如何完善中小学内部控制问题之我见

郭树树

我国教育事业的快速发展得益于中小学教育经费的大量投入，然而我国中小学教育监管政策仍然无法落到实处，许多中小学内部管理水平跟不上教育水平提升速度，并且给内部控制造成阻碍，影响中小学整体水平提升，不利于我国中小学教育高质量发展。内部控制的缺失会造成中小学内部管理失衡、资源配置效率不高，影响中小学教育质量提升，因此必须要对中小学内部控制问题进行深入剖析，总结出中小学提升内部控制水平的具体措施，才能够加强我国中小学内部控制建设水平，推动教育事业的稳健发展，为国家强大奠定人才基础。

对于多数中小学来说，内部控制与自身没有多大联系，甚至认为只有企业才会应用内部控制。所以多数中小学对内部控制只有片面的认识，缺乏深度的学习。而且内部控制建设需要中小学内部各部门、全体职工的参与才可落到实处，最大化的降低、分散财务风险。当完善内部控制建设后可以更快的落实国家教育改革政策，并且将所肩负的责任落实到中小学具体的部门、环节上，有利于教学质量提升。中小学的内部控制重点在于财务资源的收入与支出管理，不只是需要确保教育经费运用的安全、完整，还需要杜绝教育经费的违规使用，杜绝学校出现贪污腐败。所以中小学需要结合实际的运营管理情况，健全内部控制，增强学校财务管理水平、教学水平，让中小学更好的为教育事业做出贡献。

一、内部控制内涵

内部控制最早是诞生于企业内部管理当中，主要是为了企业运营的高绩效、财务报告的真实可靠性以及为实现企业目标所采取的一系列管理活动过程。直到2014年我国开始在行政事业单位落实内部控制，中小学也不例外。希望中小学运用内部控制实现控制目标，落实内部控制制度，对中小学的经济活动、财务风险进行严格的控制，确保国有资产的高效使用以及資源的高效配置，更好的为我国中小学教育发展做出贡献。内部控制对于中小学来说是一项复杂的系统性工程，需要通过中小学内部的全员参与，并且积极学习先进内部控制制度经验，结合中小学特征形成独有的内部控制体系，最终才能够达到中小学应用内部控制的主要成效。

二、中小学内部控制关键点分析的必要性

中小学在建设内部控制体系前必须要掌握内部控制的关键点，因此对中小学内部控制关键点的分析必不可少。尤其是内部控制并不能够直接照搬其他单位、组织，必须结合中小学的特征进行重建。中小学内部控制建设是复杂的系统性工作，不仅牵涉到行政部分，还涉及到教职工等一线工作人员。针对中小学内部控制关键点分析如下：

（一）日常工作环节

社会快速发展，国民综合素质提升，对于公权力的管控有着更严格的要求。而中小学招生、收费、食堂等各项日常业务是滋生贪污腐败的重要环节。另外就是行政管理中的校长、教务处主任、财务会计等是中小学展开经济业务活动的主要负责人，也是财务风险爆发的重点区域。因此中小学在进行内部控制建设时就需要对相关负责人的公权力进行严格的制约，将中小学各负责人的权力关进内部控制制度的笼子，预防和杜绝贪污腐败出现。因此通过对该关键点的分析有利于中小学对负责人权力进行限制。

（二）财务经济业务环节

中小学通常会设办公室、教务处、教研处等多个行政部门，而财务处是经济活动的重要部门。但是财务与行政各部门的核心存在差异，致使经济活动当中的责任分工并不明晰。例如中小学的实验室建设环节中，结合正常的项目管理流，需要由使用部门教务处牵头负责制定相关方案、申报预算、施工监督等等;由财务处完成协助、资金、招标、付款等等。但是由于财务处对于具体的经济业务需求缺乏了解，对于资金需求、预算等缺乏严格的考核，致使中小学最终采购的经济业务与实际需求存在差异。主要的缘由就是因为财务与经济业务存在差异，并且相关职责并没有明确，也是内部控制的关键点。

（三）侧重于预防腐败

在中小学教育质量、国有财产安全有所保障的前提下，为了追求中小学的发展以及规模扩张，内部控制主要目的就是提升中小学的内部管理效率，推动发展战略的落实。但是多数中小学的资金渠道主要是国家财政拨款，并不是以营利为核心，具有强力的社会公益性。所以中小学的工作人员作为国家公职人员，必须要与企业领导追求经济回报进行严格的区分，必须要监督中小学内部国有资产的有效运用，从中小学的实际状况出发，以社会教育效益为主。所以中小学的内部控制要侧重于预防舞弊、贪腐等，推动中小学教育效率、公平的落实。

