国际工程承包商CSR履行评价指标体系研究

万冬君， 马雪瑞， 孙成双

(北京建筑大学 经济与管理工程学院， 北京 100044)

随着世界经济全球化格局的不断加深、“一带一路”倡议的提出和发展，中国企业也不断“走出去”，成为国际工程项目的建设者. 在这个过程中，除了融资机会增加、市场空间拓展之外，也出现了许多与国内建设工程承包市场不甚相同的挑战.

国际工程承包的特点与其风险相辅相成. 国际工程承包常见的风险有政治风险、技术风险、供应商风险、法律风险、管理风险、文化风险等[1]. 而正是因为存在这些风险，国际工程承包除了具有一般建设项目的投资大、周期长、一次性的特点(且投资更大、周期更长)之外，还存在着地缘性政治风险不确定性多、施工环境复杂、自然条件及相关规定不熟悉、人文、文化与国内相差较大、供应商不确定性较大等特点[2].

基于这些特点，我国国际工程承包商在海外项目中面临着宗教差异、文化差异、施工自然条件不同、劳工差异等问题所带来的风险，而当前这些问题处理是否得当则是通过企业社会责任(Corporate Social Responsibility，简称CSR)来判定. 目前我国一些大型国际承包商例如中国交建、中国电建、国家能源等每年均会发布海外社会责任报告，能够较好地反映企业在海外履行社会责任的情况. 但由于缺乏统一的标准和指南，许多企业的社会责任报告仍不完善，仍不能全面地反映企业在海外的社会责任履行情况. 基于此，本文通过利益相关者的视角，对国际工程承包商企业社会责任的评价体系进行分析，为国际工程承包商的社会责任履行提供建议.

1 相关理论及研究现状

1.1 企业社会责任(CSR)

关于企业社会责任的研究由来已久，最著名的即为Carroll在1979年提出的企业责任金字塔模型，即社会责任应该包括4个方面的内容：经济责任、法律责任、伦理责任、慈善责任. 在1991年，Carroll又从利益相关者的角度对这4个方面进行了完善，提出对每个利益相关者都要考虑社会责任的问题[3].

随着互联网的不断发展，社会责任对于企业的重要性日益增加. 由于前述国际工程与国内工程特点的不同，国际工程承包商在项目实施全过程中，社会责任就尤为重要. 这是由于在国际市场中，本质上我国的承包商是一体的，加之国际工程的影响力大、牵扯面广，一旦造成不良影响，国内的其他国际工程承包商都会受到不同程度的影响，甚至会影响我国承包商在国际工程市场的整体地位及信誉度.

以国际工程承包中较为典型的失败项目波兰A2高速公路为例，在项目前期准备阶段，承包商仍然以在国内承包工程的思维去准备该项目，使用在国内投标承包工程的方法，先以低投标报价中标，通过在工程实施中不断变更来获取利润，为后续未能按合同约定完成项目埋下了隐患. 另一方面，中海外并没有对合同条款进行仔细的研究，导致这一重要的规避风险的方法没有得到有效的利用，导致后续项目变更时屡屡失败，最终造成项目的失败和巨大的经济损失[4]. 在经济损失惨重的同时，中海外被波兰方在3年内禁止参与波兰建筑工程项目，同时使得在欧盟国家的我国其他承包商当时正在投标关键期的项目因为该项目而被叫停，也使得我国其他工程承包企业进入波兰市场时受到非常严格的审查[5]. 这对我国工程承包商的国际声誉造成了不可挽回的损失. 因此，在国际工程承包市场中，除了风险规避、项目管理等常规管理外，如何更好地履行社会责任，树立良好的国际形象也越来越成为企业经营中不可忽视的一部分.

1.2 国际工程承包商CSR评价体系研究现状

目前关于我国国际工程承包商CSR评价的研究较少；关于一般企业CSR评价的研究较多，但多数为未考虑行业特点所进行的大类研究；关于国内建筑业企业CSR评价的研究较多，多数研究以国内建筑工程承包商的视角为切入点进行研究. 另外，国内关于CSR与企业绩效的研究较多，多是从财务绩效的角度出发，研究二者之间的关系.

庞永师等[6]根据现有建筑企业社会责任的披露情况，建立建筑业CSR评价指标体系，并选取10家上市的建筑行业企业的CSR报告作为样本数据，通过粗糙集属性约简确定了各指标权重；王浩[5]从监管、市场、组织等方面对中国国际工程企业社会责任履行现状进行了分析，同时对国内外相关标准进行了比较研究，对社会责任的各个方面进行了案例分析，为我国国际工程企业社会责任履行提出了发展建议.

