文化传媒企业内部控制研究

赵虹

摘要：现代企业的发展面临诸多的风险，如何在复杂多变的经济环境中，降低企业风险，抓住发展机遇，提高资源使用效率，刻不容缓。文章旨在通过初步的研究，从财务风险管理的角度探析文化传媒企业财务内部控制中存在的问题并提供相应的对策，提高企业的内部管理能力和质量，以期达到目标，实现企业的美好愿景。

关键词：财务风险;内部控制;机制

我国处于新经济新常态这样一个关键时期，我们面对的是深刻变化的外部环境，文化传媒企业竞争也愈发激烈，接踵而来的风险也在不断的增加，在当前新经济新常态下求生存共发展已迫在眉睫。为实现稳增长、防风险等多重目标，需要我们提高企业的内部管理水平，增强风险管理意识，加强企业核心竞争力，促进企业实现发展战略。政府监管部门也对企业风险管理和企业发展提出了进一步的规范和指引。包括2018年1月1日起正式实施的《小企业内部控制規范（试行）》和针对影视行业发布的税总发〔2018〕153号《关于进一步规范影视行业税收秩序有关工作的通知》。国家强调依法治国，企业必须依法治家。“健全机制，谋划全局，明确目标，抓好落实”是企业良性发展的必要保证。

一、文化传媒企业存在的财务风险及内部控制的必要性

财务风险是企业在各项财务活动中，由于未来的不确定性使得财务系统运行偏离目标而形成经济损失的机会性和可能性，财务风险是企业风险的一个重要组成部分。对于企业来说，市场风险和运营风险等最终都会在财务风险上呈现。

新经济发展环境下，对文化传媒企业来说是一个最好的时代，随着我国移动互联网经济的高速发展，移动新闻资讯、短视频、在线教育、网络文学、互联网影视等文化产业不断迭代产品、突破竞争边界、并开始全球化布局，显示出文化传媒企业蓬勃的创新力。随着文化产业的高速发展，企业面临的各种风险也在不断的增加。面对各种风险，如果企业不能采取恰当、有效的风险控制措施，必然会导致企业陷入财务危机中，甚至使企业走向衰亡。

因此，完善企业内部控制，对于改善文化传媒企业风险防范能力和企业管理水平，推动我国文化传媒行业参与国际竞争有着积极重要的作用。

二、文化传媒企业内部控制的现状及存在的问题

（一）文化传媒企业治理结构不完善，组织架构不合理

治理结构形同虚设，缺乏明确职责权限，议事规程和工作程序;缺乏科学决策、良性运行机制和执行力。

据相关资料显示，部分文化传媒单位改制成为国有控制公司，公司还有行政级别，管理人员还有上级任命干部。治理结构流于形式，沟通协调成本过高，工作中相互推诿扯皮，流程不顺畅，决策不科学情况普遍存在。

部分文化传媒民营上市公司控制股东既担任企业董事长，同时又担任企业高级管理人员已是普遍现象，此时企业的法人治理结构失效，损害中小股东利益可能性也大大增加。同时企业的内部监督管理活动也会受到控股股东的影响。

（二）风险管理意识不强，缺乏相应的风险管理机制

从企业财务风险角度来看，多数企业管理者都存在做大企业规模的冲动，在扩张的过程中，企业投资需求大而企业内部财务资源又相对不足，必然从外部进行筹资，企业财务风险不可避免。随着文化传媒行业和互联网的紧密结合，跨行业并购日趋激烈，其面临的风险也越发多样化、复杂化，而对于文化传媒上市公司来说，其可用于抵押的固定资产相对缺乏，融资风险相对较高，而传统的文化传媒企业大多对于风险认识不足，内部控制流于形式，没有真正落到实处，难以适应当前复杂多变的外部环境。

（三）信息与沟通成为表面流程和过场

企业组织中信息与沟通渠道不畅通，同事和上下级之间缺乏协同合作，沟通方式单一，不能满足需求，或者虽然有有效的沟通渠道，但机制不健全，领导层和员工所处的维度不同，看待事务的方式和角度不同，基层员工无法理解管理层意图，因缺乏责任和归属感不能主动配合，使得信息与沟通仅成为流程，企业凝聚力弱，信息与沟通传递失效、信息质量差，有可能导致决策失误。不及时对外信息沟通发布，缺乏社会责任，可能有损企业形象，进而影响公司管理生产经营活动。

（四）内部监督机制存在缺陷

很多单位虽然制定了内部监督制度但受到各种因素的影响很难切实有效的执行，或者因为企业自身情况限制缺乏内部监督，导致不相容岗位无法分离、重要岗位人员业务不熟或能力不足影响企业的日常管理和经营。大多单位的财务监督基本依靠外部监督，虽然有财政、税务、审计等部门进行外部监督，但并不能对每个单位都及时、全面地进行监督，监督效果不佳。

三、影响文化传媒企业内部控制的要素分析

（一）企业的内部环境

企业的纪律与架构是由企业内部环境决定的，是企业建设和与实行内部控制的根本，高层的治理和基层的管理在内部控制中都有很重要的作用。企业文化对企业建立与实施内控影响很大，企业董事长、高层管理人员在企业内部控制中起着关键性作用。

（二）企业风险管理水平及董事会风险偏好

企业风险管理应当考虑董事会的风险偏好和企业可承受的风险水平，对于带来负面影响的事件需要认真评估和应对，对于企业有利的机会则可以将其反馈到战略和目标设定的过程中去。由于未来的不确定性，良好的风险管理能够为管理层提供实现企业目标的合理保证。

企业应当按照事前、事中、事后控制，对于各类风险加以预防和控制。企业对于危险性因素一般容忍度低。在文化传媒行业，持续不断的艺人人设崩塌，给相关投资方和合作方带来一系列的问题，造成一连串的经济损失，企业应当采取措施降低风险，保护企业的利益。

（三）信息与沟通是企业实施内部控制的重要条件

信息是确保企业经营管理活动顺利开展的基础，信息只有通过传递才能体现其价值，重要的信息需要及时传达到公司的管理层，僵化的信息系统犹如凝固的血液，信息沟通不畅可能产生严重后果。德国国家发展银行“十分钟悲剧”大家可能都很清楚，雷曼兄弟破产后仍向账户支付3亿欧元，这在内控体系十分健全的银行发生确实令人难以置信，可见信息与沟通的重要性。