三、中小学内部控制管理存在主要问题

（一）中小学对内部控制缺乏深入了解

中小学的管理多数是开放式的，需要对社会上广大学生与家长负责，并且进行培养人才的教育工作。因此政府机构与家长群体多数关注的是学校的教学质量与升学率，这也是当下许多中小学发展的核心所在。但是这造成许多中小学管理层对于内部控制管理缺乏深入的了解，缺乏足够的重视，忽略内部控制制度的建设。所以许多管理层以及教职工的心思就在于提升教学成绩，认为教学成绩就是管理的政绩，内部控制制度与教学没有直接联系，只是一个摆设，做与不做都没有太大的改变。另外就是许多中小学的财务人员对于内部控制没有足够的重视，相关内部控制岗位职责并没有进行明确，在财务工作上也只是简单的账务登记与核算，缺乏深入的财务分析，财务资源无法达到高效配置，无法发挥出内部控制对财务管理的重要作用，所以需要加深对内部控制的重视与认知。

（二）中小学内部控制体系不健全

因为我国中小学是在近些年才开始落实内部控制制度，对于内部控制的认识并不充足，许多内部控制管理方法较为落后，甚至某些中小学将财务制度作为内部控制制度，这也是内部控制体系不健全的主要原因。当下中小学的资金来源主要是由国家财政进行拨款，在财务资金上缺乏规范合理的规划。对于财政资金的运用效率更不重视，甚至某些中小学的管理人员私自挪用公款，出现贪污腐败的情况，主要因为中小学的财务管理与内部控制体系不健全，没有将财务管理与内部控制进行结合，使得财务资金的使用与流程不合理。

（三）中小学内部控制管理人员权责模糊

中小学内部控制的核心重点就在于财务管理，中小学缺乏专业的行政以及财务人员，甚至某些财务人员身兼多职，工作岗位设置缺乏合理性，对于相关的工作职责就存在着交叉模糊的情况，原本应该具有制约关系的财务与审计，没有进行严格的分离，正是这种责任的不确认到位致使出现问题时产生推诿的情况，所产生的不良后果也没法及时的进行追究以及防范。整个管理体系存在混乱的环节，内部控制对于财务管理的监督无法发挥作用。

（四）欠缺内部控制执行动力

由于对内部控制缺乏深入的了解，所以对于内部控制所带来的作用，中小学管理层并没有意识到整体上缺乏内部控制执行动力，然而健全的内部控制管理体系不仅能够降低、分散财务风险，还可以提升中小学管理水平。中小学是社会公益性组织机构，在资金上并没有盈利性的特征，在资金使用与配置上缺乏足够的动力。最终造成中小学对内部控制的执行力度不够，内部控制意识十分薄弱，缺乏积极主动构建内部控制的态度。

四、提升中小学内部控制管理水平的具体对策

（一）强化中小学内部控制建设意识

当下我国中小学内部控制建设意识十分薄弱，尽管中小学是非营利单位，但是其属于政府管辖下的行政事业单位，其中必定牵涉到对于财政资金的运用与管理，就需要内部控制机制来进行制衡。强化中小学内部控制建设意识需要从中小学领导出发，管理层需要以身作则，明确内部控制建设对于中小学发展的实际意义，将财务管理与内部控制进行紧密的联系。并且在中小学各个部门以及教职工中间加大宣传力度，对于教职工进行培训增强中小学各个工作人员的内部控制建设意识，引导各个部门职工主动参与，维护与优化内部控制环境，切实的落实到具体的日常工作当中，让所有的教职工参与内部控制的建设，让其成为其管理者，执行者才能够让中小学内部控制建设有序落实。

（二）构建完善科学的内部控制建设体系

根据中小学的发展情况出发，构建出科学合理的内部控制管理体系。运用年度的预算管理机制针对预期内所可能产生的物价变动、政策调整、校园活动、教学任务等进行合理的年度预算，在预算环节中充分的确保费用的类别，进行合理的划分，尽量的运用灵活费用方式，降低无关费用的开支。在预算管理的基础上逐渐的落实到各个内部控制工作环节当中分解到各个部门各个岗位，切实的落实内部控制制度。而且財务部门需要在预算业务产生时，对其进行审批，监督预算的落实情况，及时的进行总结反馈。对于存在差异的预算执行应该进行分析，便于及时纠错与日常预算管理上控制。

（三）明确岗位分工与责任界限

内部控制建设的加强需要严格的落实岗位不相容制度，岗位的责任与界限必须要更加的明确。首先中小学管理层必须杜绝身兼多职的情况，不管何种原因都必须要坚持岗位不相容制度;其次是针对各个工作岗位制定相应的岗位手册，将其中的分工与责任进行明确。最后是制定严格的岗位绩效考核与奖惩机制，通过制度去规范约束相关岗位的责任以及分工。

（四）增强内部控制管理与监督工作

中小学首先需要强化对国有财政资金的管理，对于负责财务管理的财务人员需要进行严格的道德培训，明确其社会责任，需要清晰的记录中小学所拥有的各项财政资金以及国有资产项目，定期的对财政资金资产进行核算，及时对资金使用情况做出绩效评价。严格的执行管理机制;配合落实内控财务管理制度。另外，对于采购项目等进行严格的审批，当采购物资到达时需要进行清点验收，将相关情况反馈给具体的业务部门，对相关资源的使用要进行追踪考核，促进内部控制管理工作的有序落实。（作者单位：内蒙古呼和浩特土默特学校）