浅析商业银行会计风险防范及对策

何成洋

对于商业银行来说，主要是利用会计的核算工作对其经营情况进行反映，在核算的过程当中，存在着各种潜在的风险。此文当中，总结分析了商业银行存在的四种会计风险类型，并且根据存在的四种风险，提出了相应的防范措施。

一、引言

商业银行和其它类型的金融机构类似，其会计工作的管理主要是以会计核算为基础的，并且会计核算也是对经营风险进行有效应对的主阵地。因为很多类型的风险都潜伏在会计核算的过程当中，因此，对会计核算过程的会计风险防范体系实施更深层次的强化是非常有必要的，该项内容也成为了目前银行金融机构对经营风险进行有效应对的重要任务。

二、商业银行会计风险表现

以下是商业银行当中存在的四种会计风险的类型：

（一）财务评价风险

对于商业银行来说，其经营的目的就是为了实现更多的效益，所以商业银行应当按照市场的相关需求，形成科学合理的管理制度，其中财务业绩的考核至关重要。在经营业绩的考核当中，一项重要的指标就是财务报告，因此在一定程度上财务报告中会计信息的真实性，也就决定了考核的有效性以及合理性。

（二）内部控制风险

将会计工作做好，给予会计工作足够的重视，能够促进商业银行的有效运作。利用真实的会计信息，能够对潜在的风险进行反映，对于不符合规定的会计行为形成的虚假的会计信息，难以满足对潜在的风险进行有效防范的要求，还有可能加大风险，导致更加惨重的损失。假如没有完善的内部控制机制，那么制造假票据等行为就会越来越猖狂，就会造成资金存在挪用、骗取等风险。

（三）市场风险

商业银行是我国银行体系当中的重要组成部分，假如会计工作存在问题，就会对市场竞争的秩序造成不利的影响，并且，如果缺少准确的会计信息，进行市场定位就存在较大的难度，导致经营活动风险加大。不真实的会计信息会对资金的流程造成不正确的引导，难以对商业银行的内部资源进行合理有效的配置。

（四）计划风险

对于银行业的金融机构，会计风险会影响经营计划的每一个环节，比如信贷计划，应当深入分析之前的信贷收益，并且还要准确的判断和预测市场的发展趋势，一旦会计行为是不符合规定的，不能够对信贷的收益情况进行真实的反应，信贷资产损失的可能性就会加大。会计行为没有按照相关规定进行，将会不利于编制经营计划，造成资金使用风险的出现。

三、商业银行会计风险的成因分析

（一）会计人员业务素质不高

会计人员的业务素质水平有待提高，缺少足够的风险防范意识。有些商业银行的会计人员并不熟悉操作的流程以及关键的内控制度，不清楚风险防范的重点以及目标。部分银行会计主管过于重视业务的发展，对于内部控制以及风险防范的重视程度不够，对会计风险防范缺少足够的认识，对于网络信息化条件下的会计风险防范意识不足，不能够第一时间发现潜在的风险。

（二）利益驱使

社会主义市场经济体制不断的完善，并且对外开放不断加深，金融业的竞争更加激烈。商业银行进行经营的第一目标就是利润，对于利润最大化的追求不断加强，对于下级部门及其所属工作人员的考核力度也随之加大，将利润作为下级工作人员的考核指标，和职工的自身利益进行挂钩。

（三）会计内控制度不健全

会计内控制度不完善，没有响应的动态调整。银行当下的内控制度涉及范围比较大，不过有些制度并不能够涉及业务操作的每一个阶段，互相之间缺少足够的协调性，不能够实现相互制约。没有对部分的关键职责和岗位进行严格的分离，仍然存在集多个职务于一身的情况。部分银行的分行缺少合理的内部管理部门，对于关键负责人以及决策人员的权力缺少足够的监督和约束。

