集体企业内部控制评价研究

黄秀媚

摘 要 随着社会经济体系改革的不断深入，各行各业之间的市场竞争变得愈发激烈。企业要想在激烈的市场竞争中长久生存下去，必须加强内部控制评价研究，这是实现各项经营活动规范化、制度化的重要前提基础，也是提高市场竞争力的一种有效手段。但是当前企业内部控制评价效果并不理想，评价中仍存在诸多问题和漏洞。本文探讨企业内部控制评价存在的问题，总结几点有效措施，希望以此来提高内部控制评价的客观性。

关键词 集体企业 内部控制 评价 问题 对策

任何行业的蓬勃稳定发展都离不开内部控制管理，需要采取措施来加强内部控制评价，为广大人民群众提供更优质的产品或者服务，尽可能发挥内部控制评价的作用，提高企业市场竞争力和经济效益，确保企业能够在激烈的竞争中长久生存。

一、集体企业内部控制评价存在的问题

第一，企业对内部控制评价的认识程度不高，依旧停留在表面层次，不了解评价的意义和价值，鉴于此，就会使得相应的内部控制制度流于形式，难以发挥出应有的作用与价值。

第二，缺乏有效的内部控制评价体系。内部控制评价的综合性较强，必须要有一个完整的内部控制评价体系，才能提高内部控制管理质量。然而实际情况是，企业内部设立的评价体系并不健全，对相应的工作岗位没有一个明确的界定，同时大多数评价方式依旧停留在原始形式上，进而造成最终的评价结果缺乏科学合理性。

第三，内部控制评价制度不科学。科学的内部控制评价制度是提高内部控制管理水平的关键，而评价制度科学性的缺失，就会使得内部控制管理工作难以顺利开展。[1]

第四，缺乏有效的内部控制评价方法。以往企业内部控制评价效果之所以不理想，部分原因是评价方式的单一性，过于笼统的评价方式只会阻碍内部控制管理工作的开展，同时错误的评价方式更会影响评价的客观性，使其失去原有的代表性。

二、集体企业内部控制评价的有效策略研究

（一）增强内部控制管理意识

为了更好地发挥内部控制评价的作用，集体企业应增强内部控制管理意识，认识到内部控制评价的重要性，并从思想意识上有所转变，进一步做好内部控制工作，避免部门之间工作责任的相互推诿、遇到问题相互指责。同时提高对内部控制评价的重视程度，也能够最大限度地减少市场经济下的风险，确保企业各项经营活动顺利有序开展。除此之外，内部高层领导也要以身作则，发挥领导的作用，影响员工使其提高对内部控制评价的重视程度。比如可以通过讲座、案例分析等多种形式，来增强各级人员的风险意识，使其清晰地认识到内部控制评价的重要性，进而确保整体内部控制评价工作能够高效开展下去。[2]公司的监事会也是公司常设的监督机构，因此也应有效增强监事会的管理意识，并从基础层面保证公司内部评价体系得到完善构建。同时，监事会的监事通常都是由公司的主要职能人选举产生的，其具有一定的权力，主要表现为可以代表公司行使自身的执行权力，也就是说发挥自身的监督职能，同时还可以对公司的财务活动进行监察。另外其还可以对公司的董事会以及村民股东代表会在执行任务的过程中是否存在违法乱纪的行为进行监督，如果发现违法乱纪现象，应要求公司董事会纠正这种损害公司利益的行为。而且其对公司召开临时代表大会有提议权。

（二）健全内部控制评价体系

为了更好地促进内部控制评价工作顺利高效开展，应当健全内部控制评价体系，从多方面、多层次完善评价体系，确保内部控制工作顺利有序开展，这也是满足社会经济发展需求的必然趋势。

首先，公司要结合实际经营状况明确评价目标，确保所制定的目标符合自身可持续发展战略需求，而领导应将眼光放长远，不局限于眼前的利益得失，以科学合理的方法指导内部控制评价工作，进一步确保评价工作能够健康稳定开展。同时也要确保评价主体和客体之间的独立性，在适当的情况下，可以引入第三方中介机构来参与内部控制评价，进而全面落实内部控制评价体系。

