企业货币资金的内部控制问题研究

钟新甜 乔慧

摘要：企业生产运行过程中货币资金有着至关重要的作用，是企业长期发展的核心支撑，有着较高的流动性和风险性。因此，企业在发展的过程中需要建立完善的货币资金管理系统，确保企业货币资金能够得到有效、安全的控制，从而推动企业的全面发展。本文立足于企业货币资金内部控制的发展现状和存在的问题，对企业货币资金展开详细的研究，并提出有效的解决措施，旨在推动企业的长远发展。在保证安全的前提下，进行企业货币资金内部控制的良好设计，将货币资金的使用效率发挥到最大。

关键词：货币资金;内部控制;对策建议

近年来，货币资金内部控制问题一直都是国内外所有企业高度关注的问题，在企业的长期发展过程中有着关键性的作用。在企业资产运行中货币资金有着显著性的地位，能够对资金进行良好的控制，同时也面临着较高的流动性风险。在企业发展的所有经济项目当中，都离不开货币资金。因此，企业资金管理需要对货币资金进行全面整合，是整个企业内部控制的关键之处。增强企业货币资金有效控制水平，不但能够大幅度降低或避免因腐败等带来的损失，而且也能够促进完善企业的管理结构，同时对企业的未来发展存在着重要意义。

1  企业货币资金内部控制问题分析

1.1  制度缺乏系统性

从企业内部控制观念出发，货币资金内部控制观念较强，特别是集团管理层。集团对下属子公司的大宗采购和资金等方面构建了资金集中管理系统，采取扁平化垂直管理。然而，在这些措施的开展下，企业在使用货币资金的过程中仍面临着诸多的控制问题，同时较大的货币金额被诸多部门在管理的过程中进行支配，面临着诸多的风险。

1.2  尚未建立完善的信息生成和传递系统

信息沟通通常是指对和企业内部控制相关的经营管理和财务信息进行准确、完整的搜集并作出有效传递的过程。企业要想全面提升内部控制效率，需要建立健全完善的信息系统[2]。结合现阶段企业货币资金内部控制的具体情况来看，企业在财务和实际的业务发展方面存在着很大的出入，有关企业货币资金的使用项目，企业财务部门并未第一时间和业务部门一起作出事前分析和决策，而只是对企业基础性的项目采取了财务报销，作为企业的财务部门没有对整个财务运行进行全面的了解，缺乏了良好的财务控制系统。

1.3  内部监督机制力量薄弱

企业货币资金内部控制的有效构建和应用必须要具备良好的监督体系。然而，从实际的运行结果来看，并未达到预期效果，企业内部审计监督机制无法发挥本身的功能。究其原因有以下四点：第一，企业审计委员会虚置，并未将企业审计组织的监督职能有效发挥出来;第二，集团管理层将下属子公司兼职的内部审计独立性有所消除;第三，企业内部审计受到不恰当内部审计员工安排的限制;第四，企业内部审计组织模式较为分散，对内部审计功能的发挥有所限制。

2  完善企业货币资金内部控制的对策建议

2.1  构建完善的内部控制制度

企业在发展的过程中，要想确保其货币资金运行的有效性和安全性，需要形成完善的企业货币资金管理控制体系[3]。第一，作为企业的核心管理者，需要对货币资金的内部控制整个制度进行建立和执行下去，带领下属员工充分认识到内部控制的作用，从而将企业内部控制制度切实的应用起来;第二，要明确货币资金在应用过程中所有岗位的权限职责，将内部控制制度和货币资金控制制度完美的协调在一起，从而实现二者的相互联系和制约;第三，将关于货币资金的有关职位统一施行定期轮换制度，不但能够避免职员由于长期操作一项工作而产生疲倦和懈怠，而且还能帮助企业职工对不同岗位的职责权限有所熟悉，促进企业内部控制制度的进行。

2.2  加强货币资金内部控制制度的执行监督

企业货币资金内部控制的最终目的是为了切实执行，要想保证企业货币资金内部控制制度的施行就务必要做出高效、科学的监督，分别包括事前、事中以及事后的监督。事前和事中的监督通常是借助于制定和执行货币资金内部控制制度，而事后的监督就必须要借助于科学有效的内部审计来完成[4]。企业应当成立专门的货币资金内部审理部门，并将该部门和其他所有职能部门独立开来，从而保证整个审计过程的公正性和独立性，从而让企业制度能够得到更加到位的执行。

2.3  提升会计人员综合素质

企業货币资金管理水平很大程度取决于该企业中会计职工的综合素质，只有对会计职工的综合素质进行不断提升，才能更加高效的完成企业货币资金内部控制的相关工作。大力加强会计职工对紧急事件的处理能力、沟通能力、协调能力以及强大的执行能力，这样能够使他们在企业货币资金运营出现状况的时候能够第一时间找到应对办法，促进企业货币资金内控水平的提升。

结语

在现今社会中，有很多企业不具备良好健全的货币资金内控制度，从而造成企业在经营管理方面出现混乱，企业财产遭受大量浪费和流失，企业的运营效率和运营效益大打折扣，甚至还会造成一些员工出现腐败的现象。因此，企业在发展的过程中需要建立完善的货币资金内部控制系统，只有这样才能够推动企业经济的长远运行。

参考文献

[1]桂玉敏.企业货币资金内部控制及对策研究[J].纳税，2019，13（36）：288.

[2]郑瑞雪.提高企业资金管控能力的主要措施分析[J].纳税，2019，13（35）：210.

[3]李春金.货币资金内部控制的重要性及管理对策探讨[J].现代商业，2019（28）：120-121.

[4]扶建禄.企业货币资金内部控制问题探讨[J].中国乡镇企业会计，2019（09）：244-245.