新形势下行政事业单位内部控制优化措施研究

冯淼 韩子辰

[摘 要] 随着中国社会经济的不断发展进步，政府的各项职能也正在逐步完善，行政事业单位是指在政府领导下的一些直属职能机构，一般都具有行政管理、执法监督等社会管理职能，主要为民生服务。而内部控制指的是单位通过制定制度、实施措施和程序来实现控制目标，从而预防和控制经济活动中可能存在的风险。因此在我国行政事业单位中应当建立良好健全的内部控制管理制度。有效的提高内部控制管理质量不仅可以提升行政事业单位的服务水平，还能有效保障单位内部机制的高速运行和良性发展，从而推动社会的发展。

[关键词] 行政事业单位;内部控制;优化措施

[中图分类号] F230[文献标识码] A[文章编号] 1009-6043（2020）04-0097-02

在我国新的经济发展形势下，作为被普遍认为的“铁饭碗”工作，行政事业单位受到了我国国民的密切关注。行政事业单位业务的开展与我国国民的民生质量和社会服务密切相关。虽然行政事业单位发展的非常快速，但其内部发展也存在一些问题。国家就此下发了有关的治理文件，在2012年我国财政部发布了《行政事业单位内控控制规范（试行）》，要求行政事业单位根据文件要求和本单位实际情况，建立内部控制制度。一个良好的内控管理制度能够有效的防范一些不良行为的出现并提升工作服务效率。

一、新形势下行政事业单位内部控制的意义

（一）有效避免风险

国家已经下发了相关文件来治理行政事业单位存在的内部控制管理问题。其中《行政事业单位内部控制规范（试行）》明确规定，应该在实际的工作里，落实好内部控制与可能存在的风险之间的关系。同时相比于与企业，行政事业单位具有不盈利的特点，在经营和发展中会面对不同的情况，也要承担不同程度的风险。此时，通过建立一个良好的内部控制管理制度能够运用科学有效的方法找出工作中可能存在的风险并通过相应的处理方式消除风险。因此，提高内部控制管理的质量能够有效的提高行政事业单位的运行效率。

（二）有效维持健康稳定发展

行政机构有两种职能即服务性和公益性。从我国的现状来看，行政事业单位存在着一些严重的问题，如“公款私用”“私设小金库”等。这些问题不仅对行政事业单位的稳定良好发展带来了巨大的负面影响，同时也对国家财政和民生质量造成恶劣的影响。如果没有一个良好有效的内部约束以及监督机制，腐败等情况就容易在行政事业单位内部发生。因此，可以通过建立有效的内部控制和管理制度，防止工作失误和一些违法现象，确保行政事业单位健康稳定发展。

（三）保证财政资金使用的科学合理性

通过建立有效的内部控制和管理体系，能够保证财政资金的科学合理使用，确保资金用途落实到具体项目上。然而，在现实中资金使用管理方面仍然存在着些许问题。对资金的不合理使用会对行政事业单位的正常运营产生负面作用。内部控制管理制度能够有效的避免此类现象的发生，保证财政资金的科学合理使用。

（四）有效提升工作效率

行政事业单位内部控制管理制度的运行，主要任务是监督工作、明确职责分工等。加强内部控制管理可以明确划分行政机构的工作和职责。它能保证合理分配行政事业单位部门间的各种资源，推进科学、合理、有效的工作，从而不断提高行政事业单位的工作效率，能够更好地为社会和人民提供优质服务。

二、新形势下行政事业单位内部控制存在的问题

（一）对内控认识不足以及责任不明确

我国内部控制的发展起步较晚，虽然国家近年来颁布了有关加强行政事业单位内部控制制度建设的法规和法律，但有的领导干部和基层员工对于内部控制都没有深刻的认识。他们对内部控制的理解仅限于根据国家政策应当建立内部控制管理制度，但在理解为什么要建立内部控制以及建立内部控制的意义方面存在盲点。相关规定虽已下发各部门，内部控制制度的实施却没有得到落实。另外，相关文件的下发单位是国家财政部，单位会普遍认为该项工作应该由财务部门完成，而财务人员在实施内部控制管理的过程中需要花费大量的时间和精力与各部门沟通，这可能导致工作效率低下，给行政事业单位内控的建设和实施带来困难。同时，对它的错误理解也导致内部控制管理不能在本单位很好地实施。

