民营企业税收筹划中存在的风险

赖柏志

【摘 要】随着我国经济水平的稳步增长中小企业逐渐成为市场经济的重要组成部分也是国家税收主力军。税收筹划是指纳税人在国家相关法律范围内，准确利用国家税收政策中所给予的税收优惠条件，对企业自身的经营、投资和分配等财务活动进行系列规划、分析与安排最终使企业达到降低财税成本，减轻税收压力实现其长远发展的目的。对于大部分中小企业而言，税收筹划的主要目的在于实现企业利润最大化。科学合理的税收筹划方案有助于企业降低税务成本，获得目标利润。在我国，企业税收筹划工作起步较晚其受重视程度普遍不高，管理体制相对滞后。而我国中小企业大多为民营家族式业企业管理者普遍更关注企业短期经济效益缺乏对税收筹划工作进行长期规划的意识。本文将以税收筹划风险分析为切入点，首先将对税收筹划概念进行区分，阐述风险产生的原因。其次主要探讨企业在进行税收筹划中的警戒线，就中小企业在税收筹划中可能面临的风险进行分析，并提出相应的防范对策。

【关键词】涉税风险，税收筹划;风险;税收筹划概念区分

1企业税收筹划现状

业环境属于税收筹划意识相对薄弱，筹划工作相较于其他国家起步较晚，在企业税收管理中所收到的重视程度不高，整的体制管理也不完善。而在我国众多的企业管理者在时实管理企业中总结发现，我国的企业税收管理中更多的管理者更加注企业短期时间内的经济效益，这样急于求成往往会导致管理者缺乏对税收筹划工作进行长期性的规划和管理意识。当下目前我国民营企业还存在以下主要问题。

1.1 筹划在管理者中得不到重视

规划不被管理者重视。在我国众多的中小企业中，企业的经营管理模式比较单一、集中。大部分的企业家为追求自身企业在短期内的发展，将企业的规划重心放在了短期的市场占用以及产品研发，提高客户服务体验来增强产品竞争力。然而对于降低税务成本及税收中存在的风险无法意识到，管理经验也有所欠缺。很多中小企业在市面找常规的代理记账公司做到按时申报不偷税漏税，就是税收筹划，这样是对税收筹划认知不足的提现。还有一部分民营企业只看重眼前的利益，为了提高自己的利润去铤而走险，挑战法律的底线逃避纳税达到降低成本的目的。

1.2 企业在内部管理中存在的风险

为了降低成本，大多数处于创业初期和成长期的中小民营企业会选择在生产经营活动中投入过多的人力和财力。忽视了税务筹划的重要性。一些中小企业的内部控制存在很大的风险。没有设立独立的税务筹划部门。它在一定程度上制约了税收筹划的发展，导致企业税负越来越重。

2中小企业中税收筹划存在的缺陷

政府为了扶持民营企业加速经济的稳定发展出台了税收方面的政策，对于中小民营企业的成长有好处，降低了中小企业的税务成本。但是对于我国的发展趋势来看，中小企业的发展任然存在管理体系不够完善，税收筹划不够全面，企业中员工的素质也参差不齐。

2.1 税收筹划的外部风险

法律虽然具有一定的稳定性，但并不是一成不变的。为了顺应时代潮流，立法者总是根据社会活动的具体变化对现行法律进行修改或重新制定。税收政策具有可变性，尤其是税收优惠政策，其涉及范围广泛，细则变化频繁。因此，如果中小企业不能及时准确地了解相关税收优惠政策的适用范围和变化，就很容易滥用税收优惠政策，使原有的税收筹划方案失效，从而增加企业的税收法律风险。

2.2 税收筹划应顺应政策

税收筹划应调整税收政策以适应市场经济的需要。因此，中小企业在税收筹划过程中，应及时了解国家税收政策的变化，判断税收筹划方案的有效性。此外，国家将根据社会发展需要，有针对性地放宽对某些产业发展的限制，出台一系列税收优惠政策，争取更大的产业发展空间。面对各种税收优惠政策，选择的税收优惠政策是否符合规定的税收计算准确合理等都是企业在税收筹划过程中存在的潜在风险。

2.3 税收征管人员的主观认识

税吏和管理员的主观理解中国的税收政策一直在持续的优化和改进的过程中当出现税收政策不完善和争议，会有偏差之间双方的理解，和税收筹划的有效性程序将不会得到保证。我国法律赋予税务机关自由裁量权，使税务机关在征管过程中具有主观能动性。税收征管人员的素质存在主观差异，对企业税收筹划的判断标准也不同，会导致不同的税收结果。如果纳税人根据自己的主观认识进行纳税筹划，很有可能是配合税务工作人员的认识，不会给企业带来不必要的纳税风险。

