广播电视传输发射行业内部控制研究

严蕾

摘要：广播电视传输发射行业是公益一类事业单位。结合新时代行政事业改革以及政府会计准则改革的背景下，文章研究了广播电视传输发射行业内部控制相关问题。在分析新时代广播电视传输发射行业内部控制新要求及其特点的基础上，文章梳理了广播电视传输行业内部控制存在的突出问题，借鉴了内部控制COSO框架，优化了广播电视传输发射行业内部控制，并提出了具体的政策建议。研究对广播电视传输发射行业内部控制实践具有较强的指导意义。

关键词：广播电视传输发射行业;内部控制体系;构建

广播电视传输发射行业是通过无线、有线、光缆、卫星等传输发射介质，把电台、电视台制作的广播电视节目传输到各种个体终端。广播电视传输发射要求安全、温定、优质零差错，其内部控制具有鲜明的行业特点和要求。本文借鉴内部控制COSO框架，分析了对广播电视传输发射行业内部控制存在的问题，提出优化方案，以期达到该行业内控管理目标，提高公共服务效率和效果。

广播电视传输发射行业是通过无线、有线、光缆、卫星等传输发射介质，把电视台、电台制作的广播电视节目传输到各种个体终端的工作。发展到现在，有中短波、调频、数字电视、直播卫星、有线、光缆、微波、互联网等多种手段满足不同的传输发射需要，其内部控制具有鲜明的行业特点和要求。广播电视传输发射行業是通过无线、有线、光缆、卫星等传输发射介质，把电视台、电台等节目制作单位制作的节目源传输到各种个体终端。广播电视传输发射要求传输发射安全、稳定、优质零差错，其内部控制具有鲜明的行业特点和要求。广播电视传输发射行业是通过无线、有线、光缆、卫星等传输发射介质，把电视台、电台制作的广播电视节目传输到各种个体终端的工作。发展到现在，有中短波、调频、数字电视、直播卫星、有线、光缆、微波、互联网等多种手段满足不同的传输发射需要，其内部控制具有鲜明的行业特点和要求。广播电视传输发射行业是通过无线、有线、光缆、卫星等传输发射介质，把电视台、电台制作的广播电视节目传输到各种个体终端的工作。发展到现在，有中短波、调频、数字电视、直播卫星、有线、光缆、微波、互联网等多种手段满足不同的传输发射需要，其内部控制具有鲜明的行业特点和要求。

一、广播电视传输发射行业内部控制的特点

（一）内部控制的目标

广播电视传输发射行业作为公益性全额拨款事业单位，为了保证节目源的传输发射内容稳定，传输信号不间断、不停播，其内部控制的目标是围绕单位安全传输发射中心工作，合理保证经济活动合法合规、资产安全和使用有效、财务信息真实完整，有效防范舞弊和预防腐败，提高公共服务的效率和效果。

（二）内部控制的主要内容

广播电视传输行业内部控制主要以业务控制为核心，财务控制为支撑，形成业财一体化的管控模式。

业务控制主要包括技术业务管理、安全播出管理、频率调度业务管理、技术革新管理、信息系统管理等。针对各环节的主要风险，制定相应的控制措施。

财务控制主要是以收支业务为主线的一系列控制，包括各项收入应收尽收，没有账外账和“小金库”，单位应收账款及时催缴，票据印章等保管合规，财务信息真实完整，各项资金支出均符合审批流程合法合规，确保各项支出效率和效果良好。

二、新时代广播电视传输发射行业内部控制存在的问题

（一）新时代内部控制的新要求

新时代下，财务层面对于舞弊和腐败零容忍，广播电视传输发射行业对资金效益要求更高，财务管理要求更严格。业务层面对管理更精细，对于安全传输发射要求更严，传输质量要求更高，传统检修维护手段要与新的安全传输手段相结合，才能适应新时代要求，保证安播工作平稳运行。

（二）新时代内部控制存在问题

1. 控制环境存在的问题

互联网大数据背景下，公众获取信息渠道多元化，互联网信息传播途径越来越多，传统的广播电视传输发射行业外部环境不断变化，国家对该行业的管理要求也不断提高。

单位管理层对内控的认识从不重视逐渐演变到过度依赖，担心先行先试出现失误和错误，等待心理较普遍，执行中较保守，部分存在将经济活动和制度流程割裂成“两张皮”的现象。

单位员工主动学习的积极性不高，对体制的依赖程度较高，部分存在“排排坐，分果果”的思想，缺少竞争或危机意识。行业内缺少专职内控管理人员，职责不分明，专业性不强，执行力较差。

2. 风险评估存在的问题

新时代下无线传输发射行业中风险评估问题主要包括停播风险和财务风险。

停播风险是指发射传输系统稳定性被破坏，遇到突发紧急情况不能顺利代播的风险。有些老旧台站，值班环境恶劣，噪声大，空间狭窄，设备老化，操作繁杂，突发性状况发生机率增大，诸如加风，加灯丝，偏压，高压，激励，调谐，到最后监听与收测，这一系列常规操作最快也需十分钟完成，对于以秒计算事故的单位，停播风险较大。

