企业集团内控机制建设与完善的路径探讨

薛小飞

摘要：在全球经济全面发展的环境下，当前企业集团运营规模逐渐扩充，竞争压力和风险因素随之增多，这也是企业集团规模扩大产生的必然结果。从企业集团运营情况和管理环境角度来说，加强企业集团内控管理，能够实现企业集团持续发展，并防范各种风险，给企业集团稳定运行提供支持。本文就结合企业集团内控机制建设的意义，重点探究企业集团内控机制建设存在的问题，并根据不同问题，提出完善路径。

关键词：企业集团;内控机制;完善路径

在当前社会背景下，在企业集团内部控制机制建设过程中，各个部门及人员缺少对内部控制机制作用的了解，或者因为长时间根据自己主观意识和工作经验进行内控管理，导致内控管理效果并不理想。所以，要求企业集团应该把内部控制机制有效执行当作切入点，引导内部控制体系建设和完善，将内控工作实施到位，充分发挥内控作用，提升企业集团内控水平，给企业集团运营发展奠定基础。

一、企业集团内控机制建设的意义

通过建设完善的内部控制机制，能够促进企业集团现有资源合理分配，在提升集团企业运营管理水平的同时，实现企业集团运营风险防范，增强企业集团综合竞争实力，从而实现企业集团的稳定发展。针对企业集团而言，要想科学构建内部控制机制，需要结合国家法律要求及企业集团运营状况，所有职工都要严格执行。随着经济的快速发展，内部控制在企业集团中发挥的价值逐渐凸显，为了将内控作用充分发挥，可以从各个环节入手进行内控管理，其中包含了营销管理、采购管理、生产管理、投资管理等。根据各个细节内容，细化内控管理流程，规范内控管理机制，将其执行到位，提升企业集团内控水平，保证集团企业运营目标顺利实现。

二、企业集團内控机制建设存在的问题

（一）内控环境缺失

从目前情况来说，我国企业集团内部控制环境不完善，环境总体较为混乱，内部培训工作没有落实到位。在客观层级上，给会计信息舞弊等现象出现提供了条件。内部控制监管工作不严，扰乱会计市场秩序，会计信息失真问题出现，给不法人员提供可乘之机，从而影响企业集团更好发展。为了转变这种格局，应该充分利用现有的法律机制，创建良好的内控管理环境，给后续内控管理及内控机制建设工作开展提供支持。

（二）内控体系不完善

因为受到计划经济体系的影响，大部分企业集团在开展管理工作时，采取的管理方式主要停留在政府领导层级上，没有从基础上转变管理理念。通常情况下，企业集团作为一个自主经营、自负盈亏的经济体系，需要担任自己的管理职责，简单的企业集团转型无法从根源上处理这些问题，从而给企业集团内控发展带来影响。此外，部分企业集团即便开展了内部控制工作，但是没有结合内控要求构建可行性管理体系，仅仅按照现有体系执行，导致现有的体系不满足内控管理要求，阻碍内控管理效果的发挥。

（三）缺少有效监管

在企业集团运营发展中，缺少完善的监管机制，企业监管通常包含内部监管和外部监管两部分，其中，内部监管也就是企业内部监督和管理，而外部监管则源于社会和政府部门监管。当前，企业集团内部监督管理比较薄弱，由于企业集团内部财务等方面内容繁杂，业务交易将会受到市场经济环境影响，因此在财务管理过程中将会面临各种风险，内部控制要求也随之提升，需要结合时代发展适当调整。但是从实际情况来说，企业集团监督管理不理想，没有发挥应有的效果。

