完善企业财务管理内控体系的探索与思考

朱香荣

摘 要 当前国内外经济环境瞬息万变，全球经济一体化给我国企业的发展带来了挑战和压力，中国特色社会主义市场经济的发展也给企业带来了机会和发展空间。面对激烈的市场竞争，企业的生存压力越来越大，企业在生产经营中面临越来越多的风险，如果不能妥善处理这些风险，这些风险将威胁企业的生存和发展。面对复杂的外部环境，企业要想立于不败之地，就需要引入科学的管理体系。企业财务管理内控体系是企业管理体系的重要组成部分，也是我国不少中小企业的短板。企业要想在激烈的竞争中取胜，内部控制体系的建立和良好的贯彻执行是重中之重，只有内控制度管理得好，财务管理才能有成效，才能建成现代企业管理体系，进而促使企业实现经营目标。本文首先分析企业财务管理内控体制建设的现状和必要性，分析目前企业内控体系在制度建设、内控意识、员工综合素质、内部审计监督和内部沟通等方面存在的问题，并相应提出几个行之有效的应对措施，以期能够提高企业运营效率，实现企业健康有序发展。

关键词 财务管理 内部控制 措施

一、前言

目前，国内外经济环境瞬息万变，经济形势持续走低，企业面临的外部风险不断增多。为了应对复杂的外部环境，企业应在自身内部下功夫，如何提高经济效益、减少财务风险，成为目前企业迫切需要解决的问题。本文通过笔者在多年审计工作中发现的问题，粗浅地剖析目前多数民营企业在财务管理内控体系建设与风险防范中存在的问题，并根据自己的理解提出一些管控措施，希望能对中小企业有一定的帮助。

二、企业财务管理内控体系建设的意义

内部控制是指企业为了实现其生产经营目标，通过制定制度、实施措施和执行程序等，对经营活动中的风险进行防范和管控。而企业财务内部控制主要是指通过财务手段，对涉及资金运动的经济活动进行风险防范和管控。财务管理实质上就是对企业资金进行统筹协调，而内部控制则能进一步保证企业资产配置的效率性、安全性和科学性。企业财务管理内控体系建设的意义，具体体现在如下几个方面：

（一）有利于保证企业经营管理的合法合规

良好的财务管理内控体系，能够规范公司各部门的业务流程，促使企业依照法律法规为准绳，合理保证企业合法合规经营。企业可以根据法律、法规规定，结合自身实际情况，通过不相容职务相分离、授权审批、财务报告管理等控制措施来建立健全内部控制制度，进行自我合规管理，以确保企业有序运营及相应法律落到实处。

（二）有利于保证企业的资产安全

良好的财务管理内部控制体系建设，可以加强对企业资金、存货、固定资产的保护，保证企业生产经营的顺利进行。建立企业内部控制制度可以加强对资金的监控，通过严格的资金授权、审批、检验等相关管理制度，加强对资金活动的集中管理，保证货币资金的安全。通过规范库存的获取、验收、加工、保管、领用、盘点、处置等流程，保证对库存的有序管理。通过建立不相容职务相分离和授权审批制度，实现不同岗位员工间的相互制约，有利于减少资产缺失、被盗等情况发生，有效地保护企业资产安全。

（三）有利于保证财务报告及相关信息真实完整

建立科学的内部控制体系，有利于确保岗位之间的相互制约、相互监督，形成权责分明的岗位体系，从而有效防止错误和舞弊的发生。对会计资料有严格的管理要求，比如会计资料的整理、复核、审核、汇总等，有差错及时纠正，减少资产短缺损失，不同岗位数据的交叉稽核，都有利于保证会计信息的准确性、可靠性、相关性，提高会计信息质量。

（四）有利于提高企业经营效率

财务管理内控制度是提高企业经营效率的重要手段，通过完善企业内部控制制度，并且不断创新业务流程，完善内部各项工作机制，形成一套相互制约、相互监督和管理的系統，在保证企业的生产经营有序进行的同时，也可以提高企业经济效益，使企业获得长期稳定发展。

