企业内部审计的独立性研究

杨浪雄

摘 要：企业内部审计在企业建设和发展中占据了重要地位，能够帮助企业及时发现财务等方面的问题，有效监督企业运营管理中不法行为，保障企业的有效权益。企业内部审计的独立性对于审计的有效性具有重要意义，但是在实际管理中其独立性并不能得到有效保障，审计部门在企业中的地位也得不到保障，严重影响了企业运营管理效率的提升。本文将结合企业内部审计现状，分析保障企业内部审计独立性的措施，推动我国企业现代化建设和发展。

关键词：内部审计  内部控制  独立性  第三方委派

企业内部审计不同于政府审计等外部审计方式，其能够更为深入地了解和分析企业在运营管理中出现的问题，为企业的经营管理提供更为精准的数据参考和策略建议，是保证企业健康运营的关键。企业内部审计在长期以来，地位较低且对于企业管理人员的依赖度较高的问题，在一定程度上影响了企业内部审计的公正性。因此，加强企业内部审计独立性建设，是有效改进企业经营管理的必由之路，也是帮助企业正确审视自身发展的必然要求。

一、阻碍企业内部审计独立性的因素分析

（一）内部审计地位不高，缺乏话语权

企业内部审计部门的地位不高，缺乏话语权是阻碍其独立性的重要因素之一。我国企业内部审计机制起步较晚，很多企业还未实现现代化企业改革，内部审计部门在企业中并没有得到有效关注。这就导致原本该从属于企业负责人直接管理的部门与财务等部门无异，审计人员在开展工作过程中会考虑到企业内部权力分布，会出现瞻前顾后的情况，生怕自己的审计工作得罪其他部门领导或者工作人员。在这种情况下，企业内部审计缺乏独立性，其审计结果也在一定程度上缺乏真实性，审计人员不敢如实上报审计结果，久而久之也会出现审计结果造假等问题，导致内部审计工作不能给企业运营管理提供实质性的帮助。

（二）内部审计流于形式，缺乏实际效用

企业内部审计工作中，由于缺乏准确的审计架构和内部审计标准，导致其工作流于形式，缺乏实际效用。很多企业内部审计都是为了应付上级检查或者政府检查，在企业运营管理中也不会理会内部审计结果。在这种环境下导致企业业绩表里不一，内部审计工作并不会对企业内部各项业务进行有效监督和监察，最终流于形式。这也让企业利益相关者无法获取到真实的企业管理和运营情况，严重影响企业的运营，出现劣币驱逐良币的情况。

（三）内部审计管理中缺乏回避机制建设，影响审计的公正性和科学性

企业内部审计工作中，由于审计人员待遇水平低且工作顾虑较多，审计部门人员流动性比较大。所以，很多企业内部审计部门是抽调其他部门的工作人员来开展内部审计工作。这就导致内部审计管理中缺乏回避机制建设，审计人员与企业中的各个部门以及人员都有着一定的联系，在审计工作中难以保证公正性和科学性。审计工作缺乏科学性和公正性，就会导致内部审计结果并不能作为企业运营管理的参考，失去其实际价值和实施意义。

（四）审计人员专业素养和工作动力不足

由于企业内部审计建设前期不足，部分公司的审计部门是直接从财务审计部门转型的，这使得很多审计人员的专业素养不足，对于审计行业的法律法规掌握程度不足，在具体工作中会出现纰漏。与此同时，由于企业内部审计工作难度较大、企业内部权力结构的复杂性以及审计人员工资待遇等问题，还会出现审计人员工作动力不足的情况，严重影响了企业内部审计工作的效率和效果。

二、加强企业内部审计独立性建设的措施分析

（一）加强企业负责人对于内部审计部门的直接领导，增强其独立性和话语权

企业内部审计独立性建设，首先需要抬升其地位，明确其对于企业运营管理工作以及各部门工作的监督审计作用。因此，需要加强企业负责人对于内部审计部门的直接领导，减少其他管理人员对于审计部门工作的过分干预和影响。这样一来，企业内部审计只需要对直接管理人员负责，也只需要听从其的领导和指挥，在具体工作中能够放开手脚，加强对企业的监督审计力度，有效增强其独立性和话语权。

（二）采用第三方委派的方式，增强审计报告的真实性和有效性

企业内部审计独立性建设还需要增强审计报告的真实性和有效性，发挥内部审计工作在企业建设和发展中的作用。为了有效避免企业内部管理人员对于审计工作的干预，企业还可以采用内部审计外部化的方略，采用第三方委派的方式，邀请第三方专业审计团队入驻企业，从专业角度对企业经营管理加以监督和审计，这样不仅能够保证审计结果的参考价值，也能够帮助利益相关者更好地掌握企业实际运营管理情况。

（三）完善企业内部审计制度建设和管理，增强其独立性建设

企业内部审计独立性建设，需要完善企业内部审计制度建设和管理。首先，在内部审计人员管理方面，需要选择专业人员组成审计部门，改变之前从各个部门抽调的方式;其次，在审计人员工资待遇方面需要予以保护，避免其他人员对审计人员的威胁和影响;最后，制定严格的审计管理制度，对审计人员的具体工作表现加以考评，对于不按照规定公平公正开展审计工作的行为予以处罚。通过制度建设和管理，能够让企业内部审计部门独立于其他部门，保证审计结果的公开透明度以及有效性，为企业管理工作提供科学的参考。

（四）激励审计人员自觉提升专业素养

企业内部审计独立性建设还有赖于审计人员专业素养的提升和发展，因此，企业在内部审计建设中应该通过有效的激励政策鼓励审计人员自主提升专业素养。例如，企业可以设立资格证制度，鼓励审计人员利用工作之余认真学习审计相关法律法规政策，通过考取相关证书的方式来提升其工作的专业性。通过设立经济奖励的方式，激励审计人员自主学习大数据技术等，从而帮助内部审计人员更好地利用大数据技术实现对企业运营管理的高效率监督审计。

三、结束语

综上所述，企业内部审计独立性建设对于企业运营管理的科学性和精准性具有重要价值和意义。通过有效的内部审计管理，能够及时发现企业内部管理问题，帮助企业及时调整经营管理策略，有效防控企业运营管理风险。面对内部审计中存在的各种顾虑和工作阻碍，企业需要从内部审计制度管理、人员管理以及组织机构架设等方面入手，让企业内部审计独立于其他部门，真正做到对企业负责人的直接汇报，通过直接管理的方式，能够保证审计工作的科学性和有效性。企业内部审计独立性建设是推动企业现代化改革，帮助其更好地适应现代市場机制的重要手段，也是提升企业市场竞争力和风险承受能力的必然选择。

参考文献

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