（四）监督力度不够，风险控制方式落后

一方面是相关的监督和检查缺少针对性。财会主管部门的检查，不能够第一时间发现存在的漏洞，不能够查出比较薄弱的环节，并且奖罚方式软化，对检查中出现的问题不能够严格按照规定将惩罚落实到个人，检查整改的效果较差。另一方面是内审部门缺少足够的独立性以及权威性。

四、商业银行会计风险防范对策建议

对于银行业金融机构来说，有效控制经营过程的重要方式就是会计核算，当下有效防范金融风险，就应当足够的重视会计核算过程，特别是要做好以下几点：

（一）确立全面管控风险的理念

应当形成对风险进行防范的意识，重视建设银行会计内控制度，第一点就是要将对应的内控责任机制建立起来，例如岗位责任机制、财务监测机制等等。第二点是要形成三个观念：1.形成防范风险的观念;2.树立全局观念;3.形成信息安全观念。

（二）加强商业银行内部会计制度建设

为了有效的监督商业银行内部控制制度建设工作，需要做到以下几点：1.形成内部控制的责任机制。并且，应当从观念的角度，形成对风险进行防范的意识以及观念;2.将全局的意识和观念真正的建立起来，将商业银行内部的相关制度和规范之间形成有机的联系，使得内部的控制机制具备一定的稳定性;3.形成信息安全观念。在信息时代的环境下，加强计算机信息系统的安全管理，对于目前的银行金融系统至关重要，同时也是商业银行强化内部控制的重要环节。

最近几年，电子化以及网络化的设备等开始普遍应用到商业银行当中，如果技术成熟的话，则可以进行现代化的信息处理工作，不过相应的会计行为风险预警系统还没有完全形成。当下会计行为风险越来越严重，不过会计行为风险预警系统还没有实现。所以，应当基于网络化的发展，开发专门的预警系统软件，在同一个平台上实现预警和核算功能，在录入核算数据的过程中，预警系统可以对录入的数据进行实时的跟踪分析。利用相关的预测技术和方法，针对会计核算的整个过程，实现事前、事后、事中等各个环节的分析，实时报警有疑点的问题，达到有效监测的效果。

（三）加强会计行为的风险预警机制的建设

近些年，网络信息技术实现了快速的发展，在商业银行当中，开始普遍的应用电子化设备以及网络化的设施，当下已经基本具备了现代化的信息处理的设备基础以及技术基础，目前最重要的工作就是尽快的建立会计行为风险预警机制。会计风险越来越严重，因此，基于电子化信息技术的发展，设计出对会计行为进行预警的软件，是非常有必要的，利用具有风险预警机制功能的软件，可以利用同一个平台进行核算以及实现风险预警，在将核算数据进行录入的过程中，能够利用风险预警系统，实现及时的跟踪和检测，进行合理的分析。

对于商业银行会计行为风险预警机制，其分析的内容主要包含：1.是否严格的按照内部控制相关规定来处理结算票据，并且是否具备了相应的要素;2.压票的行为是否存在;3.在各个阶段，仔细的分析和研究商业银行会计核算的整个过程，并进行实时的监测，如果存在疑点，应当第一时间进行报警。

（四）确保商业银行所披露的会计信息的准确性和真实性

对于商业银行来说，主要是利用会计的核算工作对其经营情况进行反映，在核算的过程当中，存在着各种潜在的风险。要想实现商业银行的安全顺利发展，应当保证商业银行所披露信息的准确性。在保证商业银行披露信息真實性的基础上，还应当编制单独的补充报表，主要是补充风险资产总额、现有不良资产状况等等信息，完善会计报表的系统，有利于更为合理的评估经营行为，有效防范会计风险。基于现有的会计报表，进行补充报表的单独编制，提升会计风险防范的效果。

五、结语

类似于另外的银行金融机构，商业银行的会计工作管理，主要是以会计核算为基础的，并且会计核算也是有效防范经营风险的重要方式。因为会计核算当中隐藏着很多潜在的风险，因此，目前银行金融机构合理应对经营风险的主要方式，就是要加强会计核算过程的会计风险防范体系。（作者单位：沈阳师范大学国际商学院2016级金融学）