（二）缺乏内部控制意识以及管理制度不健全

对内部控制管理的重要性认识不足，内部控制意识相对比较薄弱会导致内部控制管理被忽视的局面。在单位的内部控制建设方面有可能出现工作形式化的问题。在实际工作开展过程中，工作人员对内部控制的重要性认识不正确，就造成了工作中会计机制不健全、内部核算不到位，没有反映管理工作的实际价值。目前也存在着工作形式化的现象，相关单位只是根據下发的文件，设置一些基础的内控制度，却不根据自己单位的实际情况设置相应的问题解决方法。这样就会导致一个无效的内部控制制度，造成实施效果不理想的结果。同时，由于内部控制制度设置不健全的问题，也会导致内部控制管理难以在行政事业单位全面开展。

（三）缺乏高素质内控人才

内部控制是单位内部为确保业务活动的经济性、效率性和有效性而采取的一系列方法、程序和措施的总称。因此内部控制管理是一项高度专业化的工作，涉及内容广泛，部门众多。内部控制工作需要理清所有主要业务流程，识别和评估风险，找出风险应对措施，并在此基础上进行系统建设和实施。那么这就对工作人员的专业技能有较高的要求。现实情况是我国内部控制管理的主要负责人是行政事业单位的财会工作者。行政事业单位的专业财会人员相对短缺，且存在普遍老龄化的现象。那么真正了解内部控制建设的专业人才是非常稀缺的，缺乏人才的保障就相当于缺乏质量的保障。对行政事业单位来说，只有做到准确识别风险，科学评估风险，才能找到相应的解决方案和对策，制定相应的制度。目前，风险管理人才在行政事业单位中更是稀缺。高层次人才的缺乏会大大降低内部控制的实施质量，同时也加大了内部控制管理的难度。

三、新形势下行政事业单位内部控制优化措施

（一）提升对内部控制的认识并明确责任

对于行政事业单位来说，明确内部控制管理的意义是非常重要的。这项工作开展的前提是增强领导对内部控制的责任感，在行政事业单位内部普及内部控制管理的知识，加大宣传力度，加强相关知识的培训。同时明确内部控制工作不单纯是财务部门的工作，而是以财务部门为主要执行单位，单位负责人领导单位内各部门明确每位员工在内部控制管理工作中应尽的职责和任务，使每位员工都能很好地了解和掌握内部控制管理工作并积极配合。尽量做到让单位内所有的工作人员尤其是主要岗位的工作人员更多地了解内部控制及其工作流程，了解其实施内部控制的重要性。同时每个人应该明晰自己在内部控制工作中应尽的责任，共同努力做好单位内部控制管理工作，形成并强化自上而下的内部控制管理意识。由于认识的变化是自上而下的，是顺应事态发展趋势的，因此在此过程之中从管理层到基层的层层落实，会使得内部控制管理工作的开展更加顺利。

（二）健全内部控制管理制度

行政事业单位应当根据自身特点明确和建立一个健全可行的内部控制管理制度。首先应该对内部控制有一个全方位的了解，确定内控管理的具体实施目标，并根据自己单位的实际情况进行有针对性的内控管理的制度构建，对可能存在的风险进行评估与防范，要对单位的具体工作有一定的指引或监督作用。同时也应该建立健全内部控制管理关键岗位人员的职责，进行定期考核，实行轮岗制度。还应建立内外信息沟通的反馈机制，实现一系列科学有效的内部控制管理制度，如内部工作安排的信息传递及时、外部业务的透明度等。

（三）提升内部控制人员素质

行政事业单位应当更加注重对内部控制方面专业人才的培养。行政事业单位应当定期安排专业知识培训，提高工作人员的整体素质。高素质人员能够有效保证内部控制管理的高质量实施。首先，行政事业单位的财务人员应接受专业的工作培训，以提高工作效率，因为财务部门的工作质量会影响许多项目的进度和工作的实施与发展。虽然内部控制是全员参与的活动，但财务部门、单位负责人作为主要实施者，更应提高自身素质，学习更多相关文件，规范工作流程。其次，还要加强全单位人员素质的提高。内部控制宣传工作应在全单位内进行，有助于全单位员工了解内部控制，学习相关知识。为了加强行政事业单位工作的连贯性和部门之间的协调性与灵活性，在用人标准的方面也要进行相应的提升。行政事业单位还应当提高招聘门槛，尽可招聘专业的高素质人员，以保证单位内部控制的质量，也可以根据内部控制管理人员的综合能力按工资等级划分，良性竞争也有利于保障内部控制的实施质量。

在新形势下，内部控制的实施既是新的机遇，也是新的挑战。行政事业单位必须对内部控制管理进行充分的认识，单位管理者应该明确相关责任归属，建立单位内部强烈的内部控制意识，建立健全内部控制管理制度，提高内部控制人员的专业素质。只有这样才能够确保内部控制作用的发挥，使我国的行政事业单位可以更加健康、稳定、可持續的发展，做到更好地为社会为人民服务创造更大的价值。

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[责任编辑：高萌]