出版传媒企业全面预算管理实施中存在的问题与对策

金寒冰

摘 要 近几年来，我国提出了出版传媒企业改制观念，为顺应时代发展趋势，与时代发展要求相匹配，深入执行和贯彻改制要求，我国大部分出版传媒企业已经开始实行全面预算管理，在推动出版传媒企业优化资源配置的同时，还能够实现出版传媒企业的经营和发展目标。当前，出版传媒企业有必要增加对全面预算管理的认识，正确理解全面预算管理的作用，充分发挥全面预算管理对企业发展的价值，推动出版传媒企业管理工作朝高质量的现代化企业管理发展。本文共分为4个部分，阐述全面预算管理在出版传媒企业的实施：第一部分是出版传媒企业全面预算管理相关理论概述;第二部分阐述出版传媒企业实行全面预算管理的困境，主要受观念和管理两个方面的制约;第三部分分析出版传媒企业全面预算管理实施中出现的问题，主要包括企业预算和发展目标相脱离、预算编制方法和预算机制缺乏科学性、缺乏完善的责权体系三方面的问题;第四部分基于以上问题，有针对性地提出解决方法和措施，以保障出版传媒企业的平稳运行和发展，提升出版传媒企业的核心竞争力。

关键词 出版传媒企业 战略目标 全面预算管理

全面预算管理是利用预算，对企业内部各部门、各单位的财务及非财务资源进行分配、考核、控制，以有效地组织和协调企业的生产经营活动，完成既定的经营目标。2002年，我国财政部就已经对全面预算管理的实行提出了规范化的要求，当前，全面预算管理已经成为出版传媒企业向现代化企业转型的一项重要课题。

一、出版传媒企业全面预算管理相关理论概述

（一）全面预算管理概述

作为现代企业管理工作的重要构成部分，全面预算管理是企业顺利完成短期经营目标的有力手段。通常情况下，一个完整的全面预算管理体系由建立预算体系、编制、审核、下达预算指标及执行、分析与监管、调整预算、考核预算7个部分构成。[1]

（二）全面预算管理对出版传媒企业的意义

全面预算管理体系在我国现阶段企业的发展进程中，相对来说是一种比较成熟的企业内部控制方法。在出版传媒企业中应用全面预算管理，能够实现对企业业务和信息的整合，推动企业进行战略构建、规划日常经营活动、掌控企业运行发展风险、优化企业资源配置。另外，出版传媒企业将全面预算管理体系与企业内控相关方法等有机结合，能够推动出版传媒企业向规范化的现代化企业管理水平靠拢，促进出版传媒企业整体管理能力水平的提升。

此外，出版传媒企业在运行中引进全面预算管理，能够将企业长期和短期发展战略目标细致地划分给各个单位和部门，明确各单位部门的经营范围和目标，协调企业内部各部门之间的经营关系，加强对出版传媒企业中各个部门的资源分配与控制，保障出版传媒企业发展战略和经营目标的实现。同时，通过实施全面预算管理，能够准确地预测企业在运行中的利润获得和资金使用情况，对企业内部各部门之间的资金状况进行监控和管理，提高资金的使用效率，保持资金良好流动，进而掌握出版传媒企业在未来一段时间内的预期经营利润和盈亏状况，为出版传媒企业相关管理层提供有力的决策支撑依据。通过实施全面预算管理，能够帮助企业构建一套集运营、财务、资金、绩效管理于一体的集成管控体系，增加企业的运营利润，提升出版传媒企业的市场竞争力。[2]

二、出版傳媒企业实施全面预算管理的困境

首先，长期以来，我国出版传媒企业都属于事业单位编制，近几年来，为了贯彻中央提出的转制要求，出版传媒企业开始逐渐实行企业化管理。当前，出版传媒企业仍处于转制的初步阶段，企业化管理尚不成熟，短时期内很难实现资源优化配置。

其次，在转制整合的基础上，现行的很多出版传媒企业都是由原出版单位简单合并而来，原有隶属关系的差异性和行业之间的独立性，在一定程度上制约着出版传媒企业内部的管理工作。

最后，一直以来出版传媒企业的资金都比较充足，行业内虽然存在激烈的竞争，但几乎并不涉及对外部资金的需求。我国出版传媒企业的资源基本上被垄断，并且国家一直都对其有税收优惠政策，因此，出版传媒企业的利润比较可观，资金比较充足。[3]

