铁路运输企业全面预算管理存在的问题及对策浅析

郑朝

摘 要 全面预算管理是以战略目标为导向，对未来一定期间内的经营活动和相应财务结果进行全面的预测和筹划，科学、合理地配置企业各项财务和非财务资源，并对执行过程进行监督和分析，对执行结果进行评价和反馈，指导经营活动的改善和调整，进而推进实现铁路企业战略目标的管理活动。铁路运输企业在经营管理上要树立全面预算管理理念，重视全面预算管理工作，发挥全面预算管理的指导作用，切实落实预算责任，实现目标同向、合力共为，确保各项预算目标的完成;提高全面预算能力，以全面提高企业市场竞争力，保证经济行为合法合规，避免预算不当导致决策失误。本文重点探讨铁路运输企业在实施全面预算管理的过程中存在的问题，提出相应的解决办法。

关键词 铁路运输企业 全面预算 业财融合

一、铁路运输企业加强全面预算管理的重要意义

铁路运输企业长期处于半军事化管理状态，这在一定程度上限制了企业的发展。在市场经济条件下，采用全面预算管理模式，可以进一步提高铁路运输企业的市场竞争力;协调车、机、供、电、辆等系统、部门间的合作，使其为了铁路企业整体利润而相互配合、协调一致开展经济活动;保障铁路企业高质量发展战略的实现。目前，铁路运输企业全面预算管理正在向现代化、系统化管理模式转变，通过系统化管理整合铁路运输涉及的各种资源，合理配置资产，实现不同资源之间的协调统一，可以使铁路运输企业所具有的优势得到充分发挥，进一步提高工作质量，实现铁路运输企业不断提高效益的目标。

二、铁路运输企业预算管理存在的问题

（一）铁路运输企业的预算目标不清晰

铁路运输企业是运输市场主体，工作量在运输市场中占有较大份额，承担着使国有资产保值增值的责任，在不同时段，其还承担大量的公益性运输任务，如每年的春运、暑运、专特运等，很难准确预计成本支出。铁路运输企业通常比较重视控制财务指标，而忽视对非财务指标的预算，对铁路运输市场实际的发展状况没有进行充分的考量。由于预算目标不清晰，铁路运输企业整体效益没有显著提升，经营管理水平也没有明显提高。

（二）铁路运输企业的预算不够全面

当前铁路运输企业实施的预算管理还停留在单方面的收支上，集中表现为财务方面的预算，是财务部门根据上年实际发生额进行预测后编制的，其他部门并没有参与到预算中，与其相关的运输生产、投资等内容也未加入预算管理系统，投入产出效率无法得到有效提升。业务部门主要是对运输生产业务进行经营管理，重点关注运输生产中在安全、生产任务、运输效率等方面的指标，而财务预算管理主要关注盈亏结果，并通过财务报表体现出来。财务和非财务信息标准不一致，财务和非财务信息侧重角度不同，造成编制财务预算后，在执行预算时，业务数据分析匹配率较低，预算执行结果部分与过程控制脱节，最终导致预算编制与生产实际情况存在差异，预算可操作性不强，不能充分体现预算的全面性。

（三）预算管理中业财融合不严密

铁路系统中专业分类管理较多，相互间信息不对称，同时，各专业内部设置的经营效益目标较为局限，均以本部门的经营效益为中心，未从企业整体出发进行考虑，更缺乏与其相对应的考核机制。有些铁路运输企业在生产过程中，盲目增加固定资产与流动资产投入，对此行为带来的收益则缺乏动态弹性挂钩和制度考核。因此，铁路运输生产部门经常将较多精力放在安全生产上，对企业运输生产效率效益的关注度不高，做不到统一协调管理，不能准确把握调整预算的时间，不能综合地考虑运输生产的动态变化。

（四）铁路运输企业的负责人对全面预算管理的重视程度不足

随着市场经济的不断发展，全面预算管理已被绝大多数企业接受并应用于经营实践。但部分铁路运输企业的负责人未对全面预算管理对企业发展具有的重要意义引起足够的重视与关注，在预算执行中存在一定的偏离：一是铁路运输企业部分管理人员在执行预算时，仅关注成本支出，不重视其他预算项目，在日常经营管理中，不能以预算作为行动的准绳;二是铁路运输企业职工未全员参与预算;三是铁路运输企业在运输收入和支出方面，未采用创新思维和多样模式，全面预算管理职能得不到有效发挥，不能统筹安排资金、款源预算，限制了资产调配的协调性。

三、完善铁路运输企业预算管理的对策

（一）深入挖掘，准确制定预算目标

铁路运输企业实施全面预算管理是为了更好地控制成本，提高企业经济效益。这就要求预算目标编制既要满足集团公司的要求，又要考虑市场经济、国家政策、通货膨胀等因素影响。预算目标制定过高，难以实现，就会打击参与者的积极性;预算目标制定过低，可以轻松实现，则不能发挥预算应有的作用。

