会计政策选择在企业所得税筹划中的运用浅析

廖艳梅

摘要：新企业所得税法的实施，使得企业所得税筹划的作用越来越明显，给企业带来了更大的经济利益，也因此企业所得税筹划受到了广泛的关注。会计政策选择是企业所得税筹划的重要指导方法，同时也是企业会计制度中重要的组成部分。基于此，本文先是对会计政策和所得税筹划进行简单的介绍，然后分析了当前企业所得税筹划不足的原因，最后在此基础上提出会计政策选择在企业所得税筹划中的具体运用。

关键词：会计政策选择;企业所得税;税务筹划;运用

企业一旦进行涉税业务，都需要进行纳税，而企业纳税工作的开展，需要会计政策的指导。但是由于会计政策内容涉及较多，所以在进行企业纳税筹划时，要在遵循国家税法规定的基础上，选择合理的会计政策，保证企业决策的科学性和合理性，也能够一定程度上减轻企业的税务负担。对此，企业要充分认识会计政策在所得税筹划上的重要作用，选择合理的会计政策，并结合自身实际的情况，制定可行性的税务筹划方案，尽最大可能降低所得税应缴纳税额，以此实现企业的健康稳定发展。

一、会计政策和企业所得税筹划的概述分析

（一）会计政策

会计政策具体指的是企业在进行会计核算工作时，所采用的具体会计原则和会计处理方法的总称。一般情况下，企业在进行经济活动时，由于内容和类型不同，所以会出现同一个经济业务可以使用不同的会计处理方法进行，但是需要注意的是，企业所采用的会计处理方法是在相关法律法规允许的范围内，也正因为法律法规范畴这一基础条件，给会计政策选择提供了有利的条件。

（二）企业所得税筹划

企业在纳税过程中所应缴纳税额的确定是在相关的法律法规上进行的，由于各个企业之间发展的情况各不相同，所以企业之间的所得税筹划方案也各不相同，往往同一个款项的缴纳，由于纳税方案的不同，企业所需要缴纳的税额会有所不同。由此可见，企业税务筹划的合理性在企业经济利益方面起到重要的作用，企业要重视税务筹划工作，保证税务筹划方案的合理性，从而提升企业的经济效益。在企业所需要缴纳的税种中，企业所得税是一项重要的税种，关系着企业的健康发展。因此，企业要加强企业所得税税务筹划工作，根据自身的实际情况，制定可行性的税务筹划方案，以此实现企业的可持续发展。具体而言，企业在进行所得税税务筹划时，要遵循两个方面的原则，一是合法性原则，就是要求企业在进行税务筹划工作时，要保证其在法律法规允许的范围内，并且与税法政策相一致，不得存在违法违规的税务行为;二是成本效益性原则，就是要求企业在进行所得税税务筹划时，要将税务筹划利益和成本进行综合分析，确保所制定的所得税税务筹划方案是在利益高于成本的情况下执行，以此提高企业纳税后的经济利润。

二、造成企业所得税务筹划效果差的原因分析

目前企业在进行所得税筹划时，仍然存在许多不足的地方，影响企业的健康稳定发展。而造成企业所得税筹划存在不足的原因有许多，主要表现在以下几个方面：

第一，经营理念相对比较落后。随着经济的快速发展，税务筹划工作在现代企业管理中的作用越来越突显。然而大部分企业经营管理层，并不能够正确地认识税务筹划的重要性和作用，不重视税务筹划工作，在税务筹划上所投入的时间和精力较少，以致于企业税务筹划水平较低。

第二，所得税支出重视程度较低。在企业税收体制当中，增值税和企业所得税都是重要的税种，但是往往由于增值税的税额较高，相对而言，往往企业所得税需要缴纳的税额比增值税税额低，一定程度上使得企业普遍认为增值税较为重要，并将增值税作为税务筹划的重点内容，忽视了企业所得税的税务筹划。这种片面化的认知，使得企业所得税税务筹划方面存在了许多不足的地方，不利于企业实现经济利益的最大化。

