我国电子商务税收征管现状分析及对策建议

张佳楠

随着互联网经济的迅速发展，电子商务以巨大优势广泛渗透到生产、生活的方方面面。电子商务作为一种先进的商品交易方式，具有虚拟化和隐匿化的特征。在其影响之下，传统的经济结构以及税收征管体系都受到了极大的冲击。本文将具体分析我国电子商务税收征管的现状，并针对其中存在的弊端与争议，提出相应的对策和建议。

一、 电商行业发展现状和趋势预测

《中国电子商务发展报告（2018-2019）》显示，我国电子商务自2016年开始，从超高速增长期进入到相对稳定的发展期。2019年上半年，我国实物商品网上零售额同比增长仍高达 21.6%，电子商务将继续承担国民经济发展的强大原动力。同时，电子商务在壮大数字经济、共建“一带一路”、助力乡村振兴、带动创新创业等方面均发挥了积极作用。数据显示，2018年全国电子商务交易额达 31.63 万亿元，同比增长 8.5%。其中，商品、服务类电子商务交易额 30.61 万亿元，增长 14.5%。随着电子商务就业规模日益壮大，电子商務与实体经济融合发展加速，带动了更多人从事电子商务相关工作。电子商务已然成为未来贸易方式发展的主流。

二、 中国电商税收征管制度的发展

十几年来，我国对电子商务税收制度一直在探索中不断前进。2019 年 1月 1 日正式实施的《电子商务法》规定电子商务经营者应当依法办理市场主体登记、纳税主体登记。《电子商务法》的出台对各大网络销售平台进行了规范，同时也将电子商务经营纳入了税收。《电子商务法》的出台，目的在于保护电子商务各方主体的权益，有利于规范电子商务行为，维护市场秩序，促进电子商务持续健康发展。

三、 我国电子商务税收存在的主要问题

（一）未建立起完善的电子商务税收征管法律体系

电子商务的快速发展以及电子商务税收的不完善使得税收征管出现了越来越多的问题。但由于当前我国关于电子商务税收征管方面的法律法规并不完善，虽然现有的法律基于原有传统商务税收法律做出了小幅度的修改，但法律空缺的问题仍旧存在，实际的电子商务征税工作缺少准确的法律依据。

（二）传统的税务登记难以适用于电子商务

与传统的纸质账簿、纸质发票流转相比，电子商务的交易活动无论是商务洽谈、签订合同、支付款项都在虚拟的网络进行，需要大量电子数据核对。电子商务贸易经营具有明显的隐匿性和灵活性，使得税务机关无法完整的掌控其经营情况，甚至会出现找不到纳税人的问题，增加了税收征管的工作难度。

（三）电商纳税人纳税意识不强，监管困难

很多电子商务平台的经营者没有按规定实行规范化运作，也没有缴纳税款的意识，给税收监管带来了难度，《电子商务法》将电子商务经营活动纳入了税收管理，实现了大多数企业经营者的规范性纳税管理，但在很多个人经营者中仍然存在纳税意识不强、纳税申报主动性不高的问题。此外，有部分经营者利用了电子商务数字化和网络化的特点，随意篡改其电子信息，税务机关无法顺利开展审查工作，从而导致税务机关的监管手段失去效用。

（四）电子发票的规范性问题以及推广力度问题

现阶段在电子商务交易中所开具电子发票并没有完全得到统一规范，交易的原始数据还有可能存在被篡改、交易记录被删除的可能。且对于中小企业来说，目前推广的增值税电子发票系统是建立在税控盘及税控专用设备基础上，申请、领用、流转、检测程序繁琐，加上电子发票报销财务审核担心发票重复、发票篡改，造成电子发票推广的难度加大。传统财务报销的程序，如果再加入电子发票报销，加大了财务人员工作量。故电子发票推广很难真正落实。

四、 对我国电子商务税收征管的对策建议

（一）建立健全税收征管体系

随着新时期下电子商务的发展，其涉及的范围不仅仅在我们国家，还已经遍布了全球，所以很多针对电子商务发展的相关政策也应当进行创新和改革。在税收政策方面，只有不断建立健全和完善税收征管体系，才能使我国的电子商务发展在全球化范围内得以走得更远更好。建立电子商务税收征管体系，不仅要从制定制度政策上着手，还需要考虑科研方面的投入，只有硬件设备完善了才能更有效地发挥税收征管体系的职能与作用。

（二）加大税务部门的人才培养力度

在这个网络经济时代发展下，要想完善税收征管体系还离不开建设一支现代化税收专业的人才队伍。我们不仅要加强对现有税务人员的计算机网络建设及应用和相关税务知识应用进行培训，还需要注重其在相关电子商务运作等方面知识技能的提升。同时，还可以通过引进优秀的复合型人才，来提高税务人才队伍的专业性建设。

（三）减少信息不对称提高税收征管效率

一方面，可以联合各个电子商务交易平台积极推行电子商务税收登记制度，经营者只要在交易平台注册登记经营活动，就必须到实际所在地的主管税务机关办理相关电子商务的税收登记， 取得一个专门的电子商务税务登记号，同时税务部门对经营者所申报的有关网上交易内容进行严格审核和批复。另一方面，税务部门还要加强对各个电子商务交易平台进行监督，严格按照税收登记制度执行，以达到最大限度地减少信息不对称的目的，从而提高税收征管效率。

（四）制定相关税收减免政策

由于我国电子商务还处在成长阶段，如果对电子商务征收大量的税，不利于电子商务的发展，因此可以通过相关税收的减免，在既保证税收稳定的情况下，又不会对电子商务发展造成阻碍。例如，可以对于那些刚发展电子商务服务的企业减缓征税;对小微企业采取税收优惠;对一些从事软件开发等的高新技术电子商务企业不征收增值税等。

五、 结语

电子商务的发展对我国社会市场经济的影响日益增大，而由于电子商务自身的特点以及税收政策的发展不完善等问题也会影响到相关税收的征收，最终也会制约电子商务未来健康的发展。因此完善电子商务税收政策和税收管理，特别是加强对各大网络电子商务平台的征税征管，不仅可以维护网络经济市场秩序，有效保障消费者的权益，减少偷税漏税的行为发生，同时还有利于完善我国税收体制，增加财政收入，从而达到促进我国经济增长的目的。（作者单位：江南大学商学院）