加强企业全面预算管理的思考

白冰茹

摘 要：全面预算管理是组成现代企业管理的重要方式，深受企业的高度重视与歡迎。经全面预算管理可更好地控制与整合企业现有资源，然后进行科学、合理的利用，这是企业重要的管理工具之一，特点特征主要表现为全员性、全面性与全过程性，作用以协调、控制等为主。然而，多数企业在现实管理中并没有经预算管理有机结合企业利益、个人利益，导致充分发挥全面预算的重要作用，从而对企业的健康、可持续发展造成严重阻碍。

关键词：企业;全面预算管理;思考

现代财务管理中，预算管理是组成各项工作的关键所在，通过提高其管理效能能够为转型升级企业财务管理创造良好条件，规范整个企业经营运作使其科学化创造良好条件。站在现代企业角度上，通过做好全面预算管理工作能够有效控制预算，科学指导资金使用并做好成本管控工作。与此同时，全面预算管理能够极大地提高企业现有的财务管理效能，转变自身职能，且能够提供充足的财务数据支持来帮助决策者制定科学的决策，从而有助于更好地制定与实行科学决策。

一、企业全面预算管理的内涵

1.主要内容

预算管理主要是围绕企业既定战略目标，在一定时期内全面预测与筹划企业的经营、财务目标，对各项财务与非财务资源进行合理配置，并认真监督与分析执行过程，综合考核与评价执行结果，指导经营活动温度实现既定目标，全程动态化地管理企业战略目标。全面预算与经营、投资、财务等各项活动密切相关，涉及企业各项业务范围，经多个环节可保证全面预算管理的实现，即预算编制审核、执行控制、监督考评。

2.基本模式

全面预算管理基本模式呈现多样化，企业在选择预算管控模式时可以结合自身特点进行有针对性的选择。第一，资本支出模式：企业初创期、扩张期，为在短时间内迅速占领市场而采取的一种模式;资本支出预算的中心在于资本投入，在研发、固定资产等方面投入的资金较多，如此才能积极编制投资预算，在评价资本支出项目时可以充分借助财务决策技术。第二，成本控制模式：站在大部分实体生产企业的角度上，为增强市场竞争力就需要制定科学的成本领先战略，精细化的管理各个生产要素的投入，在市场稳定基础上通过认真管理可控成本来创造更大的收益。第三，营销费用模式：现代企业在开发市场潜力会多借助市场营销的方式，以此有助于市场占有率的显著提高，也投入了大量费用，从而能够在一定范围按照市场占有率目标来广泛推广“以销定产”的商业模式;该模式的中心在于营销管理，然后完成各职能预算的编制，即生产、成本和费用等，在此基础上又认真编制了企业综合预算。第四，目标利润模式：对于现代企业而言，实现自身可持续发展与目标利润是一直以来所追求的目标，能够提高企业整体价值;对于经营多元化的企业而言，需设定一些目标利润来综合考核各分公司的经营情况并做好业绩评价工作。

二、企业全面预算管理中存在的问题

1.全面预算管理意识淡薄与组织结构设置缺乏完善性

纵观当前情况，尽管全面预算管理制度在一些企业中实施，然而员工管理意识淡薄，对于这项制度的重要性缺乏深刻的认识。管理者自身理论水平有限，对于全面预算管理的了解有限，对其深层含义不能准确把握，由此在实际操作时经常抱着消极对待和敷衍了事的态度，关于特色化应用方案的制定也不能根据企业自身情况，从而不利于在制造企业中有效地应用全面预算管理。

全面预算编制方法、管控方式具有一定局限性，一些单位在预算编制过程中不能将部门职能、实际业务需求结合起来，在后期执行过程中极易因各种问题而诱发一系列违规行为，如预算短缺而停滞工作、预算节约而年底突击花预算等。同时，一些单位并未将专门的专职预算管理部门设置在组织架构中，仅将全面预算划分到财务部门当中，不能明确其他部门在预算中的具体职责权利，导致不能准确定位其他部门的职责，一旦产生问题就会出现相互推诿的情况，也不能将全员的积极性、主动性充分调动起来。

2.预算体系不完善与预算编制不合理

首先，拥有完善的体系能够为顺利开展全面预算管理工作提供充足的支持，然而现实情况是许多企业内部专业管理结构与体系缺失，管理人员缺乏专业素质，多由财务部门人员开展全面预算管理，由此会导致财务人员面临巨大的工作量，执行过程中极易引发一系列问题。同时，全面预算管理本身所提出的工作要求较高，需要财务人员掌握专业的知识，以此才能顺利地开展这项工作并提高管理质量。

其次，全面预算管理的核心在于编制、执行预算，而预算编制作为首个环节，在一定程度上会直接决定预算执行效果，因此其在全面预算管理中扮演着至关重要的角色，但是这一点并未被广大企业所认识，企业长期发展目标未结合预算目标，预算脱节的情况普遍存在。同时，预算编制在落实过程中不能认真核查各项信息的真实性，且不能核算财务信息，再加上各个部门彼此独立未进行交流沟通，由此造成预算目标不符合企业实际情况。另外，一些企业仍在使用不合理的预算编制方法，随意修改预算指标、随意更改执行，从而不利于充分发挥预算管理本身所具有的效力。

3.全面预算执行偏差分析不深刻

在完成全面预算编制工作后，真正投入资源并产生效益的阶段在于预算执行，而反馈预警信息才是做好预算控制工作的基础。对于许多企业而言普遍存在两张皮，即预算编制与执行，而关键问题在于不能深刻地分析预算执行，而在全面预算管理中预算执行分析能够发挥承上启下的作用，在确定重点分析对象后需将各种数据信息收集起来，如预算实际执行数据、历史数据、行业与经济变化数据等。但是在具体实践过程中因企业信息化水平有限，很难全面获取上述信息，不能认真开展预算分析，对于预算执行中的问题不能及时揭示，在制定决策依据时不能结合预算执行分析，甚至会错失良机。