三、企业财务管理内控体系存在的问题

（一）财务管理内控制度不够完善

目前，国内中小企业财务制度不健全，很多企业内控制度不完善甚至没有内控制度，致使企业高管在开展内部控制工作时缺乏依据，依照个人喜好随意决策，导致财务管理内部控制工作效果不佳。有些企业虽然有内部控制制度，但却是对市面上流行的内控模板的生搬硬套，和企业自身情况不符，使得内部控制在设计和运行上达不到理想的效果，内控制度流于形式，最终导致财务管理工作无法达到预期效果。另外，很多企业董事会制度不完善，未及时引入独立董事制度，董事会成员全都是公司员工，削弱了董事会的作用，导致企业不能科学地制定财务内部控制制度，实施起来更是没有保障。这种高度主观、随意的决策模式，会给企业经营带来巨大的风险。

（二）财务管理内部控制意识薄弱

在财务管理内控体系的建设过程中，对内控体系存在片面的认识，对企业资产管理、财务预算、财务报告、资金管理等方面缺乏认识，导致在企业财务管理过程中内控体系不能有效地运行，造成企业发展问题不断，阻碍了企业财务管理工作的开展。同时，在企业财务管理过程中，许多企业决策者对财务风险和财务工作的认识不够充分，对财务风险的认识不足，提高了企业财务风险的发生概率。

（三）员工综合业务素质不高

企业财务管理内控系统的构建和运行需要有较高专业技能的专业人员，这些人员不仅要有良好的财务知识、审计知识、信息技术知识，还要有内部控制工作的知识和经验，更要在开展内部控制工作时保持自身独立性，不被经济利益、外在压力等因素影响。但是实际情况是，大部分中小企业的内控工作人员的专业知识不够、工作态度不够严谨、内部控制技能不高，无法很好地执行财务制度和内部控制任务，降低了内部控制工作人员的整体专业水平和素质。实务中，内控工作人员因为工作繁重，没有太多的时间学习新的东西，没有动力学习新知识、新方法、新思路，对新时期财务工作的新变化、新问题更是无暇学习，最终导致财务管理的质量大大降低。

（四）内部审计设置不合理

企业内部控制审计是财务管理内控机制的重要组成部分，有监督才有落实，而财务工作中资金支出、资产购置的审计是内部控制审计的关键。在审计流程和方法上，内审部门要和财务部门、业务部门进行多向沟通，了解发生费用的具体情况。但实际情况是企业内审职责划分不明确，降低了内审工作质量。目前许多企业审计部门的工作由财务部门兼任，内部审计部门更多是履行形式上的责任，内部审计环节缺乏独立性。审计监督是企业内部控制体系的检验环节，如果这一环节没有落到实处，财务管理的内部控制制度就无法落实，财务管理的正常实施就无法得到保证，这将不利于企业财务管理工作的开展。

（五）缺乏有效的相互沟通

建立长期有效的内部控制沟通机制，可以在一定程度上提高企业的财务管理效率，保证企业决策传递和落实的及时性和有效性。然而，在大多数企业中，更多是关注上下级之间的信息传递，而忽略了同级之间或部门内部的沟通。由于缺乏及时准确的信息沟通，所以各部门之间难以进行信息共享和协商，各部门成为独立的个体，严重影响了企业内部控制信息平台的建设。上述问题导致内控工作人员无法及时反馈和调整企业内控方法和企业实际运营状况之间的差异，企业领导者在决策时接收的信息经常是错误的或过时的，最终导致决策失误，给企业经营带来难以估量的损失。

四、完善企业财务管理内控体系的对策

（一）建立健全科学有效的内控制度

首先，制定规范的财务规章制度和内部控制管理流程。企业应根据自身实际情况，制定切实可行的财务管理内部控制制度，使内部控制工作人员在工作中有据可依，提高内部控制工作效率效果。其次，建立激励和约束机制。建立激励机制要做到公平合理，公平对待每一位员工，调动员工的积极性。同时，建立约束机制，制定规章制度，约束员工的不良行为，保证财务管理内控工作的顺利开展。通过将二者结合起来，增强员工的荣誉感和危机感，激发员工的创造性。最后，完善财务风险评估机制。企业必须加强财务风险评估工作，充分了解自身经营类型，具体分析企业面临的财务风险，对发现的问题采取有效的弥补措施，促进风险评估的科学合理。同时要形成一个固定的评价周期，长期有效地加强对财务风险工作的管理。

