才能确保内部控制制度具备可操作性。同时，企业需依据岗位工作需求，明确各部门、各岗位工作职责。首先，构建约束机制。企业需建立约束机制，用于规范企业各项内部控制行为，使得企业内部人员按照企业现行标准和程序进行规范行为。针对企业内部重要事务，需采取内部制衡原则，由两个部门或者两个以上的部门负责，促使其相互制衡，相互监督，确保内部控制工作发挥出实质性作用;其次，完善监督机制，且保证监督机制实现企业经营领域的全覆盖。企业需结合工作岗位具体要求，制定出细化的工作标准，为监督工作提供依据，以此规避内部徇私问题或者腐败问题的发生，从而有效提高内部控制效果;最后，企业内部成立审计委员会，目的在于保障内部审计工作顺利进行。需强调的是内部审计工作需实现全覆盖，尤其是企业管理层，以此保证企业内部控制工作顺利进行。

（二）完善考核评价制度，提高人员工作积极性

企业管理层及其各部门员工的绩效考核管理，并非简单的绩效考核，而是通过绩效管理工作有效激发企业全体人员工作积极性。企业完善考核评价制度，可准确评价企业员工在工作中的具体表现，可以激励职工提高工作积极性，从而有助于提高企业生产效率。企业考核评价职工时，对会计人员考核评价工作需引起高度重视，并保证会计人员工作的独立性和专业性。会计人员作为会计内部控制工作的主要执行人员，意味着其综合素质直接决定了内部控制效果。因此，企业需构建合理的机制，用于考核和奖励会计人员，做到奖惩分明，维护会计人员基本权益，以此充分调动会计人员工作积极性，促使其高质高效做好内部控制工作。会计人员考核工作中，考核内容具体包括会计工作、报表具体完成效果、风险预判和预算决策工作配合程度等。除此之外，企业需进一步完善奖惩机制，针对表现优秀的工作者进行薪酬奖励和精神奖励，以此激励职工更好地完成工作任务，并促使自觉参与到内部控制工作中。现如今，企业最为流行的是股权激励，一方面可以将员工利益和企业利益紧密结合起来;另一方面也可以让员工参与到企业重大决策中，可提高决策科学性的同时，能够积极提高员工责任感和工作积极性，以此有效提高企业内部控制效果。

（三）优化内部控制环境，提升人员综合素质

企业人员是内部控制工作的具体执行者，唯有不断提升其综合素质，并将其合理配置在企业控制岗位工作中。同时，重视内部控制环境的优化，才能为全面提高企业内部控制效果奠定良好的基础。首先，企业需重视企业文化的建设，立足企业实际情况，制定出一套面向企业全体职工的行为准则，营造爱岗敬业的良好的工作氛围。其次，企业需定期组织职业培训、文化活动等，强化企业职工对企业文化的认知，尤其是企业管理理念、管理方法等。同时，通过教育培训强化职工内部控制意识，促使其意识到内部控制重要性，并在实践中积极配合工作。最后，企业需树立以人为本的管理理念，构建完善的人才培养体系，不断提升人员综合素质和职业道德，促使其积极配合做好内部控制工作。

三、结语

总而言之，企业内部控制失效原因具体包括制度、人员等几个方面，不利于企业稳定、持续发展。因此，企业有必要从完善内部控制体系、优化内部控制环境等几个方面入手，切实提高内部控制效果，推动企业进一步发展。

参考文献：

[1]牛健.企业内部控制失效的表现、原因与对策[J].中国集体经济，2019（19）：31-32.

[2]孙宇.浅析中小企业会计内部控制失效原因及对策[J].西部皮革，2019，41（10）：58.

[3]尹丽芬.企业内部会计控制失效的表现、原因与对策[J].中国乡镇企业会计，2019（03）：231-232.

[4]狄新宇.企业内部控制失效的成因分析及对策研究——以“獐子岛事件”为例[J].知识经济，2017（08）：87-88.

[5]吴藏姝，李希霖.企业投资活动的内部控制失效原因及其对策研究[J].现代经济信息，2017（02）：85.