财务风险表现在中央财政预算越来越严格，各项经费在硬性指标要求下不增甚至缩减，但长期松散的单位管理模式，导致计划外经济决策较多，资金挤占乱像频发，年底资金紧缺现象普遍，甚至对必要工作保障不充分，也可能诱发队伍不稳定风险。

3. 控制活动存在的问题

业务控制方面，新时期广播电视无线传输行业对传输要求更加严格，但是机房管理、天馈线管理、供配电业务、卫星天线业务、频率调度管理等对于“满功率，满时间，满调幅度”（下称“三满”）传输要求部分不匹配，甚至影响安全播音。

财务控制方面，合同控制薄弱，单位管理普遍松散，甚至形式上各种不合规，也不乏很多合同签署之外的经济问题，直接影响了政府的公信力和形象。此外，有些单位国有资产管理只注重增量管理，存量管理考虑较少，甚至遗失毁损，资产配置的合理性欠缺，忽视服务效率和社会效益的考虑。另外，资金挤占问题是一个年年都被审计提起，却一直得不到有效整改的问题。

4. 信息与沟通存在的问题

广播电视传输行业中内控管理信息与沟通方面，主要问题是财务部门和业务部门日常交集较少，业务部门遇到支付事项绕过财务，直接请示并不曾实时关注资金动态的领导，与财务部门对资金管理直接沟通较少。另外，预算编制与预算执行脱节，缺乏精细化管理，年底突击花钱情况普遍，疏于对预算执行的过程管理。此外，岗位间“传、帮、带”对师徒的要求较高，台站间或横向的岗位信息交流效率低，管理水平差异化大。遇到播音人为事故时，有时会“看情况”再沟通，“老好人”思想容易产生错误，或酿成更大的停播。

5. 监督存在的问题

广播电视传输行业内部控制评价和监督环节薄弱。缺少与单位匹配的相应风险评估及强有力的内部监督体制，单位多为兼职内审人员，监督职权的权责不对等，对同级或上级的监管力度不大，缺少监督后的反馈机制和激励奖惩机制。群众间的监督通道不通畅，甚至在小圈子内部散播一些捕风捉影的问题，影响单位团结。另外，主管单位的内审部门，监督精力和次数有限，整改关注基础规范性问题较多，体系内共性问题整改力度不足。

三、广播电视传输发射行业内部控制优化

新时代下，广播电视传输发射行业为了保证安全传输发射中心任务顺利完成，为了提供更有效率效果的公共服务，达到内部控制目标，其优化方案要从以下五部分进行。

（一）控制环境

1. 不断完善相关内控制度，同时重视制度的后期执行

制度的修订要兼顾全面性原则，重要性原则，制衡性原则，制度先行，与时俱进，积极宣传并认真贯彻落实。

2. 创新性和创造性开展工作

建立一定的容错机制，提升领导对待风险的意识，创新性和创造性开展工作，建成“只要想干，就有舞台;只要能干，就有支撑”的良好氛围。为敢于担当，真抓实干的干部撑腰鼓劲。能有效解决行业内内控关键点的各种问题。

3. 单位组织结构可以有一定的变革尝试

建议对编制内员工的终身雇佣制改为聘用制，让体制内有“大锅饭”思想的职员动起来，加强人员培训，在工资绩效标准方面体现出有导向性的奖惩机制，充分发挥人的作用使安全播出工作更精进。设置专门的内控管理岗位，建立健全议事决策机制，实行岗位责任制，让决策、执行和监督的部门或人员相互分离，权责分配对等，深刻挖掘出一些内控管理的量化考核指标，并作为一项重要的人事干部考核标准。

（二）风险评估

风险评估是内部控制的灵魂，是风险管理的核心。为此，要建立一套新时期风险导向的评估体系。

1. 建立一套辨认和处理停播风险的应对机制

引入现代化的机房管理模式，加强信息化手段的综合运用，实现自动化办公模式。将业务流程中关键控制点的预警信息嵌入单位信息化系统中，尤其是信号干扰及意外中断现象的预警方案对策，加强内部控制管理智能化。多采用先进的数字化合成技术发射机，提高机器优良的性能指标，优化结构，提高整机效率。对发射机、天馈线、节传系统、变电站以及监控系统等加快更新改造建设。加强台内及台外监听监看效果的同步监测，提高应急预警处理能力。

2. 加强全面预算管理

以财务为核心，大力支持财务精细化管理。以预算为抓手，强化预算对经济活动的刚性约束，对临時性经济活动要加强与财务的沟通，多做可行性分析调查，加强编报预算的准确性、合理性、科学性和规范性，对支出管理尽快完成粗放式管理模式到精细化管理模式的转型，全面把控资金支出的效益，使“花钱必问效，无效必问责”成为常态。严厉杜绝无预算、超预算行为，以及资金使用中的挤占行为。

