行政事业单位财务内部控制存在的问题及对策

牛丽英

【摘  要】随着社会主义市场经济的发展，行政事业单位想要寻求新的发展，就要创新财务内部控制制度，推动单位制度改革，从而节约资源，提高信息质量，将内部审计和外部监督相结合，更好地促进事业单位的发展。论文分析了财务内部控制中存在的问题，并提出解决措施。

【Abstract】With the development of the socialist market economy， if the administrative institutions want to seek new development， they should innovate the financial internal control system， promote the system reform of the institutions， so as to save resources， improve the information quality， combine the internal audit and external supervision， and better promote the development of the administrative institutions. This paper analyzes the problems existing in financial internal control， and puts forward solving countermeasures.

【關键词】财务内部控制;事业单位;对策

【Keywords】financial internal control; administrative institution; countermeasures

【中图分类号】F810.6                                【文献标志码】A                                   【文章编号】1673-1069（2020）03-0050-02

1 引言

行政事业单位在我国的社会发展中起着重要作用，其主要目的是为社会服务。但从其发展现状来看，财务内部控制还存在一些问题。行政事业单位财务人员应加强财务预算管理，对单位的资金进行严格管理，健全财务控制制度，推动事业单位发展。

2 加强行政事业单位财务内部控制的作用

2.1 提高资产的安全性

事业单位应重视财务内部控制的作用，从而更好地保障资产的安全性。事业单位大部分资产都是经国家财政部门拨付的，因此，在使用这笔资金时，应最大限度地保障资金使用的专项性和正确性，采用多种形式管理资产，创新内部控制制度保护资产安全。

2.2 为社会发展服务

行政事业单位中的财务内部控制制度实施能够提高社会的总效益，为社会发展服务。我国经济正处于转型时期，事业单位要加强资产管理，加大内部控制力度，认真履行其职责，发挥其应有的作用，为人民群众服务，贯彻以人为本的发展理念，有效地促进当地经济的发展[1]。

3 行政事业单位财务内部控制存在的问题

3.1 财务内部控制制度陈旧

首先，国家颁布了专门的内部控制规范，从而满足企业现行发展的要求，但大多数事业单位并未严格执行，很多事业单位的内部控制制度建设还存在一些问题，用简单的会计准则和会计规范代替内部控制制度，未能发挥出内部控制制度的作用;其次，部分事业单位实行内部控制制度，常常流于形式，完全是为应对有关部门的检查，没有真正落到实处;最后，内部控制制度的执行也存在着一些困难，特别是在一些重大事项的决策上也存在偏激现象，完全忽视内部控制制度的作用，执行力度有限，甚至导致内部控制工作失控，造成经济损失。

3.2 忽视财务内部控制制度的作用

强化内部控制制度在行政事业单位中的作用，从而加大财务内部管理力度。随着事业单位的改革，其职能不断调整，越来越多的行政事业单位承担着社会管理的作用和责任，对其要求也越来越高，但其对财务内部控制的重视程度却不高，没有明确的财务管理目标，就无法使财务制度建立。很多财务管理工作只是停留在表面，进行简单的会计计算与核算，缺乏对风险的预测与防范，只有建立合理的、科学规范的财务管理制度才能够使行政事业单位实现新的发展。现行的财务管理制度也受到人员结构和专业素质的约束，在财务内部控制制度建设上还存在一些问题，对风险点缺乏系统性的调查研究。有些单位的财务审计部门仅仅是摆设，没有起到实质性的作用，其人员大多数来自财务部门，一人兼二职，从而使得财务内部控制制度缺乏独立性，工作效果大打折扣。

3.3 财务内部控制人员的专业素质有待提高

财务内部控制人员的专业素质直接影响到事业单位的发展。部分行政事业单位的领导和工作人员没有意识到财务内部控制的重要性，并且事业单位内部对控制制度的宣传也不到位，工作人员缺少创新意识和全局意识，对财务内部控制工作比较敷衍，从而增加了财务内部控制工作的失误率，不利于工作效率的提升，也间接增加了单位的损失。同时，行政事业单位财务内部控制人员对法律知识的了解比较少，从而导致财务内部控制工作缺乏规范性和统一性[2]。