为发挥预算的控制效果，应使各部门执行人员全部参与预算编制，并共同努力实施、完成预算目标。铁路运输企业应建立完善的预算管理体系，成立预算管理委员会，以统筹跨部门协作，形成全员参与的局面，建立由单位负责人、总会计师、财务科长及各业务科室负责人组成的全面預算管理委员会，负责审批、监控、考核。业务部门应与预算部门结合，以专门的职能部门的形式，形成预算工作的联合体。健全铁路运输企业相关组织制度，明确预算管理相关部门的责、权、利，以保证预算管理正常实施。

（二）各部门共同参与预算管理

预算管理实施过程中，需要积极协调各部门的工作，最大限度地确保不同部门都能参与到预算编制工作中，多方面考虑铁路运输市场的实际情况，以标准化和信息化为基础，强化市场意识，在预算管理过程中，最大限度地完成效益目标。一是加大市场营销力度，采用多样的营销方式，努力增运增收;二是在企业内部开源节流、挖潜提效、节支降耗;三是使经营行为合规化，大幅提高管理效率，建立业务预算与财务预算的协同机制，逐步形成业务预算与财务预算相互依存、互为支撑的经营管理体系。

业务部门必须参与到企业经营管理中，按照各自职能，承担相应的预算管理责任，全程参与预算的编制、执行和考核，与财务部门就旅客发送量、旅客平均行程、客运周转量、动客车开行方案、临客开行方案、旅客列车客座率、货物发送量、货物平均运程、货物周转量、换算周转量等生产实际情况，积极进行信息沟通，使预算执行结果更加科学。各部门应细化、分解、落实预算，坚持定期召开经济活动分析会，对预算执行进度、预算执行偏离度情况进行分析和趋势研判，不断优化生产指标，形成财务指标变化趋势，使各项预算与经营目标紧密衔接，以更好地为铁路运输企业的高质量发展提供支持。

（三）发挥全面预算的统领作用，增加业财融合的广度和深度，形成有效监控

全面预算管理的作用不仅限于严格控制预算支出，还体现为对生产经营管理的全过程控制。因此，各个管理部门应该树立科学的预算管理意识，打通财务和业务的信息壁垒，加强各部门间的互动，形成财务、业务齐抓共管的局面，做好事前、事中控制和监督。在预算下达之后，不能随意地更改，形成一套完整的铁路运输企业全面预算管理工作流程，使预算管理有章可循、更加規范。预算管理人员应通过定期或不定期对预算执行过程进行监督检查，对检查中发现的问题采取相应的措施及时进行处理。定期对各部门以预算指标为依据，根据支出金额及现场实际情况，对预算执行情况进行反馈、评价。预算决策人员定期深入现场，查找预算执行中存在的问题，确保对重点监控项目的全过程参与。对各部门中未达到进度目标的，要认真分析原因，并制定针对性较强的改进方案，以保证预算执行的刚性约束。加强监控，提升铁路运输企业增收节支的发展动力，确保运输生产能够有序、高效进行。

（四）铁路运输企业负责人要加强全面预算管理，优化预算执行效果

随着市场经济的快速发展，全面预算管理在实现企业愿景中的作用显得愈发重要。铁路运输企业要通过广泛宣传，采用多种方式，使职工充分认识到全面预算管理的重要性。第一，管理者要加强预算管理，把目前面临的经营形势，结合思想政治工作层层传递，使全体职工明确发展要求;第二，业务部门要掌握全面预算管理的整体要求，坚决按照预算计划执行;第三，车间、班组要严格按照各项预算落实支出定额标准，这样才能做到人人参与全面预算。

不能只由财务部门独立完成预算管理，要把预算管理落实到所有员工、各个部门上，各系统、层级应共同努力，在确保安全的前提下，力争实现更高效益，实现上下结合、总体平衡。铁路运输企业要统一安排部署，集中调配和控制内部各项资源，对运输收入、运输总支出、客运货运营销预算等进行统筹安排。

领导要具有预算管理理念，并付诸实施，严格进行结果考核;建立和实行责任追究机制，对违反预算管理规定的行为，视情节轻重和影响程度进行追责;增加预算激励和考核的力度、频度、时效性和针对性，将集团公司和站段两级所辖部门在生产经营活动中所涉及的经济事项及各种经营行为全部纳入预算管理，使全面预算管理实现全员参与、业务范围全面覆盖及管理流程全程跟踪;不断强化铁路运输企业的预算管理理念，夯实预算管理基础，实现铁路运输企业的精细化管理。

四、结语

铁路运输企业的全面预算管理是其财务管理的重要组成部分，是其发展不可缺少的一项综合管理模式。其不仅仅是由生产、财务部门人员负责，更需要全部人员参与，这样才能取得较好的成效。铁路运输企业中，各项资源信息丰富繁杂，必须做好协调、沟通。铁路运输企业只有有效整合各项资源信息，使各项资源得到协调配置，充分挖掘生产潜力和节支降耗增效，在竞争中不断进步，形成一个有机的整体，才能够适应经济发展的需要，适应铁路企业高质量管理的需要。铁路运输企业应不断提高全面预算管理水平，探索适合自身的预算管理模式和方法，以提升经济利润为目标，最终实现“交通强国铁路先行”的战略目标。

（作者单位为大秦铁路股份有限公司太原北站）

参考文献

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