浅析行政事业单位会计风险防范及其控制

孔凡玉

摘 要 随着市场经济和财政体制改革的发展，国家加大了对民生领域的投入，而行政事业单位作为促进公共事业发展的主力军，其部分专项资金和业务资金在使用过程中，存在货币资金管理混乱、会计信息失真、国有资产管理风险、内部控制风险等问题，行政事业单位会计风险防范及控制显得日益重要。本文阐述现阶段行政事业单位加强会计风险控制的重要性，列举会计风险的具体表现，分析会计风险存在的原因，提出加强会计风险控制的建议，旨在为行政事业单位有效加强会计风险控制提供参考。

关键词 行政事业单位 会计风险 风险防范 控制措施

一、加强行政事业单位会计风险防范的重要性

随着我国财政管理体制改革不断深入发展，国家加大了对民生的投入，而行政事业单位作为公共事业发展的主力军，其部分专项资金和业务资金在使用过程中，存在一定的会计风险，因此应当采取措施，加强对会计风险的控制，这对于行政事业单位的发展具有重要的作用。

（一）提供真实完整的会计信息

会计信息的真实性是加强会计风险防范最基本的要求，是行政事业单位对财政资金和事业单位业务资金活动的管控要求。事实证明，一些单位之所以出现国有资产流失现象，是因为缺乏会计风险控制，会计信息失真。因此加强行政事业单位的会计风险控制，能有效预防财务办理环节的人为操作失误，避免国有资产流失，减少腐败现象的发生，提供真实完整的会计信息，为决策层或信息使用者制定决策提供重要依据。

（二）保障国有资产安全、完整

行政事业单位的资产是国有资产的重要组成部分，管好用好国有资产，维护其安全、完整，防止国有资产流失是行政事业单位的责任和义务。加强行政事业单位的会计风险控制，能有效监督资产采购、核算和使用过程，监督闲置资产的处置，避免人为操作、中饱私囊，防止国有资产流失，保证国有资产安全完整。

（三）促使行政事業单位合法行使职权，加强党风廉政建设

加强行政事业单位会计风险控制是各级政府完成经济社会发展目标、保持经济平稳健康发展的必然要求。加强行政事业单位会计风险控制，有利于促使单位合法行使职权，预防或减少贪污腐败现象的发生，构建科学有效的权力运行制约和监督体系，加强党风廉政建设，提高政府建设水平和行政运行效率。

二、行政事业单位会计风险的具体表现

（一）货币资金管理混乱

1.货币资金支出审批不严格。一般行政事业单位都建立了授权审批制度，明确规定各岗位办理业务事项的权限范围、审批程序和相关责任，但在实际工作中，分管领导往往对需要签字的支出凭证不细追究，签字草率，这样容易造成支出事项和事实不符，造成国有资产流失。核算和监督是会计的基本职能，但是有些单位会计素质偏低，对支出凭证没有仔细审核监督，甚至明知支出凭证缺乏真实性，但碍于领导面子就得过且过、登记入账。

2.存在白条顶库现象。用白条抵库会使实际现金小于账面现金，甚至会使实际现金严重不足，不利于财务管理，极易造成挥霍浪费或挪用公款现象，是一种严重违反财经制度的行为，应该坚决制止。

3.记账不及时，账实不符。有些行政事业单位财务人员借口工作烦琐，对发生的一些收支业务记账不及时，有的甚至月底突击记账，容易造成收支事项错误或金额有误，因为时间较长难以核实清楚，造成账实不符，资金盘亏，导致资产流失。

（二）会计信息失真

1.信息失真容易造成国有资产流失。部分行政事业单位不重视加强会计风险控制，没有实行不相容岗位相分离，授权审批制度流于形式，造成收支不符、盈亏不实、虚列支出，人为导致资产盘亏及资产报废，造成国有资产流失。

2.信息失真对单位造成负面影响，不利于投资者和合作者投资。事业单位在经费有限时需要向银行融资，需要投资者的资金投入，以保持单位的正常运行。但信息失真问题的存在导致财务报告失去真实客观性，不利于投资者资金投入和银行融资。

（三）国有资产管理风险

部分行政事业单位不重视国有资产管理工作，在资产购置、使用、处置环节普遍存在购置价格和事实不符、擅自挪用占用和低价出售国有资产等现象，存在国有资产管理风险问题，容易造成国有资产流失风险;由于资产管理不善，所以容易出现账面价值和实际价值严重不符的现象，不利于决策者和信息使用者的决策。

（四）内部控制风险

有的行政事业单位没有建立完善的内部控制制度，财务部门存在身兼数职的情况，甚至有的单位实际工作中出纳会计由一人兼任，名义上是节省人力资源，实际上危害极大;授权审批制度执行不严，容易出现职权滥用;资产管理水平较低、预算控制有效性差等问题，严重影响了财务内控制度的落实，给行政事业单位财务带来了风险和隐患，在一定程度上影响了经济的健康发展。内控制度不健全、执行乏力，容易造成财务漏洞，出现私设小金库、职权滥用、资金挪用、贪污腐败等违法现象。

三、行政事业单位存在会计风险的原因

（一）会计风险意识薄弱

首先，部分行政事业单位负责人的会计风险意识薄弱。新《会计法》明确规定，单位负责人对本单位会计工作和会计资料的真实性、完整性负责。部分行政事业单位负责人对法律赋予自己的责任的认识不到位，认为会计风险控制是财务部门的事情，在实际工作中有所忽略，对单位内部控制制度及其执行情况等的了解不深入、不细致。

