重大突发性公共卫生事件跟踪审计研究

杨源媛 伍凌云 杨艺榕

摘 要：重大突发性公共卫生事件具有突发性、危害巨大性和治理综合性，其审计工作也具有突发性、重要性和复杂性。跟踪审计提前介入、事中监督，发现问题可以及时整改，能充分发挥“免疫系统”功能，给国家财政、人民人身和财产安全提供保障。探讨了如何更好地利用跟踪审计应对重大突发性公共卫生事件，期望跟踪审计发挥更大作用。

关键词：跟踪审计;国家审计;公共事件

文章编号：1004-7026（2020）09-0130-02         中国图书分类号：R197.1        文献标志码：A

1  总论

重大突发性公共卫生事件具有突发性、危害巨大性和治理综合性，如Convid-19新冠肺炎疫情。在应对和解决重大突发性公共卫生事件时，审计工作可以起到监督、促进的作用。传统的事后审计不适用突发公共事件，原因主要是事后审计具有滞后性，其监督作用也就缺乏及时性。重大突发性公共事件需要的是最及时、有效的审计监督。跟踪审计是指审计部门对项目实施过程的合法性、真实性、规范性进行跟踪审计监督。全过程、全方位的跟踪审计不但可以及时审计监督，而且还可以充分发挥审计的服务职能[1]。

跟踪审计已有被应用于重大突发性公共事件的先例，并取得了很多成功经验。例如2008年的汶川地震，审计署在抗震救灾阶段和灾后重建阶段都采用了全过程跟踪审计，保障了抗震救灾和灾后重建工作，实现了审计的揭露识别、抵御修补、预防规范作用。

我国的国家审计机构在重大突发性公共卫生事件中一直发挥着应有的作用，主要表现为保障国家资源的合理使用，为公共财政的公平分配提供合理保证。

2  重大突发性公共事件概述

2.1  突发性公共卫生事件的定义

突发性公共卫生事件是指突然发生，造成或者可能造成社会公众健康被严重损害的重大传染病、群体性不明原因疾病、重大食物和职业中毒以及其他严重影响公众健康的事件。Convid-19新冠肺炎疫情就是重大突发性公共卫生事件[2]。

2.2  重大突发性公共卫生事件的特点

2.2.1  突发性

突发性是重大突发性公共事件的最大特点。正是由于事件的突发性，国家审计的部分审计工作也具有突发性。例如针对部分审计项目，可能没有事先做好的审计预案，包括审计方法的确定、审计计划的制订和审计人员的调配等。

2.2.2  危害巨大性

危害巨大性是重大突发性公共事件的重要特点。重大突发性公共事件不但会危害人们的身体健康，而且可能还会影响经济、教育、文化发展和社会安定等。Convid-19新冠肺炎疫情就对我国甚至全世界产生了巨大危害，因此相关的审计工作具有重要性[3]。

2.2.3  治理综合性

治理综合性也是重大突发性公共卫生事件的特点之一。Convid-19新冠肺炎疫情在我国已经出现数月，治理过程中至少包含以下几个方面的工作。我国政府、社会各界以及广大群众的合作;我国与国外各個国家和地区的合作;资金、其他有形资源和先进技术的综合利用;人民健康、社会经济发展和技术水平发展的综合。因此，相关的审计工作具有复杂性。

2.3  小结

针对重大突发性公共卫生事件的定义及特点，得出了其审计工作具有突发性、重要性和复杂性。传统的事后审计具有滞后性，不适用于重大突发性公共事件，应采用跟踪审计。

3  利用跟踪审计应对重大突发性公共卫生事件的方法

跟踪审计能全面了解审计项目，审计的过程中一旦发现问题，可以及时整改，充分发挥审计的作用。因此，探索如何更好地利用跟踪审计应对重大突发性公共卫生事件有重要意义。

3.1  即时跟踪审计

为了更好地应对重大突发性公共卫生事件，即时跟踪审计很有必要。在事件初始阶段，主要涉及救援资金、物资的审计。救援资金、物资有的来源于国家财政拨款，有的是社会各界的捐赠，项目众多。还需要对资金、物资的使用情况进行监督，审计工作量大且复杂，在保证审计质量的前提下，越早开始审计工作效果越好。

3.2  借鉴相关的跟踪审计经验

跟踪审计在重大突发性公共事件中已有应用。例如汶川地震采用动态跟踪审计方法，动态调整投资规模，实现了灾后科学重建，但信息化程度低，加大了审计成本。应学习可取之处，尽量避免不足之处，使审计工作更加顺利。因此，可以借鉴相关的跟踪审计经验，以便更好地应对重大突发性公共卫生事件。

3.3  建立恰当的审计人员调配及授权制度

在重大突发性公共卫生事件中，不论是疫情防控财政资金审计、社会捐赠款物审计，还是政策落实审计，都需要调配大量审计人员，尤其是集中在某一区域的事件，例如新冠肺炎疫情审计主要集中在湖北武汉。审计人员必须具备独立性、专业胜任能力，同时还应该考虑审计团队的协作能力。因为重大突发性公共卫生事件审计工作具有极大的复杂性，部分审计团队可能没有合作经验。针对这一问题，国家审计部门需要选取合适的审计人员，例如选取有突发性公共事件审计工作经验的个人及团队、合作默契的团队以及聘请专业能力优秀的社会审计人员。审计人员的授权问题也需要具体分析，在突发事件中可以适当给予审计人员更多权限。

3.4  结合现场审计和非现场大数据审计

结合现场审计和非现场大数据审计是应对重大突发性公共卫生事件的重要方法。例如为应对Convid-19新冠肺炎疫情，已有众多审计人员奔赴抗疫一线进行现场审计。非现场大数据审计，不仅可以提高审计效率，还可以减少审计人员与疫区人员的接触，从而抑制疫情的传播。因此，在跟踪审计中结合现场审计和非现场大数据审计对于应对重大突发性公共卫生事件非常重要。目前，国家审计部门已应用了大数据审计，但有待进一步完善。可以编制一套利用大数据审计应对重大突发性公共卫生事件的具体办法，更好地应对重大突发性公共卫生事件。

3.5  制定突发性公共卫生事件常规跟踪审计办法

通过制定重大突发性公共卫生事件常规跟踪审计办法，可以将突发性的审计工作转化为常规性的审计工作，实现更好地利用跟踪审计应对重大突发性公共卫生事件的目标。

参考文献：

[1]朱智鸿.突发公共卫生事件应急审计探究——以新冠肺炎疫情为例[J].财会月刊，2020（7）：92-96.

[2]翟晓敏.重大突发性公共事件全过程跟踪审计研究[D].广州：广东外语外贸大学，2018.

[3]梁晶.重大突发公共事件跟踪审计研究[D].太原：山西财经大学，2014.