4 完善行政事业单位财务内部控制的对策

4.1 完善财务内部控制制度

行政事业单位应完善内部控制制度，从而保证单位内部的高效运行和管理。工作人员应加强对内部控制知识的学习，树立内部控制观念，认识到内部控制的重要性和紧迫性，从而更好地促进事业单位的发展，并结合自身的实际情况，了解国家对于事业单位内部控制的规定，制定科学合理的内部控制制度，保证其得到相应的执行和落实。加强对制度实行过程的监督，严格控制资金的使用，提高资金的利用率。明确各个岗位的职责，减少工作的灰色地带，各部门实行相互监督，从而不断完善内部控制制度。审计部门也应对事业单位内部的财务工作进行定期审计，及时发现单位内部财务工作存在的缺陷，降低资产损失的风险，从而更好地规范事业单位的内部控制制度。

4.2 完善内部审计和外部管理

行政事业单位的外部环境比较复杂，影响的因素也很多，因此，行政事業单位工作的开展面临着较大的风险。财务内部控制人员应树立风险意识，更好地保证单位资金的安全。建立内部审计机制，加强外部监督，深入分析事业单位财务内部控制存在的问题，不断加强资金管理审计和效益审计，提高事业单位信息的公开透明度，提升内部管理的科学有效性。从国家的宏观政策出发，不断增强内部控制的作用，扩大审计的监督范围，增加审计内容，在按季度审计的同时，也要进行一些专项审计，邀请专业的审计机构，对单位内部的工程项目进行相应的审计，保证审计工作开展的独立性和专业性，减少内部人员的干涉，不断完善外部管理，从而更好地促进外部工作的开展。

4.3 建立预算管理制度

想要更好地完善行政事业单位财务内部控制制度，就要加强预算管理，合理规划单位的支出。在编制年度预算时，对单位的发展有长远的规划，综合考虑单位每年的实际支出数，对增加的支出有具体的项目要求，从而清楚钱花在哪里。坚持勤俭节约的原则，保证资源使用的合理有效。在执行预算计划时，不仅要严格按照规定执行，更要根据实际情况进行相应调整，对于超出预算或者挤占预算的不合理情况，不能给予安排。在执行预算计划后，还应对预算执行情况进行科学评估，分析预算收入和预算支出的各个方面，从而更好地了解单位的收支状况和使用状况。此外，事业单位还应建立相应的预算考核机制，合理把控资金的流向，防范财务风险，提高资金的使用效率[3]。

4.4 构建资产管理体系

每个事业单位的情况不同，财务内部控制的方式也会存在差异。因此，在优化财务内部控制制度时，应构建资产管理体系，从而提高资金的使用效率，减少资金的流失。设置资产管理部门，按照规章制度的要求，严格对资金进行把控，完善资产管理系统，让高素质的人才对资金进行管理，加强资金信息化控制，确保资产的安全性和完整性。建立专门的资金管理数据库，访问时需要口令或者获取权限，从而为财务内部控制制度作用的发挥奠定基础。

4.5 提高员工专业素质

员工的专业素质是影响行政事业单位发展的重要因素，人才的竞争也是行政事业单位中常见的现象。绩效考核体系的不完善导致考核中存在许多盲区，阻碍了绩效考核制度在人力资源管理中作用的有效发挥。绩效考核模式的开展，是通过对事业单位各部门平时的成效进行考核，实现逐级管理，周边绩效指标与员工的考核制度息息相关，是对员工的工作热情、个人品格、团队合作精神、责任心等精神层面的考核，考核的周期可以根据事业单位具体的实际情况来确定，也可以将半年或一年作为考核周期，为实现人力资源管理效果的最大化提供支持。建立一支高效的专业人才队伍，建立和完善计算机系统，使财务管理的工作更加符合现代化要求，为行政事业单位储备充足的人才，为事业单位的长远发展奠定坚实的基础。

5 结语

综上所述，行政事业单位的财务内部控制制度直接影响到日常财务工作的开展，因此，应确保财务信息的真实性和完整性，不断提高财务控制的水平，加强对资金的管理，不断提高财务人员的专业素质和水平，为事业单位的长远发展制定可行性措施，从而推动行政事业的发展与进步。

【参考文献】

【1】赵文平.行政事业单位财务内控制度存在的问题及对策初探[J].财会学习，2017（14）：229-230.

【2】覃艳帆.行政事业单位财务内控建设存在的问题及完善对策[J].行政事业资产与财务，2019（12）：37-38.

【3】谢振艳.浅析行政事业单位财务内控制度存在的问题及对策[J].中国集体经济，2019（13）：129-130.