企业税务风险及其防范措施研究

段玉萍

随着经济的快速发展，我国税收体制不断完善，同时税务风险管理在企业管理中的作用也越来越重要。由于受到各种因素的影响，企业经营管理过程中不可避免地存在一些税务风险问题。基于此，本文就企业税务风险管理的必要性进行分析，然后针对企业存在的税务风险问题提出一些防范的措施，希望能够有效解决企业税务风险问题。

随着市场经济体制的不断完善，企业之间的竞争愈来愈激烈，企业也有了更加复杂化的经营模式，同时随着我国税收体制的不断完善，关于企业经营管理的条例也越来越细致，我国税收水平有了很大的提升。在这样的情况下，企业税务管理尤其重要，因为在企业经营管理过程中，会涉及到税务问题，而且与企业资金流转有着密切的联系，如果企業不重视税务管理，很有可能会出现税务风险，给企业带来较大的损失，影响企业的健康发展。因此，企业要高度重视税务管理，并且要加强税务风险的防范，通过有效的防范措施，从而保证企业健康可持续的发展。

一、企业税务风险管理的必要性

（一）避免企业造成较大损失

税务风险是企业经营管理中一种潜在的风险形式，如果企业不重视税务风险管理，则会留下许多风险隐患，很有可能会对企业造成严重的危害，甚至使企业造成严重的经济损失。此外，随着我国税务管理体系越来越复杂，一定程度上增加了企业税务风险管理的难度，也正因为如此，企业更要加强税务风险管理，将税务风险控制在可控的范围内容，避免对企业造成较大的损失，即使偶尔发生税务风险，也不会影响企业的正常经营。

（二）减轻企业税务负担

在企业税务管理工作中，有时业务部门、采购部门在进行业务活动时未能够严重按照税法规定进行发票取得、发票抵扣及发票开具，或者财务人员对于税收政策的了解不够全面，以致于申报纳税时存在不合理的地方，给企业带来税务风险。这些现象的发生都是因为企业相关人员的税法知识匮乏，不能够正确按照税法规定进行相关的涉税业务，增加了企业纳税负担。因此，企业有必要加强税务风险管理，强化相关人员的税务风险防范意识，保证企业在进行相关涉税业务时能够有效进行风险防范，从而降低企业的税务负担。

（三）规范企业财务管理

企业税务风险管理与企业内部控制环境有着密切的联系，企业加强税务风险管理，针对企业经营管理中存在的各种问题进行综合分析，以此不断完善内部控制环境。同时，税务风险问题的存在也体现出了企业财务管理中可能存在异常指标及风险隐患，企业通过加强税务风险管理能够有效衡量财务风险发生的可能性及影响程度，从而更好地进行财务风险的防范，将风险控制在一定范围内，从而规范企业的财务管理，促进企业的健康发展。

二、企业税务风险的主要表现

（一）税收政策变化引起风险

随着经济的快速发展，我国税收体制不断完善，颁布实施了一系列税收政策及法律法规，其中包含着许多降税减税及优惠政策，如营改增政策的实施，很大程度上降低了企业的税务负担。然而随着税法不断更新和完善，企业相关人员并不能够完全跟上税法更新的步伐，难以准确地进行相关的涉税业务，一定程度上增加了企业税务风险的几率。

（二）人力理解税收政策不到位引起风险

随着税收制度的深化改革，部分财务人员并不能够正确地理解税收政策，而且不主动学习新的税收知识，不能够正确地按照相关的税收政策及法律法规进行税务活动，以致于增加了企业税务惩罚、税款损失的风险。此外，财务人员对于新的税收政策及法律法规没有认真学习，不能够准确地进行纳税申报，同时相关的税收优惠政策不了解，不能够严格按照规定要求进行税务核算，不仅增加了企业的税务负担，而且还给企业带来较大的税务风险。

（三）税务核算及纳税申报不合理引起风险

由于企业财务人员未按照相关税法规定进行税务核算及纳税申报，以致于出现少缴、多缴、漏缴、迟缴等问题，给企业带来税务风险。在企业业务活动中，需要进行相应税务核算，如果不能够准确地进行应纳税额的计算，很有可能会造成重复纳税或者申报减半等问题，引发税务风险。同时，企业财务人员还存在特殊事项适用税率错误的问题，如企业作为一般纳税人在转让已使用且为抵扣进项税额的旧设备时，应当减半征收按照4%的征收率进行增值税缴纳，但是财务人员在发票开具时存在税率错误或者申报未减半，以致于企业多缴纳了税款。

