如何让全面预算在企业运行中发挥有效性

何贇娇

摘 要：全面预算在各企事业单位运用已经较为普及，但运用效果并不理想。我们需要通过哪些方式让全面预算在企业运行中发挥有效性呢？

关键词：全面预算  企业

一、全面预算管理现状及问题研究

在全面预算管理中，一直强调“全方位、全过程、全员参与编制与实施”，但在实际操作中，这三个“全”会打折扣。全方位：体现在一切经济活动，包括经营 、投资、财务等各项活动，以及企业的人、财、物各个方面，供、产、销各个环节。做好全面预算，需要面面俱到，将预算管理与企业经营管理、内控制度紧密结合起来，在对岗位职责、业务流程进行全面梳理的基础上分析预算管理控制点，实现企业全面预算管理的有效落实。然而，在企业实际管理工作中，由于全面预算执行难度较大，部分企业会选择部分关键业务或仅选择财务预算作为控制点。虽然，该方式降低了全面预算管理实施难度，但造成预算管理落实效果较差，预算管理完整性、有效性缺乏;全过程：体现在企业组织各项经济活动的全过程。即企业各项经营活动预算管理应从事前预防、事中控制和事后评价等方面进行综合性管理。然而，在企业预算管理实际执行中，普遍存在重编制轻执行、重控制轻分析、重分析落实不到位等情况，造成企业预算管理缺乏针对性和有效性，难以发挥全面预算管理作业;全员参与：指企业内部各部门、各单位、各岗位，上至最高负责人，下至各部门负责人，各岗位员工都必须参与预算的编制与实施。预算工作，必须上下凝心聚力、永担责任。但在实际操作中，很多公司在预算工作中，领导不重视，业务部门不参与，更多地认为预算管理是财务部门的工作，而财务人员采取闭门造车的方式进行预算编制，这从源头上就造成了预算工作的失败。以上“三全”是全面预算工作的基础，做好“三全”就是打好地基，只有地基足够稳固，才能建造万丈高楼。

二、全面预算管理实施策略研究

全面预算工作是一项庞大的系统性工程，是企业实施内部控制、防范风险的重要手段和措施，也是企业实现发展战略和年度经营目标的有效方法及工具。而预算编制是其中一项缜密的小工程。在编制预算前，应以集团、企业的战略布署和年度计划为依据，预算工作是计划的再现和演练。如果集团缺少战略布署，又不做年度计划，相当于企业下一年工作没有任务重心，这样预算编制不知道着力点在哪里，投入的资金、人力就像一盘散沙，不能进行集中调拨和管理。

（一）预算编制要点

预算编制中要注意哪些点呢？一、明确编制前提。企业的内外部环境是否有改变，包括但不限于经济政策变动、企业经营环境的改变、税收政策的变动、人力社保政策改变以及企业业务运营方式的改变等;二、收入少估、成本多估。这是编制预算的通病，造成这一通病的原因主要有两个方面，一个方面是预算利润与考核利润等同或上下波动，预算利润低即考核利润低;第二方面本年的预算、决算与下年的预算联动，本年预算费用高估，受益年限不当是本年，还有联动效应呢？如何避免收入少估、成本多估的问题，是企业财务人员应深入思考的问题之一，必须要明确预算利润与考核利润是两个概念，两者有联系，但不等同，更不能在预算编制中混淆概念。在费用的预算上，可以多种方法结合使用，比如增量预算和零基预算交叉使用，零基预算工作量大，和增量预算结合使用后，可以平衡工作量，也可以减少预算数据与下年预算的联动性。

（二）预算控制要点

预算控制更多地是审批流程环节，其控制措施有效性直接影响全面预算管理有效性，进而影响预算管理效果。在预算控制中，企业需要从几个方面考虑预算控制问题，主要包括：设置超额预算怎么处理？是预警、调整预算还是授权审批或是集体审批？只有明确了超额预算审批权限和责任，也就明确了预算的控制点。前面讲的主要是超额的控制，控制点有超额是否应该发生，額度超过多少是合理的，超额情况下需要集体审批还是增加审批人等。针对此类问题，企业应重点加强财务预算管理制度建设，明确财务预算控制措施，规范预算审批流程、超额预算额度和追加预算审批流程，明确预算控制责任，强化责任人和责任部门的考核导向作用，杜绝随意变更、追加预算的思想和行为，提高各部门预算编制的科学性、计划性、前瞻性。同时，针对费用发生情况明显偏低的项目，企业应加强关注。预算费用发生偏低表明该预算未能充分考虑预算实施计划或已做计划而未落实，预算编制存在随意、侥幸心理和过分夸大预算金额等问题， 针对此类问题，企业应深入研究预算未发生的原因，是业务紧缩还是费用发生部门人员通过合理、合法的手段降低，通过一系列的控制，深挖企业潜力，对于滥用费用情况，坚决制止。

（三）预算分析要点

要真正做好预算分析，应该从多维度进行。避免所有的预算从一个维度进行分析，这样分析的结果容易造成结果不准确或于事实不符。预算分析应该是在宏观把握的基础上，进行点面结合的分析。通过杜邦分析及其财务数据间的结构性比例关系，以及财务数据横向、纵向比较、与预算数据的比率等等一系列方法，分析出问题的实质点。发现问题要解决问题，如果发现问题而不进行解决，这样的预算分析是徒劳的。那该怎么解决问题呢，预算问题的解决一定是由业务部门主导，预算实施各方共同参与，在各部门协调情况下，共同努力，找出原因并进行解决。这样的分析是有意义的，否则预算分析只是流于形式。

（四）预算调整要点

预算无论是否调整，都是站在是否更好的做好预算管理这项工作，是否服务于企业管理。预算调整要考虑公司的规模、业务的繁简、主客观因素对预算结果的影响等。如果公司规模偏小、业务简单，在正常情况下，个人认为不需要做预算调整，只需要有超额审批权限即能满足需求。而如果公司规模较大、业务繁杂，而且某项调整对结果将起到实质性影响的，则势必需要进行调整。

（五）预算使用工具的选择

从目前的预算方式来看，大部分公司还采用EXCEL进行编制和控制，这增加了预算管理的难度。一、用EXCEL进行预算编制，需要花费大量的时间进行基础性工作：如，公式是否正确、勾稽是否妥当、决算数据的导入是否完整、各个表格的勾稽、联动是否正确等;二、用EXCEL进行预算编制和控制还存在一定的局性，比如：很难实现一些特殊的预算编制方法，如滚动预算。每月的预算控制也存在一定难度，每月进行控制，会导致预算表格过长过大。三、不能从多维度进行预算控制，如果从某一个维度进行分析，而整体、全面分析，得出的结果未必相同;四、预算不能发挥应有的效用，预算工作的精力更多在基础数据的统计、计算上，预算控制、分析将被弱化。目前市面上有很多预算软件，根据公司的经营规模和战略安排，选择适合企业的预算软件，对于全面预算的管理会事半功倍。

三、结束语

以上从预算编制、预算控制、预算分析以及预算调整、预算使用工具等阐述了如何让全面预算在企业运行中发挥有效性。从预算编制到预算分析，需要使用的方法及注意的点都很多，以上是本人从公司实际情况出发，如何更好的发挥企业预算的一些建议和意见。