第三，税收优惠政策分析力不足。随着市场经济体制的不断完善，我国税收政策也不断进行调整，并颁布实施了一系列税收优惠政策，旨在引导和扶持企业的发展，更好地适应市场经济的发展。但是，从目前情况来看，很多企业对于税收优惠政策并不是很了解，并不能够合理的运用税收优惠政策在企业税务筹划中，大多数是依赖于税务部的指导，缺乏独立性。

第四，风险承担能力不足。保证企业所得税税务筹划方案的合理性，目的是在于降低所需要缴纳的税额，以此减轻企业的税务负担。但是，企业在进行税务筹划工作时，往往由于各个方面的因素影响，存在一定的税务风险，也正因为如此，企业对税务筹划产生了一定抵触心理，难以承受税务筹划所带来的风险。

三、在企业所得税筹划中会计政策选择的具体运用分析

在企业所得税筹划中会计政策的选择，涉及到企业的方方面面，范围较广。因此，以下主要从销售结算方式、人力成本、固定资产与无形资产统计方式等方面对企业所得税筹划进行阐述，确保会计政策选择在企业所得税筹划中的合理性，促进企业的发展。

（一）销售结算方式

随着企业所得税法的改革与推进，将企业收入确认的时间点进行了明确。但是在具体的执行过程中，由于各个企业销售方式的不同，在开具发票时的时间点也有所不同，这种差异化导致了企业所需要缴纳的税款存在较大差异。如果企业在选择销售方式时，能够在结合实际情况的基础上选择合理的销售方式，一定程度上能够有效降低企业纳税税额，减轻企业的税务负担，有利于提高企业所得税筹划的有效性。因此，企业可在这一基础上，并遵循合法性原则，将收入确认的时间适当延缓，便可以延缓企业所需要缴纳税款的时间，这样一来便可以提高企业资金的流通性，更好地促进企业的发展。

（二）人力成本

在我国相关的税收法律法规中，明确规定了企业人力成本费用制定的限额，在这一条规定内，一旦企业人力成本费用超出了所制定限额的范围，那么则不允许企业进行税前扣除。可见，如果企业在进行人力成本税务筹划时，可以根据各类费用限额来进行，结合企业实际的情况进行相应的调整，将成本费用控制在限额范围内，以此降低企业应纳税额，实现缴纳税额最小化。

（三）固定资产统计

随着房地产行业的快速发展，房地产投资成为了当前企业重要的投资方式。对此，企业在进行所得税税务筹划时，也应当充分考虑投资性房地产的计量方式，将企业成本模式融入于投资性房地产后续计量中，以此降低企业所得税应缴纳税额，实现企业所得税筹划的有效性。

（四）无形资产

在企业资产构成中，无形资产也占据重要的地位，同时具有持续性长、费用高等特点。所以在企业所得稅筹划中，无形资产研发费用的筹划也尤其必要。在新会计准则中，关于无形资产研发费用作出了明确的规定，在特定的情况下，企业无形资产的研发费用一般不计入当期费用中，其属于成本计量的范畴。这一政策的变化，给企业所得税筹划带来了更多的利益空间，企业可结合这一政策规定，做好税务筹划工作，能够有效降低企业所得税缴纳税额。需要注意的是，企业在进行所得税筹划时，要在当期内完成研究费用和摊销开发费用的扣除，使无形资产的研究费用列入开发费用范畴，这样便可以有效降低企业所得税的应缴纳税额。

四、结语

总而言之，企业所得税筹划工作具有重要的作用，能够有效降低企业的纳税税额，减轻企业税务负担，为企业获得经济利益创造更大的空间。而在企业所得税筹划中选择合理的会计政策，能够强化企业所得税筹划的有效性和合理性。对此，企业要重视税务筹划工作的开展，结合自身的实际情况和相关的优惠政策，选择合理的会计政策，分析税务筹划中存在不合理的地方，并采取有效措施解决，保证所得税筹划方案的合理性，以此降低所得税应缴纳税额至最低程度，从而有效促进企业的可持续发展。

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