新时代下企业内部审计问题与优化设计

代小石

企业内部管理将其经营活动与企业整体经济运行机制形成有机结合，因此需加强内部审计。本文先介绍了内部审计监督整改和咨询服务的作用，着重分析探讨企业内部审计存在的问题，如制度、手段不完善等，并提出相应的优化措施来健全内部审计，以供参考。

一、引言

内部审计是对企业经营管理活动进行客观评价的工作，帮助企业解决经营过程中潜在的风险，提高企业运行效率，促进企业稳定发展，强化企业的盈利能力。大部分企业落实了内部审计工作，建立审计体系，以期能够借助内部审计为企业发展提供动力。

二、内部审计的作用

（一）监督整改

高层管理者做出的决策直接影响企业的经营效益，内部审计可以在实行决策时进行监督，以避免出现决策失误。审计人员可察觉决策实行的风险，并针对可能存在的风险提出解决方案。内部审计对企业监控机制的可靠性、完整性进行监督和审查，以确保企业重大风险出现的可能性被降低。内部人员会考虑到企业即将面临的各项风险，把高风险的项目列在审计范围内，尽可能的将风险率降低到可接受的水平，工作人员在发现经营管理、财务状况出现纰漏时，应及时上报问题，并提出具有贡献性的建议和解决方案，以及日后规避此种风险的措施。

（二）咨询服务

内部审计不仅要发挥监督和整改的作用，还能为企业管理层以及各部门提供咨询与服务。企业的审计师虽不处于管理岗位，但需要为企业提高价值并进行风险管理和控制，协助其他部门有效的履行本职责，为企业提供审计专业方面的建议，促进企业的健康发展。内部审计部门是企业的独立职能部门，通过确认企业生产经营、财务状况等是否遵循了企业的政策、制度，是否合理使用现有资源。在发现问题时，据此向企业管理者进行分析、建议以及咨询，协助完成企业目标。

三、企业内部审计工作中存在的问题

（一）内部审计制度不完善

企业内部审计制度不完善，造成内部审计机构设置产生多种模式。企业的审计部门本身属于一个内部部门，审计人员是被审计部门的组成部分，为本企业的利益而服务，极易产生依附关系。内部审计人员执纪执法的程度会受到上司的影响，制约其工作质量以及最终的审计结果。甚至部分企业的财务部门负责人同时兼任在本企业的内部审计部门，使企业内部的隶属关系不清、监督不力。

（二）内部审计方法较落后

对于企业内部审计管理方面，审计质量管理标准直接影响审计风险。大部分企业内部审计工作长期缺少相关的理论指导，审计流程、计划与方法不合理，造成内部风险控制问题难以解决。企业中财务舞弊现象多由审计方法技术落后造成的，以至于无法充分发挥审计工作的作用。内部审计机构与审计人员之间缺少交流，几乎不会总结审计经验。

（三）审计人员知识结构单一

绝大部分企业的内部审计工作人员是来源于财会部门或企业部门，专职人员较少，多为兼职人员。在实际工作中，缺少专业的审计知识和专业的技术手段，以至于电算化内部企业控制工作无法开展。另外，审计人员为自身的利益，对不正当的决策持放任态度，比如企业随意加大成本、偷税漏税，甚至部分审计人员以权谋私，影响企业内部审计人员的威信。

四、现阶段企业内部审计优化的措施

（一）健全内部审计制度

明确的审计目标对于审计部门的工作效率以及执行力度起到关键性的作用。为保证企业审计工作顺利进行，企业应制定完善的内部审计制度，将企业财务人员以及各级专业工作人员纳入审计考核中，以实现对企业的整个内部进行有效监管。另外，企业应将内部审计归纳到管理制度化以及规范化上来，明确规定企业内部审计的职责权利、行为规范等。

企业管理层不仅需要注重企业的短期利益，还应考虑到企业的长期发展。企业正视自身发展的问题，才可能做大做强。企业应结合自身特点以及业务的发展状况建立有针对性的审计制度。要建立健全的结构与制度最重要的是加强管理层内部审计的重视度，提高审计机构在组织架构中的地位，直接影响企业审计工作的独立性和权威性。

（二）优化企业审计手段

企业可以利用信息化手段优化其内部审计工作，创新审计方法，开发更新审计程序，通过计算机技术提升信息的获取和传递能力，利用互联网技术的支撑作用，实现手工操作的自动化水平，以保证企业内部审计工作的完成效率。企业要建立内部审计工作的信息化系统，提升企业审计的信息化程度，为审计工作效率提供保障。市场竞争逐渐激烈，需要拓宽审计工作的范围，保证企业审计的工作质量，注重事后审计的实施效果，提前研究企业近期的相关经营项目，进行风险预测，并对实施的效果进行实时评价，以进一步提高工作质量。

明确管理目标，以及在项目建设投资过程中审计经济、技术等价值目标。通过项目审计质量管理目标合理安排，尽可能的减少成本消耗，进而为项目投资建设提供价值信息，促进企业内部审计工作的健康稳定发展。企业应加快资源网络化建设进程，通过科学技术、方法等进行内部审计风险控制。审计人员可通过信息技术建立数据库，利用数据可创新内部审计手段，从而保证审计工的效率和质量。

创新审计技术的同时，企业还应重视对审计问题的研究，通过核实的审计方法解决企业内部存在的审计问题。审计人员在实际工作时需要具备主观意识，通过电子信息、网络与数据技术等创新企业财务管理。企业需尽快完成信息化建设，将网络覆盖于整个内部审计过程，利用先进技术规避审计风险。另外，企业还应重视审计检查与监督等职能的发挥，加大内部审计的监察力度。同时，审计人员需统计审计周报以及日记，对企业部门本阶段的工作情况进行总结。审计人员需严格按照审计准则和章程办事，以保证审计的各个环节质量合格。

（三）提高审计人员素质

审计队伍建设需要建立在财务知识的基础上，提升审计人员多方的能力，增强其基本素质，以此进一步提高内部审计人员的综合素养。现代企业制度不仅体现了审计人员的专业素质，更是对道德品质高要求的展现。例如，企业可定期召开财税、法律等方面的讲座，并对相关人员的计算机知识、职业道德以及洞察力等进行培训。另外，在企业内部建立经济监督、鉴定、评价的体系，将其融入到内部审计工作中，实现内部审计的独立性，组建具有现代知识素养与职业道德的内部审计队伍。

内部审计人员的整体素质直接影响内部审计结构的有效性。企业内部审计人员的任用需经过专业的资格认证，不可随意从其他部门调派。审计人员可根据企业的实际经营状况熟练掌握现代化的审计方法，理解审计工作的内容及作用，以保证内部审计的独立性。另外，内部审计人员应具备较强的知识学习能力，能根据企业经营范围、模式产品更替以及治理结构的变化，使审计工作的具体开展也随之改变，这需要审计人员积极更新自身的知识结构，以适应企业发展。除此之外，培养内部审计人员的职业道德也是重要一项，审计人员需时刻谨记工作的独立性。在对企业经营活动进行内部审计期间，需秉承客观的态度开展审计工作，不可受外界影响。在信息化背景下，审计人员需强化自身的计算机操作能力，熟练掌握信息化知识，以实现审计知識与信息沟通间的共享，提升审计结果的准确性以及科学性。

五、结语

企业内部审计工作对其稳定运行发展具有重要影响，应高度重视内部审计，加快建设内部审计部门的建设以及专业的审计团队。创新优化审计手段，及时解决审计工作中出现的问题，以形成完善科学的内部审计制度，进一步促进企业的可持续发展。（作者单位：云南工商学院）