综上所述，虽然关于国际工程承包商CSR的讨论已有较多，但多数停留宏观层面，目前关于我国国际工程承包商CSR评价的探究仍然有待加强，尤其是具体的指标体系，本文将在现有研究基础上进行进一步探究.

1.3 利益相关者理论

利益相关者理论最早由Freeman在1984年提出较为广泛的定义，即“利益相关者是任何能够影响一个组织目标的实现、或受这种目标实现影响的个人或群体”，打破了传统的“股东至上”原则[7].

传统理论认为，企业是以盈利为目的的组织，实现股东利益最大化才是企业的终极目标. 但在实践中，往往忽略其他非股东因素且与企业相关的因素时，也会导致企业盈利能力的下降. 利益相关者理论便应运而生.

利益相关者理论认为，企业本质上是由各利益相关者共同组成. 企业的利益就是各利益相关者的共同利益，谋求企业利益最大化就是为每个利益相关者谋求利益最大化. 这与传统的股东利益最大化观点不同，利益相关者理论更好地解释了企业的本质及企业在运营过程中各种行为的出发点，也进一步为企业社会责任的履行奠定了坚实的理论基础[8].

2 指标体系的建立

2.1 国际工程承包商利益相关者分析

由于利益相关者有多重确定及分类角度，因此本文对已有文献中对企业不同利益相关者的提及频率进行统计，得到表1.

本文选取文献统计频率大于20%作为标准，则可得出目前业界普遍认为股东、员工、消费者、政府、债权人/融资机构、供应商、社区、自然环境/资源、合作伙伴是企业主要的利益相关者(由于参考文献数量的局限性，本文将频率大于20%作为本次选取标准). 由于不同行业具有不同的特点，因此还需根据具体行业或企业的不同特点确定具体的利益相关者.

根据国内建筑行业的特点，结合一般性建设项目的全寿命周期中与承包商相关的因素，可以得出，在国内环境下，与我国建筑业承包商有关的主要主体有：股东、业主、政府、监理、设计勘察单位、供应商、分包商、员工、使用者、周围社区、民间组织等.

对于工程承包商来说，有直接利益关系的“客户”即为业主，因此本文将业主与客户合并为国际工程承包商企业同一方向的利益相关者；由于国际工程项目承包与国内又有所不同，综合前述分析，结合国际工程项目的一般性执行过程及特点，本文认为国际工程项目的全寿命周期中承包商的利益相关者为：政府、自然环境、业主、当地社区、股东、融资机构、供应商、员工.

2.2 指标的初步选取

目前关于国际工程承包商企业社会责任的评价可参考的资料除了有国内或者国外的标准外，还有各大型中资承包商发布的企业社会责任报告，以及学者对此类问题的研究，从中选取具有代表性的指标，经过筛选后选定为本文的指标体系.

筛选时遵循科学性、实用性、定性与定量相结合、指标的可获得性、具有认可度较高的判定方法、系统性与层次性、符合国际工程承包行业特点等原则，通过专家咨询法，对205个基础指标进行筛选. 在最终筛选结果中，205个指标中有重复的，也有一些不具有实际操作意义. 例如指标“广告宣传是否与企业文化相符”“主动回报股东”由于判定难度较大，且并无具体的判定标准，因此被剔除；指标“农民工权益保护”则由于不适用于国际工程承包商而被剔除；指标“单位面积碳排放量”由于数据可获得性低，因此被剔除；“国家级奖项个数”则由于不适用于境外工程项目的评奖体系而被剔除. 经过专家以上述原则筛选后，所得国际工程承包商CSR指标体系见表2.

2.3 指标权重的确定

2.3.1 建立ANP网络模型

指标权重的确定方法有很多，例如AHP(层次分析法)、因子分析法、熵值法、ANP(网络层次分析法)等. AHP法忽略了同一层级间各指标间的相互关系，默认各个指标间是相互独立的，但事实上，各个指标间很难完全独立. 例如表2中，指标“b11普通股每股收益”和“b13是否有合理避税措施”之间即存在相互关系，二者相互影响，若无合理避税措施，则可能导致税后利润的下降，进而导致普通股每股收益的下降. 而因子分析法和熵值法则需要大量面板数据作为体系确定前的支撑. 因此本文采用ANP(网络层次分析法)确定各指标权重，可以减少主观因素对于权重确定时的影响，得到更为客观的结果.