三、企业集团内控机制建设与完善的路径

（一）优化内部控制环境

各个企业集团通过优化思想理念，创建良好的企业文化，加强企业内部监督管理，完善绩效考核体系等，给内部控制工作开展创建良好的环节。首先，把控制职责和管理理念融合到企业文化中，企业集团需要定期开展内部控制知识宣传工作，在企业内部营造良好的内控环境。企业集团内部组织部门应该结合实际状况编制内部控制执行方案，采取统一认识、减少阻力等方式将内部控制理念渗透到各个部门中。通过邀请专业人员进行知识讲座，对企业集团内部职工进行思想教育，在企业集团内部建立内部控制机制，通过案例分析和实践练习，让内部控制得到延伸，减少内部控制工作开展受到的阻力。其次，企业集团应该把风险管理当作核心目标，结合内部控制工作要求进行控制，通过优化基础管理理念，完善管理体系，加强风险防范等，将内部控制工作落实到位，提升企业集团内部控制水平。

（二）完善内部控制体系

各个集团企业应该结合市场发展其自身运营状况，科学构建内部控制机制，形成有效的行为规范和管理体系，给企业集团内部控制管理工作顺利进行提供支持，规范企业集团内部管理行为，提升风险管理水平，将企业财产安全管理渗透到内控活动中，从根源上带动企业集团运营管理水平的提高。在企业集团构建内部控制机制过程中，需要采取分步管理方式。对于内部控制机制缺失，特别是基础工作比较薄弱的企业集团而言，应该从定岗定员角度出发，明确各部门及人员工作职责，做好工作安排，保证内部控制工作顺利进行。并且，落实好内部牵引、职务分离等基础工作，秉持效益性原则进行内部控制框架梳理，给后续工作开展提供支持。以某企业集团为例，生产线从料场、行走运输、搅拌、出料整条流水线采用全封闭装置，清洗废水全部回流自用，维修场地实施油水分离，地坪光亮整洁，签约专业绿保公司实地监控，外运处理。公司从现场管理、实时监控、服务站点、信息反馈实行网络管理，把生产过程控制和过程监控组合成以通信网络为纽带的综合管理方法，配置灵活、组态方便，达到生产完全自动化。该企业将以精细化管理标准为目标，形成常态化管理机制，在管理机制作用下，实现企业稳定运行和发展。

（三）加强内部监督管理

企业集团内部控制管理涉及的内容比较多，为了提升内部控制管理水平，可以利用各种内控流程单据进行，从而达到监督管理的效果。在此过程中，需要由专业的内部审计部门开展此项工作。大多数企业集团内部审计部门都没有发挥对应管理职责，内部审计部门独立性和权威性不强。所以，企业集团应将内部审计部门从领导层级中抽离出来，保证内部审计的独立性，不会受到各方因素影响，独立完成监督管理工作。企业集团应该科学建立风险评估机制，从企业运营各个环节入手进行风险防范和控制，减少风险出现。与此同时，长期财务预警体系和短期财务预警体系建设是非常必要的。其中，短期财务预警体系可以使企业集团随时掌握各个财务预警指标，并对现有的管理方案进行改革完善。而长期财务预警可以让企业从更好层级的角度入手，宏观调控对外投资、借款等经营风险，合理分配企业现有资源。要想实现风险防范和控制，应建立舞弊三角模型，保证企业集团各项业务及活动都能实现科学监管。加强内部监督管理力度，企业需要在独立内部控制部门对各个环节监管过程中，提出独立建议，及时汇报给上级部门，便于领导人员及时掌握当前企业运营状况，适当修改企业集团发展战略，保证发展决策制定的合理性和规范性，让企业集团可以朝着理想的方向前行。

四、结束语

总而言之，建设完善的内部控制机制，不但能够促进企业集团管理水平的提高，同时也能带动企业集团稳定发展。但是从目前情况来看，企业集团在建立内部控制机制时，受到各种因素影响，导致管理问题频频出现，严重影响企业集团更好发展。所以，企业集团需结合不同问题因素，采取可行性处理对策，在提升企业集团内部控制管理水平的同时，将内控作用充分发挥，引导企业集团内控工作更好开展，促进企业集团长效发展。

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