其次，还应当建立一个科学合理的评价标准，不可采用千篇一律的评价标准，这不利于内部控制评价工作的顺利开展。相关部门管理者要切合实际，合理定位评价标准，确保评价标准能够为后续内部控制管理工作打下良好基础。此外，评价标准也要结合当前实际经营状况需求，确保能够全面落实到每一个工作环节中。这样一来，既可以获得最理想化的内部控制评价效果，還可以促进企业健康长久可持续发展。

（三）优化内部控制评价制度

随着市场竞争的不断加剧，对各行各业提出了更加严格的要求，企业在日常经营管理过程中要加强对内部控制评价的管理，其水平的高低将直接影响经济效益。公司要想更好地可持续发展下去，应当优化内部评价制度，一个完善且有效的评价制度是确保内部控制评价工作顺利开展的关键因素，其重要性不容忽视和小觑。因此一名优秀的企业管理者要有意识地将内部控制评价制度列入整体制度建设，这不仅可以提高内部控制评价工作质量，还可以为企业后续经营活动夯实基础，最重要的是能够解决以往内部控制评价操作困难的问题，进一步提高管理工作质量以及优化评价效果。[3]

同时，企业还应当建立一个专业的内部控制监督评价队伍，其应由高素质、高技能型人才组成，因为这类人群本身就受到过专业的培训，具备独立处理问题的能力，这对提高评价工作质量具有十分重要的意义。除此之外，也要确保评价经费的投入。内部控制评价是一个耗费人力、物力以及财力的工作，只有确保评价经费充足，才能推动整体评价工作顺利有序开展，最终提高企业市场竞争力，发挥内部控制评价制度的作用。此外，公司的监事会也应发挥其工作职能，对监督评价队伍进行监督管理，一旦出现问题则应对其进行处罚，而对其中表现好的监督评价工作人员，应给予相应的奖励。这种奖罚分明的方式，可以有效确保公司内部控制体系的正常发展。

（四）丰富内部控制评价方法

传统单一的评价方法已不再适用于现代化企业的内部控制评价管理工作，过于笼统的评价方式只会阻碍评价工作的顺利开展，因此要想借助内部控制评价促进企业发展，公司还应当丰富内部控制评价方法。具体可以从以下几点入手：

首先，要将过程评价与结果评价相融合，二者的有效融合是弥补传统评价方式不足的有效手段，能够全面提高评价工作的质量和实效性，也可以提高企业的经营利润和社会收益。内部控制评价工作的难度系数较高，只有采取形式多样的评价方法，才能够满足经营需求。

其次，企业要将内部自评和外部评价相融合，进一步将内部潜在的风险控制在合理范围内，有效减少不必要的资源浪费，并提高内部控制评价的客观性和全面性。同时也要将定量方法与质性方法相融合，对存在于内部控制评价中的问题要及时采取措施予以解决，对相关的评价数据信息也要及时归纳与整理，进一步提高内部控制评价工作的科学性、有效性、时效性，进而既能够实现丰富内部控制评价形式的目的，又可以确保企业在激烈的市场竞争中长久立足。

三、结语

不管是哪个行业，在经营生产过程中都应当做好并加强内部控制评价管理，这也是顺应社会经济体系发展的必然趋势。但是当前企业内部控制评价质量并不高，在评价过程中仍存在诸多不足。本文对问题进行深入探讨，希望可以为相关人员评价工作提供参考，确保企业能够蓬勃稳定发展、在飞速发展的市场经济体系中脱颖而出，推动整个企业快速发展和不断进步。

（作者单位为广州市银河经济发展有限公司）

参考文献

[1] 张学海.企业内部控制活动有效性评价研究[J].商场现代化，2019（24）：87-88.

[2] 杨丙武.企业内部控制活动有效性评价研究[J].商场现代化，2019（24）：159-160.

[3] 张亚梅. X企业内部控制评价研究[J].营销界，2019（46）：38-39.