探析事业单位税务管理风险及防范对策

张丹玲

一、事业单位税务管理重要性

推进事业单位的税务管理已经成为必然趋势，其重要性主要体现在两点。

第一，有利于事业单位提升自身的财务管理水平。在财税体制一体化的改革背景下，健全税务管理制度，保证税务管理和事业单位的财务管理融合发展已经成为大势所趋。作为中国社会建设和经济发展的主要推动者，事业单位的税务管理直接影响到单位所产生的经济价值，进而影响事业单位所产生的社会效益。

第二，有利于事业单位内部资源的合理配置。当下事业单位的转型和改革也在逐渐推进，2020年是中国事业单位转型和改革的关键之年，并且很多从事生产经营性质的事业单位将转为企业；具有公益性质的事业单位将会加强其公益属性。基于此改革背景，事业单位的职能更加统一并具有针对性，这也要求事业单位“各司其职”，不断攻坚各自的领域。换言之，未来事业单位的经营属性和职能性质将会再次加强，在深化改革的背景下，越来越多的事业单位制定出长期的发展规划，冲破原来视野的阻碍，实现资源的合理配置。事业单位的税务管理是事业单位深化改革的重要路径，其有利于事业单位提升自身的核心竞争力。

二、事业单位税务管理风险

（一）税务管理制度不健全

因为延续着原有的事业单位经营和发展模式，导致事业单位的某些税务管理制度尚且存在不健全的情况。以事业单位的检查为例，事业单位内部检查重点还是在单位的廉政建设方面，而对事业单位的税务管理没有严格的规定，在审查上的不重视也导致了事业单位内部的税务管理存在一定的漏洞。另外就是事业单位内部对税务管理也不甚重视，事业单位内部的税务监督也没有落实，管理制度和审查方式也相对落后，在上级主管部门进行财务检查的时候，也仅仅是进行财务上的检查，而没有税务监督上的落实。事实上目前为止，很多事业单位的内部财税一体化建设仍然在摸索的阶段，税务管理制度的不健全也给事业单位的管理增添了不确定性因素。

（二）税务管理意识薄弱

很多事业单位的工作人员甚至领导人员，都对事业单位的税务管理不甚重视，过于强调事业单位的主要职能，一心想做好业务，为的是给单位创收和履行好自己的职能，但是缺少了税务管理的意识。很多财务管理人员重点将工作放在财务管理上，但是税务管理的意识相对薄弱。想当然认为事业单位的税务管理不会出现大的风险，即使出现风险也不会产生严重的损失。

（三）税务规划不当

目前很多事业单位的税务管理经验依然非常落后，并且因为当地政策的差异性和单位内部的认识不到位影响了发展和管理规划。尽管一部分事业单位在进行税务改革，但是在税务规划方面缺乏经验，导致规划不当。在现实的工作过程中，很多事业单位不经意间模糊了税务筹划和税务管理之间的界限，并且将二者等同为一码事。但是在工作实践中，税务管理的内容也不仅仅是只有税务筹划这一部分这样简单，往往因为疏忽了税务管理主要内容的控制，导致税收筹划不当，进而产生税收风险增大等一系列问题。

（四）营改增后税负增加

为了减轻全国企业的经营风险，提高企业的经济效能，从2011年国家逐渐开始了“营改增”的政策试点，时至今日，“营改增”已经在中国全面实施，并得到了很不错的效果。以前的税收政策以不同的税种进行税费征收，导致部分税款存在重复征收的问题。“营改增”让税收政策更加合理，但是这对部分没有做好充分准备的事业单位来说，无疑是带来了更大的税费负担。“营改增”之后，纳税人的纳税组成变为了75%的中央税、25%的地方税，征税以后，中央会返还一部分税款给地方，但是整体上来说是集中向中央财政的，这就导致了部分事业单位的经营划拨资金减少，出现虚开发票、增值税转让定价等一系列问题。

三、事业单位税务管理风险防范

（一）制定税务风险管理体系、健全管理制度

加强事业单位的税务风险管理，提升对税务管理风险防范的认识，加强岗位职责体系建设，通过分权合理、工作流程规范的要求，逐渐建立起具有事业单位特色的税收风险管理体系。建立管理、监督一体化的风险管理体系，实现管理和监督“两手抓”。第一，在管理上，强化税务管理工作制度建设，重点落实《税收风险管理制度》的基本要求，实现税务工作的有序开展，明确各自的职责。第二，在监督方面，做好内部监督和外部监督，事业单位内部应当建立监督班子，对工作人员的税务工作基本情况进行有效监督，如果出现工作职能偏离的问题，则进行“亮红灯”的警示；外部的审计监督也应当不断完善，用有效的外部监督实现内部监督的发挥，加强社会监督和监督部门监管的力度，并以外部监督及时纠正事业单位税务管理中存在的问题，内外并举实现监督的全面合理。

（二）逐步提升税务风险管理意识

在工作开展过程中，积极推进中国事业单位的税务管理改革，积极提升自身的税务管理水平，规避税务管理风险。加强事业单位内部的税务风险管理培训，坚持以人的主观能动性带动事业单位的更好更快发展，积极开展事业单位财会人员的税务风险学习培训，并筹措开展事业单位内部的税务风险存在问题及经验分享的座谈会。根据事业单位内部的需要，积极学习企业的税务管理模式，提升事业单位内部税务风险管理的意识和水平。

（三）强化沟通、做好税务规划

积极推进事业单位内部的沟通和联系，不断完善事业单位内部的税务规划和税务管理，积极学习在“营改增”背景下，税收政策对事业单位产生的利好，加强内部管理，积极推进纳税评估制度建设。完善事业单位内部的税务管理体系，加强对税务申报、征收等环节的交流与沟通，不断提升税务征收管理质量。另外，还要做好税务的规划，逐渐推动税务信息化建设，建立宏观的经济纳税体系，不断以政策执行为导向，纠正在政策执行过程中存在的管理误差和管理风险。

（四）加强税法认知，减轻涉税风险

积极推进事业单位的人才质量提升工作，不断完善税务管理工作人员的工作水平，并降低各种涉税风险。税务工作是一项集聚业务性和政策性的工作，需要强化税收业务的培训，定期邀请资深的税务专家到单位开展知识讲座。尤其是在营改增以后，财税工作经常会出现一些疑难问题，着重结合税务知识和实际案例，对报税人员、税务管理人员在工作过程中的发票问题、税收政策、核定征收等进行系统讲解和专业答疑。提升事业单位财务工作人员、办税员的能力，及税收部门管理人员的责任心和执行力。在日常工作过程中，应当不断加强与其他部门的联系，在事业单位的主导下，积极配合各部门的工作，提升税务工作的参与度和信息通畅度，切实推动事业单位税务管理的精细化和集约化转变。

四、总结

总而言之，要想规避事业单位的税务风险，提升税务管理的水平，就需要以事业单位领导人员为单位的核心，建立完善的事业税务风险管理制度，并不断向着“内外兼修”、“合理健全”的管理制度迈进。进行事业单位的税务管理改革和风险管控已经成为大势所趋，事业单位也应当不断提升自身的工作能力和工作水平，切实提升单位内部的管理效益，并防范可能出现的税务管理风险。