ANP的思想是将模型分为控制层和网络层两个部分. 控制层是决策的条件，控制层又包含目标层和准则层，且准则层之间互相独立；网络层则由多个元素组成，它们之间可能存在相互影响的关系，且受到控制层的控制. ANP的优点在于能够反映出网络层中各个因素之间相互影响对结果所带来的影响，因此较AHP而言更能解决复杂的问题. 由于ANP后续计算的复杂性(涉及超矩阵、加权超矩阵、极限超矩阵等)，需借助ANP决策软件——Super Decisions(简称SD软件)来解决复杂的计算问题[9].

通过专家咨询法、数据分析法等对各3级指标间是否相互独立关系的分析，结合表2，建立ANP网络模型如图1所示.

2.3.2 国际工程承包商CSR履行评价指标权重

权重计算采用常见的9级标度法判断重要性，形成重要性矩阵. 该方法标度说明见表3.

表3 9级标度法标度说明表[9]-P29Tab.3 Illustration of nine scale

本文通过专家咨询法、数据分析法等对各个层级的指标进行重要度判断，形成重要度矩阵；再借助SD软件，将重要度对应图1中的模型输入软件，通过软件计算出最终的指标权重. 二级指标判断矩阵以业主/客户二级指标重要度矩阵为例，其他二级指标判断矩阵及三级指标判断矩阵均以相同的原则与方法构建，在此不再赘述.

1) 一级指标重要度矩阵见表4.

2) 业主/客户二级指标重要度矩阵见表5.

3) 各级指标权重计算

在SD软件中，将各级指标重要度输入，以员工(E)为例，如图2所示.

SD软件将会对指标所得权重进行一致性检验，直到一致性检验结果小于0.1. 经过软件计算得到各级指标权重，为了更加直观，绘制条形图如图3～图5所示.

表4 一级指标重要度矩阵Tab.4 First-order index importance matrix

表5 业主/客户二级指标重要度矩阵Tab.5 Second-order index importance matrix of owner/client

通过图3可以看出，在众多利益相关者中，股东、业主和员工仍然是对企业影响最大的几个. 股东作为企业成立的根基，其利益必然不可忽视；而业主对于建筑企业来说，相当于客户，客户的需求是盈利的根本，因此也不可怠慢；近些年来，越来越多的企业重视对员工的培养以及对员工各方面的关怀，归根到底，企业是人的企业，员工就是企业运转必不可少的零件，因此对员工的重视也是十分必要的.

图4中可以看出，二级指标权重与一级指标有密切关系；除了股东、业主、员工3个影响较大的利益相关者相关的二级指标外，供应商是否能及时收到货款也是一个重要的指标. 国际工程承包商的供应商大部分为当地供应商，能否及时支付是企业诚信的体现，同时也是企业资金能力的体现.

图5中除了股东、业主、员工相关的三级指标外，税款上缴率和境外员工本地化率的权重也较高，表明海外市场较为看中能否为当地带来经济发展和带动就业方面的社会责任的履行.

3 结论

以利益相关者视角对我国国际工程承包商在国际工程中应履行的社会责任进行分析，结合已有文献及部分国际工程承包商发布的海外社会责任报告，建立了基于利益相关者的我国国际工程承包商CSR履行评价指标体系，并运用专家咨询法、专家打分法、网络层次分析法、Super Decisions软件对指标权重进行了计算，得出了各指标间的重要度关系，为后续依据此评价体系对国际工程承包商CSR履行情况进行评价提供依据；通过指标间的重要度关系，也可以为国际工程承包商提供其在海外承接工程时所应着重履行的社会责任.

1)通过网络层次分析法结合SD软件计算国际工程承包商CSR履行评价指标体系的权重，降低了权重计算过程中主观因素的影响，同时将各指标之间的相互影响关系加入计算，使得权重计算结果更加准确，对于我国国际工程承包商的CSR履行具有一定的借鉴意义.

2)通过指标权重计算可以看出，对于国际工程承包商而言，股东、业主/客户、员工、当地政府、融资机构是相对重要的利益相关者，在社会责任履行时应更加注重与这些利益相关者有关的社会责任的履行. 此外，我国承包商进入海外市场，除了带来品质优良的工程，也会占用当地的一部分资源，在这样的情况下，能否及时地支付货款给当地的供应商、带动当地的就业率的提升，成为了国际工程承包商在履行社会责任时不可忽视的部分.