（四）经营管理不善引起风险

部分企业的内部控制及管理体系不完善，加之缺乏税务风险防范意识，不能够将税务管理作为企业日常经营管理重点内容有效开展，缺乏完善的税务风险管理制度，以致于企业存在较大的税务风险。同时，虽然有的企业建立起了相应的税务风险管理制度，但是在实际执行过程中并未有效落实，使制度流于形式，难以有效地进行税务风险防范。

（五）内外部信息沟通不顺畅引起风险

内外部信息沟通不顺畅也会引发企业的税务风险，具体表现在以下三个方面：一是企业内部各个部门之间时常存在矛盾冲突，在企业生产经营活动中，不同部门的观点和做法都不同，虽然可能达到最大化的部门利益，但是一定程度上增加了企业税务负担;二是企业与税务机关缺乏有效的沟通，企业未通过税务机关进行相关税收政策的了解和学习，同时税务机关在征收管理时也存在服务意识不够、未能帮助企业在合法范围内争取税收优惠资格、没有及时对企业进行新政策的辅导培训，这些都增加了企业的税务风险;三是企业纳税意识薄弱，对于税务机关的检查工作不能积极配合，税企关系的不和谐引起了税务风险。

三、企业税务风险的防范措施

（一）充分关注税收政策变化，做好税收筹划工作

企业要想提高自身的税务风险防范能力，首先应当充分关注税收政策的变化，结合税收政策内容做好相应的税收筹划工作。具体而言，企业应当要求相关的涉税人员要全面了解企业的经营范围和产品类型，对于企业开展的各个经济业务活动流程也要熟悉掌握，能够根据企业实际发展的情况和市场行情进行有效的税务风险分析和预测。同时，也要顺应国家宏观经济调控及改革的方向，结合自身的实际情况，及时调整税务管理内容，制定出科学合理的税收筹划方案，避免税收政策变化给企业带来的不利影响。

（二）加大税收政策法律法规宣传，强化全员税务风险防范意识

首先，企业要加大税收政策法律法规的宣传力度，及时掌握相关的税收政策法律法规知识，并树立起正确的纳税观念，依法纳税。其次，企业要提高企业全员的风险防范意识，尤其是业务部门、采购部门及财务部门，要强化人员的税务觀念，正确地认识的纳税义务的意义，如采购人员在进行相关采购活动时，要对取得的发票的真伪，是否与实际业务相等，业务人员要明确发票开具的时间、种类及要求，财务部门要加强税务核算，明确计税基础及会计核算，按照正确的计税依据进行纳税申报，以此避免企业税务风险的发生。

（三）自我检测监督，加强税务风险预警控制

财务人员要加强税务法律法规的学习，能够正确地运用相关税收优惠政策减轻企业的税务负担，同时也要对企业各项条件进行自查，看是否都在政策规定范围内。此外，财务人员也要加强自我学习，不断提升自身的审核能力，尤其是发票及相关凭证，要检验其是否合法合规，避免虚假发票进入账务中，同时应当建立税务风险预警机制，明确税收指标，利用计算机技术进行相关指标分析，及时发现异常指标并自动预警，采取有效措施解决，从而避免税务风险的发生。

（四）建立健全税务风险管理制度，落实税务责任

企业加强税务风险防范还需要建立起完善的税务风险管理制度，包括风险识别、风险预测和判断、风险控制等相关制度，同时还要落实相关的税务责任，建立税务风险控制责任机制，层层落实到个人身上。在建立税务风险管理制度后，企业要结合制度要求做好税务风险防范的整体规划，定期进行税务风险的分析，并针对可能存在的问题，要结合具体的要求进行相应的改进。此外，要及时结合国家相关政策的变化，进行税收筹划方案的调整，加强全面的分析和评估，避免由于疏漏而引起税务风险。

（五）加强内外部的信息沟通与联系

加强内外部信息沟通与联系，能够有效提高企业税务风险管理的水平。对此，企业要及时了解税收相关政策法律法规，并根据新政策实施及时进行信息宣传和更新，普及企业全员的税收知识。同时，如果遇到不理解的问题或者难以解决的问题，应当及时寻求税务机关的帮助，尤其是重大经营决策，应当及时咨询税务机关，加强全面评估和筹划，制定科学合理的税收方案，并积极配合税务机关的检查工作，建立起良好的税企关系，从而有效避免税务风险。

四、结语

总而言之，在企业经营管理过程中，难免会出现许多不确定的税务风险，影响企业的健康发展。因此要求企业要重视税务风险管理，加强税务风险防范，建立起完善的税务风险管理体系，提高全员税务风险防范意识，加强与税务机关的联系，及时掌握最新的税收政策知识，从而有效进行税务风险的防控，保证企业健康稳定的发展。（作者单位：中农联（新乡）建设开发有限公司）