其次，会计的会计风险意识薄弱。随着财政管理体制改革的发展，会计已由原来单纯的记账、算账转变为单位财务管理活动的执行者和监督者、价值评估的数据提供者。但是会计的理论素质、业务能力和职业道德水平没有跟上财政管理体制改革发展的要求，会计风险意识薄弱。

（二）国有资产管理制度不完善

行政事业单位往往忽视了国有资产管理的经济效益和社会效益，部分单位负责人没有意识到国有资产管理的责任，在推动制度建设方面有所忽略，而财务人员因为权限和责任不同，在国有资产制度建设和执行中发挥的作用有限，在资产购置、使用、处置环节普遍存在国有资产管理风险，容易造成国有资产流失。

（三）会计综合素质不高

行政事业单位特有的薪酬机制影响了会计的工作积极性，会计对法律法规、政策理论、业务知识的学习热情较低，影响了其综合素质的提高，具体表现为：对单位会计凭证的处理不规范，不能做到日清月结。部分行政事业单位会计不能适应新的要求，会计确认出现问题。例如权责发生制要求固定资产按照规定计提折旧，但有的单位习惯于收付实现制的处理方式，没有计提折旧，导致资产虚增，财务报告信息失实;部分行政事业单位多年不盘点国有资产，账面资产虽然存在，但实际上很多实际资产已经毁坏，或存在已过处置期、人为转移资产等情况，导致账实不符、会计信息不实。

（四）内控制度不健全

部分行政事业单位负责人仅仅把自己的工作定位在整体性、全局性方面，对内部控制管理工作责任的认识不到位，没有很好地推动内控制度的建立健全，影响了内部控制制度的执行效果;财务部门虽然是内部控制制度重要的执行部门，但财务会计基础薄弱、人少事多，财务人员在理论水平、综合素质、业务能力方面不能满足新时代财政工作的需要，影响了内部控制制度的执行，造成会计风险发生。

四、加强行政事业单位会计风险控制的建议

（一）增加单位负责人和会计对风险管理的认识

行政事业单位的负责人不仅要抓好整体性、全局性工作，同時还要增加对会计风险控制责任的认识，积极推动各级部门抓好国有资产管理制度、内部控制制度等的落实。会计也要增加对风险管理的认识，从自身出发，做到爱岗敬业、诚实守信、廉洁自律，提升自身的整体素质。

（二）加强国有资产管理

事业单位应建立健全国有资产管理制度，确保资产安全、完整，具体包括：

第一，在资产购置过程中，纳入政府采购范围的资产要严格按照政府采购流程办理购置;没有纳入政府采购范围的资产，要做到货比三家，选择物美价廉的资产，做到购置价和实际价格相符，杜绝虚报瞒报现象，避免资产流失和贪污腐败现象发生。

第二，在资产使用过程中，对办公用品、耗材、应收账款、应收票据、预付账款等流动资产要严格管控，防止资产流失、形成隐患;建立资产领用备查簿，清楚地登记领用时间、名称、单位、数量、部门、监管责任人，使用过程中责任要落实到人，避免人为造成资产遗失、毁损而不能追责;定期对资产进行盘点、核查，以免出现资产虚增、账实不符;财政部门要建立固定资产台卡，详细记录固定资产的购置原值、折旧、使用年限等，便于了解固定资产的使用情况及新旧程度。

第三，在资产处置过程中，资产已经报损、报废、超过折旧年限而没有核销的，应该履行审批手续，批准后及时核销，以免影响会计报告的真实性。

（三）提高会计综合素质

行政事业单位要加强对本单位会计的职业道德教育，培养良好的职业道德品质;鼓励会计积极参加会计继续教育，定期参加上级单位或会计培训机构组织的会计业务培训，提高自身能力;定期对财务人员开展绩效考核，引入激励机制，提高财务人员的工作积极性。

（四）建立健全内部控制制度

建立健全内控制度是财政体制改革的必然要求。优化岗位设置，落实好岗位责任制，完善财务监督机制，体现权力制衡原则;严格落实授权审批制度，促使相关部门合法行使职权，加强党风廉政建设;建立和完善绩效考核制度，奖罚分明，提高员工工作积极性;增强内部审计机构的独立性和权威性。事业单位应建立内部审计相关制度，通过系统、规范的方法，评价风险管理、控制与治理程序，进而优化其效果。

五、结语

随着我国市场经济和财政管理体制改革的深入发展，我国行政事业单位面临着严峻的风险挑战和难得的历史机遇，只要勇于迎接挑战，增加对风险管理的认识，提高会计的整体素质，进一步加强国有资产管理工作，建立健全内部控制制度，行政事业单位必将实现健康发展。

（作者单位为泰安市东平县接山镇政府财政管理中心）

参考文献

[1] 吴英.浅析行政事业单位会计风险防范及其控制[J].纳税，2019（21）：61-62.

[2] 章俊波.浅析行政事业单位会计风险防范及其控制[J].中国乡镇企业会计，2020（03）：69-70.

[3] 郑秀兰.浅析行政事业单位会计风险防范及其控制[J].现代商业，2019（20）：186-187.