基于以上发展现状，可以得出，出版传媒企业的发展现状制约着全面预算管理在企业内部的实施和执行，具体可归为观念和管理两个方面：

首先，出版传媒企业内部相关管理人员的行为往往会受到传统观念的制约，认为预算管理仅是财务部门工作的一部分，主要重视企业在费用支出方面的管控。因此，出版传媒企业的相关人员必须转变对全面预算管理的认识，明确预算是作为一种管理方法而存在，并不是计划经济的产物，出版传媒企业应将全面预算管理的功能充分应用到企业业务管理、财务管理和专项业务管理等方面。

其次，当前出版传媒企业较低的基础管理水平限制着全面预算管理在企业内部的推行与实施。出版传媒企业的历史经济数据资料不够规范和完整，业务部门各自为政、相互之间缺乏良好的业务沟通，再加上不完善的企业内部组织机构以及不配套的管理制度，都导致出版传媒企业基础管理水平低下。

三、出版传媒企业全面预算管理实施中出现的问题

当前，我国大部分出版传媒企业对全面预算管理都缺乏科学完整的认识，通常都会将全面预算管理作为企业中一项比较简单的财务管理工作，认为全面预算管理仅仅是企业财务部门工作人员对经济运行情况的一种预测手段，或是财务部门控制资金的一种方式。基于这种认识，出版传媒企业在运行中，往往将全面预算管理工作交给企业的财务部门全权负责，致使财务部门外的其他企业工作人员对全面预算管理缺乏了解和参与。出版传媒企业管理层的认识存在偏差，直接导致出版传媒企业财务部门的角色发生变化，由本应该承担采集和汇总财务数据并进行经济分析的职责，转变为承担预算管理的全方位工作。由于财务部门对业务层面数据理解或掌握的局限性，所以其编制出来的预算数据和出版传媒企业的运行实际存在较大的差异，使得出版传媒企业全面预算管理的作用难以最大限度地发挥出来。出版传媒企业全面预算管理实施中出现的问题具体体现在以下几个方面：[4]

（一）出版传媒企业预算和发展目标相脱离

出版传媒企业应用全面预算管理，能够将企业的经营目标和运行活动有机结合起来。企业在制定预算目标时，要将企业的战略发展和经营目标作为预算目标制定的前提，企业的预算目标是出版传媒企业发展目标和经营战略的具体体现。当前，我国大部分出版传媒企业的管理者在企业的日常运作中往往忽视了企业战略目标的规划和构建，企业仅仅拥有年度或部门运营目标，在这样的企业发展现状下，出版传媒企业的预算和发展目标相脱离，企业实施全面预算管理，不能实现企业各部门之间对企业发展战略的一致认同，进而影响企业的战略发展协同效应。

（二）出版传媒企业预算编制方法和预算机制缺乏科学性

纵观国内外出版传媒企业的发展，大部分先进的出版传媒企业早已经开始依赖企业完善的数据和科学的可行性方案，作为企业发展决策有力的理论支撑。而我国出版传媒领域的一些比较传统的企业，由于管理层的观念落后等，其发展和运营决策的确定过程往往缺乏规范性，导致这部分出版传媒企业在进行预算编制时，相关数据的采集和估算没有根据企业的运行实际，而是为了方便使用简单的增减量预算编制手段，运用这种方式编制出来的企业预算数据严重偏离了企业的真实需求和实际运行情况，无法与出版传媒企业的经营战略科学地融合，会直接影响出版传媒企业全面预算管理的实施情况。

此外，我国大部分出版传媒企业在具体的运行管理工作中，缺少有效科学的预算机制，反馈效果不够明显。出版传媒企业一直缺乏对这方面工作的重视，导致其在对自身的预算实际执行效果进行评估时，往往会忽视对预算差额进行具体的、定量的剖析工作。同时，出版传媒企业的相关管理者不了解预算出现误差的原因，忽视了出版传媒企业在实际管理中存在的问题，导致其在制定决策时，往往会作出错误的判断和决定。一些出版传媒企业的考核指标设计缺乏合理性，没有做到对企业员工的精准涵盖，使得企业的预算目标因为种种因素无法实现。此外，这些出版传媒企业的考核标准缺乏科学性，没有和员工约定具体的实现路径，致使出版传媒企业内部的一些员工绩效无法与企业的经营利润同步。[5]

（三）出版传媒企业缺乏完善的预算管理和责权体系

出版传媒企业建立完善的全面预算管理体系，可以保障企业的全面预算管理工作。但是从我国出版传媒行业的发展实际来看，大部分出版传媒企业的管理者虽然十分重视企业的预算管理，并积极组织企业各部门开展预算编制的相关工作，但当前我国出版传媒企业仍然缺乏完善的预算管理体系，没有专门的预算管理部门，同时也缺乏完善的责权体系，企业内部各部门之间的职责和权力不够明确。由于资源的垄断和资金的相对充沛，所以企业的经营压力较小，配套的监督问责机制力度不大，不能充分发挥全面预算监督和管理职能的价值，使得企业的全面预算管理工作难以落实，难以保障企业的预算执行。