（三）控制活动

1. 业务层面需要重点从人员、设备、维修维护控制三个方面优化内部控制

第一、人员控制。加强推广先进台站有人留守无人值班的运行模式。出现事故，有关人员应第一时间正确处理，设备操作时，应一人操作、一人监护，严格执行呼应、监护、复查三关制。第二、设备控制。备机与主机定期轮换，保证应急代播备机代播顺畅。第三、维修维护控制。维修检修要以“预防为主”，做到精准、及时、高效、细致、全面，动态调整全年检修工作计划，在重大政治活动时段、重要保证期、冬防度夏时段、重要节假日等时段重点保障，加强对安全消防设施的检查，加强预案演练，确保安全播音顺利进行。

2. 财务层面的控制活动需要重点关注三点

第一、合同控制。单独对合同控制做一个优化，实行合同归口管理，建立完善的签订合同的授权审批制度，建立并严格实施对合同对方主体资格的调查程序，建立合同纠纷处理机制，建立合同评价制度，提高合同管理水平。控制实施执行过程，保证合同执行质量，规范合同签订的审批、审核、支付、核算等相关制度。重点台站可以聘请律师事务所对合同的签订执行等审核把关。

第二、控制程序及授权批准控制。对“三重一大”事项加强流程管理和审批权限管理，严把审批程序， 根据管理级别授权管理， 通过严谨的程序确保经济行为的规范性。授权批准控制要利用好信息化的关键控制点，信息化系统中对可选的关键内控点要强制勾选。对于拥存储核心数据的电脑要严格控制数据传输端口，服务器定期备份数据，以防机密信息泄露。

第三、资产控制。对于货币资金，坚持“先有预算后有支出”，细化资金使用预算管理，尽量使用公务卡，降低现金的使用。对于粗放型支出严格控制，对资金挤占乱相严厉追责。对于实物资产，入账要及时，防止账外资产的产生，加强对实物资产领用和验收的控制，坚持“谁使用，谁保管，谁负责”的原则，落实资产管理岗位责任制。加快推行国有资产绩效管理制度，加强资产配置控制和采购控制管理，提升资产配置效益，规范资产使用行为，闲置资产鼓励内部调剂，提高国有资产使用效率。

（四）信息的沟通与交流

针对广播电视传输发射行业信息的沟通与交流问题建议从以下两方面优化。

1. 建立沟通协调机制

建立良好的部门沟通渠道，预算编制环节、执行环节要有定期的沟通，避免编制与执行脱节，执行进度偏慢。加强台站间的沟通渠道，特别是有同功率发射机台站间沟通，淡化师徒“传、帮、带”的作用，加强信息化技术建设，取长补短，不断探索业务精进新方法。

2. 建立沟通联动机制

加强台际代播联动，发现停播异态后能第一时间在全国乃至全球范围内做到广电信号发射传输联动，保证代播顺利完成。加强对预算绩效评价体系结果的应用联动。让绩效评价管理常态化、规范化，从基础工作、流程规范、播音效益等方面细化考核指标，让绩效评价结果作为下一个阶段或年度经济活动开展的重要参考，成为预算批复的一个重要支撑。

（五）监督活动

好的内控管理离不开好的执行，好的执行离不开好的监督，广播电视传输发射行业监督活动改进方向如下。

1. 充分运用信息化手段加强内部监督

提高监督精准度，建立有效、系统的办公自动化、经济活动管理信息化等内部控制机制，对于监督结果设有明确的奖罚反馈机制。

2. 开展多渠道的群众监督

建立职工代表大会制度，对于“三重一大”等经济项目让职工代表参与，让经济活动开展在阳光下，职工代表直接对一把手负责，明确细化职工代表的监督奖励标准。开通一把手邮箱及信箱，对职工监督发现的问题，严格保密，核实后给予一定奖励。建立阳光政务网，公示与职工利益紧密相关的政策或信息等。

3. 加强第三方或者监管机构的监督

财政部或政府要加快推進对广电传输发射行业账户实时资金的监督，从资金的往来或流向来监督单位经济行为。对于第三方监督，在重要时点可聘请事务所介入辅助展开监督，实行审计全覆盖。

四、研究结论与建议

对于广播电视无线传输发射行业而言，内部控制至关重要，领导要切实推动内部控制管理，从上至下全员参与，促进行业管理质量和水平的全面提升，让财务控制和业务控制达到相互渗透和支撑，真正达到业财一体化融合。广播电视无线传输发射行业内部控制的优化，要结合行业特点和新时代的要求，借鉴内部控制COSO框架，设计内控管理优化方案，切实提高行业服务效益和效率，推动该行业高质量的安全播出工作顺利开展，提升公益性服务的质量和效率。

参考文献：

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[2]刘浩，许楠，时淑慧.内部控制的“双刃剑”作用——基于预算执行与预算松弛的研究[J].管理世界，2015（12）.

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（作者单位：国家广播电视总局五八二台）