4.不能充分发挥全面预算协同激励机制作用

企业在制定年度目标时一般会完成设计、预算指标的设定，但是一些单位在实践过程中因目标设置过高，在最终考核时年度预算不能认真执行各项考核，也不能认真落实各项奖惩措施，造成预算考核结果脱离年度目标，一些单位年初会制定一套预算考核规则、粘膜又制定一套考核规则，导致预算管理激励机制作用很难发挥出来。

5.信息化程度不高

当前，随着科学技术的发展，我们已经进入信息化时代，且在各个行业中获得广泛应用，且取得理想的社会、经济效益。基于此，在信息化发展背景下，企业积极地开展信息化管理可实现自身的健康、长远发展。然而，在企业全面预算管理过程中因信息化水平不高，导致预算管理信息化很难真正、全面的实现，也不能结合预算管理、信息管理，二者分离不利于当前信息技术的充分利用。

三、强化企业全面预算管理的具体措施

1.增强预算管理意识，重视机构建设

现如今，我国社会主义市场经济获得迅猛发展且取得令人瞩目的成就，在为各行各业创造良好发展机遇的同时而加剧了行业竞争，建筑企业为在激烈的市场竞争中实现长远、健康发展，就需要在内部管理工作中充分纳入全面预算管理理念。第一，企业领导需要高度重视全面预算管理工作的开展，定期组织员工开展各种形式的培训，帮助其对全面预算管理所具有的作用真正做到心中有数，充分掌握实施方案。第二，有一定条件的企业可带领管理人员到其他先进企业中参观学习，学习他们的成功经验进行自主创新，并在内部管理中有效融合。第三，定期组织财务、管理人员开展专业培训，致力于其自身专业水平的显著提高，提供充足的人才保障来更好地开展全面预算管理工作。第四，关于全面预算管理理念需要采用多种方式在企业职工内部进行广泛宣传，帮助其了解该理念的含义与实质，调动起参与预算管理工作的积极性、主动性，为正常、有序地开展这项工作创造良好条件。

同时，建立全面预算管理组织架构，对预算编制、考核主体逐一明确下来，在预算管理中厘清各部门所具有的权利与责任;做好培训与宣教工作，采用统一话语体系，对参与人员的理解与认知进行不断的统一。

2.建立预算编制模式

预算编制通常会涉及较多的内容，如资金预算、预计资产负责表与利润表等，根据各类预算编制建立与之相适应的编制，有助于预算编报准确性、科学性的显著提高。如站在销售预算角度上，首先需对企业战略、市场定位进行充分考虑，在确定一个销售预算目标时需要严格按照战略目标;其次，在修正销售预算目标时需要结合销售企业所处的地域、行业;再次，对企业历史销售数据、同行业标杆可比企业销售数据等进行综合考虑;最后，确定上述因素为影响销售预算的不同维度，并赋予不同权重实现对销售预算数学模型的重新建立。销售预算在编制过程中只需按照不同维度来填列所需基数数据，销售预算值的得出系统可自动通过模拟运算。采用同样的思路可以分析企业经营所涉及到的气体预算，通过不同预算模型的建立，可避免随意性，从而能够更加科学、准确地编制预算。

3.建立健全的预算体系

针对预算不合理的情况，建筑企业需要采取有效措施进行积极改善，消除预算管理工作由财务部门负责的情况，安排专业人员负责落实全面预算管理工作。同时，高度重视引进与聘用专业预算管理人才，根据全面预算管理需求实现对健全预算管理体系的构建，对相关管理部门进行科学的设定，将这项工作交由专业人员，从而能够最大限度地规避不良问题的出现，致力于建筑企业全面预算管理质量与水平的显著提高，为建筑企业的长远发展指明方向。

4.重视考核预算体系运行情况，强化预算考核机制

在预算考核中需要严格按照企业整体目标来严格考核预算完成情况，考核规则不能因执行结果存在偏差而随意改变，在市场环境、经营情况保持不变的情况下预算目标不得随意调整。重视考核预算完成情况与体系运行，且考核结构直接与单位、员工的薪酬、职位、激励等挂钩，及时落实公平、合理的奖惩措施。

5.采用现代化预算管理系统工具，强化企业信息化管理水平

随着科技的发展与进步，传统的手工预算编制已经不能满足现代企业的管理要求，为进一步做好预算管理工作就需要积极引进现代预算管理系统工具，如ERP。该工具的引进，有助于可扩展、可集成系统平台与模型的建立，保证预算编制管理的集中化、流程化与标准化，促进编制效率的提高，借助该系统平台来分析各种数据、信息，可提供一定支持来做出更加合理的管理决策。

随着信息化的发展与应用，对于全面预算管理中所涉及到的问题，可采用AI理念与预算管理系统工具，实现对企业信息化数据大平台的建立，在实践过程中重视企业管理，采用不同信息系统来进行科学的管理。积极引进信息化管理人員，重视建设与开发企业信息化，通过建设信息化平台与大数据平台，来促进企业管理水平的不断提高。

四、结束语

现如今，随着时代的发展与社会的进步，现代企业在新形势下所面临的内外部环境日趋复杂，为更好地挖掘自身内部发展潜力，提高自身核心竞争力。而全面预算管理的出现能够创造一定条件来充分保障管理质量与效率，提高核心竞争力，并实现战略目标。

参考文献：

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