四、完善出版传媒企业全面预算管理的建议

（一）基于企业发展战略，制定全面预算管理目标

全面预算管理是保障出版传媒企业战略运行的有效手段，出版传媒企业在制定全面预算管理目标时，要以企业战略发展为基础，以开拓市场、获取收益和竞争优势为导向，在构建全面预算管理目标的基础上，进一步将目标分解细化，形成企业各部门的小目标。另外，因为企业的战略目标具有长期的特点，所以企业的全面预算管理目标也要体现出长期性，保障企业的长远稳定发展。[6]

同时，出版传媒企业的全面预算管理工作要与实际业务相融合，在执行的过程中不能脱离市场实际发展状况，不能简单地实施刚性管理。提升出版传媒企业的核心竞争力，要做好市场调研和预测工作，进一步将企业发展战略目标融入全面预算管理工作。

（二）增强预算管理意识，科学理性编制预算

首先，出版传媒企业实施全面预算管理时，企业相关管理者对预算管理的重视度和对预算管理流程的了解程度，决定企业预算管理工作开展的顺利情况。相关管理者要掌握預算管理的作用，并加大在企业内部对预算管理的宣传力度，使企业的所有员工都认识到预算管理的重要作用，把握企业预算管理的流程，并积极投身于企业的预算管理工作。

其次，出版传媒企业在实施全面预算管理时，其预算编制工作要结合企业的运行发展实际，选择科学合理的预算编制方法，保证预算编制的精度，控制执行偏差率，将各部门的预算数据有效汇总形成企业整体的预算数据，并根据企业发展和战略目标，科学及时地调整预算数据，确定企业的全面预算。

最后，为更好地发挥出预算管理工作的价值和效果，出版传媒企业还要重视控制预算执行过程，随时关注和反馈预算执行过程中的相关信息。企业各部门在执行预算时，要定期向相关部门汇报预算执行情况，便于相关部门分析和把控预算执行的情况。[7]

（三）构建客观科学的绩效考核标准

出版传媒企业在实施全面预算管理时，要构建客观科学的绩效考核标准，明确考核对象的范围。由于企业的业务经营指标和财务指标在具体的运行实际中具有相当大的关联性，所以绩效考核的各个标准也要具有一定的关联性。此外，出版传媒企业在构建绩效考核标准时，要用定性和定量两种方法，分解企业的战略发展目标，逐渐细化成具体的企业各部门的绩效考核标准，确保绩效考核指标能够落实到企业的各个部门和员工，推动企业发展战略和经营目标的实现。另外，企业还要加强对非财务指标的考核，根据企业各部门的实际工作内容，客观科学地制定不同的绩效考核标准，同时构建合理有效的评价机制，有机结合预算执行情况与绩效，严格进行考核，真正实现评价内容的客观性和公正性。[8]

五、结语

出版传媒企业实施全面预算管理对企业的发展具有十分重要的现实意义，出版传媒企业通过增强企业工作人员的全面预算管理意识、制定全面预算管理目标、科学理性地编制预算、控制预算执行过程、构建客观科学的绩效考核标准，能够准确地预测企业在运行中的利润获得和资金流动等情况，保障出版传媒企业发展战略和经营目标的实现，为出版传媒企业相关管理层提供有力的决策支撑依据，帮助企业实现经济效益和社会效益的统一。

（作者单位为中国地图出版社有限公司）

参考文献

[1] 张梦梅.出版传媒企业全面预算管理中存在的问题与对策[J].企业改革与管理，2017（19）：27-35.

[2] 金英.全面预算管理对企业业绩评价的意义探析[J].当代会计，2017（04）：42-43.

[3] 郑永熙.基于全面预算管理的企业绩效评价探讨[J].财会学习，2019（05）：197-198.

[4] 张枫.集团公司预算管理存在的问题与对策分析[J].会计师，2017（04）：32-34.

[5] 张佳丽.企业绩效评价优化研究——基于企业全面预算管理视角[J].现代经济信息，2018（17）：284.

[6] 张静，贾雨薇.企业全面预算管理与绩效评价研究[J].财会学习，2018（02）：4-5.

[7] 刘炜.新时期企业全面预算管理与业绩评价体系的结合运用[J].财会学习，2019（05）：200-201.

[8] 王玉婷.基于全面预算管理的企业业绩评价[J].中国商贸，2017，000（029）：75-76.