（二）强化企业内部控制意识

要想提高企业财务管理水平，就要树立内控管理意识，提高各层级人员对内控系统的重视程度。首先要做好内控管理宣传，定期、不定期地在企業内部宣传内部控制不到位带来的风险，使各级人员都了解内控工作做不好会给企业带来的损失。其次企业要建立有效的风险预警机制，通过对企业盈利能力、偿债能力、持续经营能力等方面指标进行分析，准确地预测企业风险，采取相应的措施，减少企业在发展过程中可能遇到的各种风险。

（三）提高企业内控工作人员综合素质

内控工作人员的综合素质是保证内控制度在企业有效落实的关键，因此企业应当重视专业内控工作人员缺乏的情况，积极拓展招聘途径，优化人才结构，使企业获得更多专业的内部控制工作人员。在招聘时，应坚持诚信和能力的原则。“诚信”要求其能够以客观、公正的态度，全面审查企业的业务，做到不偏不倚;“能力”要求其具有从事内控工作的专业知识，对会计、审计等知识有系统的了解和掌握。人员招聘至企业以后，要持续对其开展道德素质教育，使其保持独立性，同时还要为内控工作人员提供更多的培训机会，使其在工作之外增长见识、丰富技能。另外，企业还要结合自身情况，建立绩效考评机制，通过考评的方式约束员工，加大员工执行力度，更好地完成企业的内控目标。

（四）合理设置内部审计部门

财务审计是财务内部控制管理的重要组成部分。要注意内部审计环节设置的科学性、审计岗位和人员配置的合理性，推动内部控制监督制度的有效实施。结合财务管理工作岗位不同，合理设置内部审计部门的职责权限、审批流程，提高内部审计部门的独立性和权威性，明确内部审计工作人员的岗位职责，保证内部审计的独立、客观、公正。同时应严格执行审批制度，以保证财务管理工作的稳定、安全开展。如在企业内部控制方面，要加强监督检查，结合财务管理岗位，明确内部审计工作人员的岗位职责，对各个岗位涉及的申请、审批、执行、记录等进行监督检查，调动各岗位的主观能动性。在财务授权管理方面，要避免权力过度集中、权力滥用等问题。应引入权力制衡机制，确保审计部门对其他部门的监督与牵制。完善财务风险预警机制，重视对财务风险的规避，同时加强营运资金管理，全面审查财务信息，通过内部审计进行事前、事中、事后控制。

（五）加强内控信息沟通

信息与沟通在当今时代是不可或缺的，高效的沟通可以使不同部门之间相互了解、相互配合，也可以提升和优化内控工作的效率和效果。加强内部控制的信息沟通，首先要加强企业各部门之间的沟通，各部门之间建立良好的关系，明确企业各部门和岗位的职责，加强不同部门之间的协调配合，从而提高企业的整体管理水平。例如，加强财务部门与销售部门的沟通，可以使财务部门更加了解销售的状况与前景，财务部门就可以与采购部门进行沟通，根据销售前景向采购部门提议提前订货或推迟订货等，减少存货短缺或积压的情况。其次，加强内控信息沟通，还要重视财务管理内部控制与电子信息技术相结合，不断完善和创新电子信息技术，构建适合企业发展的数字化信息平台，充分共享信息资源，及时披露各部门发现的内部控制问题，优化企业资源配置，提高企业沟通效率。例如可以运用先进的ERP系统，将企业的采购、销售、资产管理、往来款项、内部控制等业务相融合，通过端口对接，形成不同部门和业务的相互连接、相互制约，保证信息的真实性、完整性。

五、结语

企业财务管理内控体系的建设与风险防范，对企业持续经营、减少财务风险、提高运营效率有举足轻重的作用。企业要想保证内部控制管理的实施效果，应该从制度、执行方面完善内控体系，采取不同的措施加强整体监督，使企业内部控制管理发挥其应有的作用。同时不断提高企业员工的参与性和主动性，结合市场形势的变化进行动态的优化和调整，加强企业信息化建设，使企业更好地适应市场的发展，不断完善配套体系，提高内部控制质量，帮助企业规避经营风险，提高管理水平，促进企业健康发展，使企业创造更多的社会价值和经济效益。

（作者单位为北京指南针税务师事务所有限公司）

参考文献

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