2.4 税收筹划在企业内部的风险

民营企业虽然在市场经济中有良好的成长环境，但也面临着强大的市场压力和竞争挑战。在其发展过程中，由于其规模小，人员流动性强，自身经济实力有限，大部分中小企业税务筹划人员专业素质水平不足，税法意识薄弱。同时，许多中小企业为了降低企业成本，划分权责不明确，经常出现一些岗位和工人双职的情况。在许多情况下，中小企业的办税人员被其他工作人员兼职雇用。由于这些人员没有专业背景知识，实践经验不足，实际操作能力相对不够，不能准确掌握国家税收政策的最新信息。主观上缺乏科学分析和判断相关法律法规的能力，缺乏充分运用税收政策的能力，甚至没有基本的涉税防范意识，无法順利开展税收筹划工作。这将给企业带来不必要的财政支出，增加企业的税收负担。制定一个企业的税收筹划方案时，由于低税收筹划人员的专业素质和能力，企业本身的实际情况不能充分考虑，制定税收筹划方案是直接复制的税收筹划方案不能适应实际业务情况，严重限制企业的可持续发展。同时，国家政策在不同时期会有不同的适用性，不同时期的税收政策也会有所不同。纳税人的中小企业没有足够的税收政策的深入了解和使用税收优惠规定颁布的国家不合理，政策取向的变化的不敏感和不准确的信息会导致税收筹划方案之间的冲突以及当前的税收政策。因此，企业很容易因为税务筹划错误而偷税漏税，进而给企业带来税务风险。

3 中小企业税收筹划涉税风险的防范

3.1 加强对税收风险的防范意识

中小企业管理者应正确认识税收筹划的重要性，不能简单地理解为减少应纳税额。税收筹划作为帮助企业获得最大利益的工具，应被视为长期规划的重要组成部分。同时，企业纳税人要加强大局观，改变传统的管理模式，密切关注市场变化，把握经济发展的大方向，更加重视纳税筹划。

3.2 逐步完善内部控制机制

良好的内部控制机制是企业加强人员管理，提高工作效率的主要途径，在企业长远发展中起着举足轻重的作用。中小企业可以借鉴国内外先进企业的内部管理机制，相互学习，结合自身情况，构建一套适合企业发展的内部控制机制。在整个内部控制体系中，税务筹划应属于财务管理的范畴。因此，中小企业应努力完善内部财务控制制度，使财务部门能够为企业的税务筹划提供有效的会计信息，保证会计信息真实有用，然后提税务筹划方案的可行性。针对税务筹划部门，要通過严格管理，明确权责，提高税务筹划人员的整体素质。与此同时，税收筹划不仅仅是财政税务部门的职责。企业各部门应明确各自的相关职责，相互配合，积极落实，按照制度和程序为税收筹划提供准确可靠的数据，确保税收筹划方案有序高效运行。

3.3 建立税收筹划风险预警机制

税收筹划的最终目标是企业利润最大化，而不是仅仅实现短期的财务目标。因此，税收筹划应贯穿于企业生产经营的全过程，不能只考虑短期内减轻税收负担。针对税收筹划中可能出现的问题，应根据重要性程度进行科学的预测和对策，建立税收筹划风险的预警和控制机制。税收筹划的实施应以提高企业整体利益为重点，应考虑各种风险和隐患，特别是容易发生风险的措施，提前采取及时行动。只有这样才能把企业的经营风险降到最低，促进企业的可持续发展。

3.4 加强与相关部门的沟通

加强与相关部门的沟通完善企业税收沟通机制是提高中小企业税收筹划有效性的关键。中小企业的财税业务往往规模小而复杂。为了避免企业的业务处理与现行税收政策不一致，中小企业应定期组织人员与税务机关进行沟通。主动联系税务机关，确保企业和税务机关对法律和政策保持一致的理解。如果双方之间存在争议，我们要努力在合理的基础上维护我们的合法权益。企业可以多关注全国性税务网站，订阅税务期刊，密切关注税收政策的最新变化。当税收政策出现更新或变更时，应及时对税收筹划方案进行调整，保证企业制定的税收筹划方案合法有效。同时，为了鼓励中小企业的发展，国家经常制定和颁布优惠政策。认真研究税收政策，充分利用优惠政策，避免相关信息和企业利益的流失。

3.5 提高专业人员素质

提高税务筹划人员的专业素质，将直接影响税务筹划方案的质量。考虑到税务筹划有较强的专业性，企业应设立专门的税务筹划部门，聘请具有专业化的人员

结束语

在我国经济高速发展的大环境下，中小企业得到了前所未有的发展。为了更好的生存、稳定的发展，中小企业在财税方面要做合理的税收筹划。对于税收筹划过程中涉及到的税务风险，企业应采取防范和规避的措施，以降低涉税成本，保证税收筹划的顺利进行。基于上述分析与税收相关的中小企业税收筹划中可能遇到的风险和相应的措施建议，本文认为，中小企业只能正确使用财务杠杆符合时代的潮流，充分利用税收政策进行有效的税收筹划，节约税收成本，可以提高企业的竞争力，保持长期稳定发展。

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（作者单位：西南交通大学希望学院）