企业内部控制相关问题分析及完善建议

李勇

摘要：随着我国社会经济的发展和人们生活水平的日益提升，其消费需求愈加旺盛，在推动企业快速发展的同时也使其面临着愈加激烈的市场竞争，企业迫切需要提升竞争力。在新的经济发展环境下，如何将企业的管理体系与我国特色市场行情结合起来是一个值得研究的问题，对企业来说也是一次巨大的考验。目前我国企业的管理体系还存在着较多问题，其中比较突出的就是内部控制效率较低，既影响了企业现金流的稳定，也不利于企业的长远发展。因此，本文分析了我国企业现阶段在内部控制过程中存在的一些问题，并结合现状给出相应的完善建议，希望以此来帮助我国企业不断提升内部控制的效率与水平，为自身的良性发展打下坚实的基础。

关键词：企业; 内部控制; 问题; 建议

我国经济正从高速发展转型为高质量发展，对于市场经济各主体质量提出了更高的水平要求，需要企业不断从高质量发展着手提升企业发展质量，为推动经济高质量发展做出贡献。内部控制优化是提升企业质量的有效途径，能够优化企业管理流程，同时针对管理风险进行有效防范，降低企业在新的经济发展环境下面临的风险，因此对我国企业而言，加强对内部控制的研究和分析，积极采取行之有效的措施解决其存在的问题，对企业的可持续发展而言具有十分积极的现实意义。

一、企业内部控制存在的问题分析

（一）缺乏对内部监督职责与界限清晰、合理的划分

在新的经济发展环境下，企业所面临的市场环境更加严峻，一些企业为了谋求生存与发展，在内部监督体系的建设上降低成本，甚至一些企业并没有构建有效的内部监督团队，只是简单的由财务部门兼顾内部监督职能。但是财务部门本身就肩负着复杂的财务工作，而且也需要进行财务监督，如果兼顾内部监督职能将会分散财务人员注意力，不利于财务监督的正常运作。另外就是尽管设立了内部监督体系，但是整个体系处于摆设状态，并没有发挥出实際的内部控制监督作用，对于内部监督结果的应用更是忽视，无法有效的针对内部控制流程进行优化。

（二）缺乏有效的信息沟通与交流

企业内部控制流程是覆盖到各个部门以及业务环节的，因此需要企业拥有畅通、高效的信息沟通和共享机制，这也是落实内部控制的基础条件，但是现阶段我国一些企业在信息的沟通建设上存在一定缺陷，比如信息系统仅仅是财务部门为主，其他部门无法参与到信息系统当中，这就不利于信息沟通。加上缺乏信息沟通的共享平台，许多内部控制信息无法做到有效共享，在具体措施落实时就会存在偏差，影响到最终的内部控制管理成果。

（三）欠缺健全的风险评估体系

经济新常态下企业所面临的风险愈加多样化，对风险识别、评估环节提出了更严格的要求。然而企业风险评估体系的构建是比较困难的，很难一次性制定出来。尤其是风险识别体系工程繁杂，许多企业为了降低成本通常不会设置风险识别环节，只是简单的将常见风险进行归类整理，缺乏有效的评估机制。此外，只是简单的制定出风险发生后如何降低企业损失的方案，然而事后控制往往无法保证企业的最大效益。风险评估体系主要是事前控制，提前对各种识别的风险制定出防范措施，才能够确保企业不会发生相关风险，将企业损失降到最低。

（四）内部控制环境基础薄弱

首先是内部控制意识的薄弱，许多管理层对于内部控制的认识都停留在表面，更不用说其他部门以及职工，而意识的欠缺往往阻碍制度的落实;其次是各项配套制度的薄弱，内部控制制度并不是单独存在的，其主要目的就是针对企业的其他各项制度的执行情况进行管控，但是其他配套制度构建并不健全，内部控制制度也就无用武之地。

（五）财务管理制度不规范

企业财务管理属于企业内部管理控制体系下的一部分，因此良好的企业内部控制环境有利于提高企业财务管理效率。实际上，财务管理工作是一个要求十分高的岗位，不仅要求财务人员具有较强的专业知识，也要求财务人员具有细致严谨的工作作风。特别是一些重要的岗位更需要专业性极强的人才。而目前一些企业的岗位设置并没有严格按照岗位需求;其次，财务工作必须严格按照相关财务流程进行，对每个财务流程都要进行监管，不能乱走流程，也不能随意审批，但在实际工作中，流程审批制度不完善，很多时候资金的使用流程并不规范，甚至只是领导示意，这便可能带来巨大的舞弊风险，使企业利益受损。

（六）财务人员综合素质不强

企业财务人员综合素质不强是目前企业内部控制的一大难题，虽然可以完成一般的内控工作，也具备一些基本的财务管理知识，但面对一些复杂的项目进行财务风险评估、可行性投资等专业知识较强的工作便有点勉强，无法独立完成。企业当遇到较好的大型投资项目时，往往会外聘一些专家进行分析，但一方面是会产生时间差，另一方面是有些重要的企业资料无法向外人透露，这也便造成了企业一种无形的损失。

二、企业内部控制现存问题的完善建议

（一）树立内部控制理念

企业需要增强全员的内部控制意识，普及内部控制理念，为内部控制具体落实做好思想工作。可以通过专家咨询、讲座的形式为管理层普及内部控制意识，提升管理层内部控制素养;其次对于其他职工则可以运用培训的方式宣传内部控制理念，以此在企业中营造良好的内部控制文化氛围。

（二）优化内控环境

一般来说，企业内部控制环境包括企业的治理结构、企业文化、企业内部审计、企业人力资源、企业机构设置、企业的权责分配和企业激励奖惩制度等。内部控制环境的好坏是决定其他控制要素如财务管理要素能否发挥作用的前提条件。当前，我国企业内部控制的环境相对较差，存在比较严重的集权管理、岗位设置不合理、岗位交叉、权责不明晰等问题，因此企业应该营造良好的内部控制环境，以此来提升内部控制的效率、质量与水平，这对于企业更好的适应新经济环境来说具有十分积极的现实意义。

（三）完善监督体系与基础条件

完善监督体系主要是要求企业能够将内部控制监督体系进行优化，积极的引入外部监督体系，与内部监督体系进行联合，从而使得整个内部控制监督结果更具有客观性，便于企业管理层做出有效决策，而且需要明确内部监督的具体职责，设置专职的内部控制监督团体以及监督岗位，只有这样才能够为内部控制提供保障。完善基础条件主要是为企业内部控制的落实营造环境，需要将财务管理、预算管理、人力资源管理、业务管理等各种配套制度、流程进行优化，并且与内部控制管理流程进行挂钩，让内部控制发挥出具体作用。

（四）拓展信息沟通渠道

企业内部控制的执行离不开信息沟通，要想强化内部控制就必须要确保企业具有较高水平的信息沟通效率。可以针对内部控制设置专门的信息沟通平台，企业各个部门、岗位能够在该平台上积极的配合落实内部控制工作，不仅能够提升信息沟通效率，同时将内部控制工作执行效率也会进行提升。在对内部控制加以汇总报告的基础上，可以运用该平台直接传递给管理层，管理层可以第一时间掌握内部控制资料，便于其进行管理。

（五）提高财务管理活动有效性

为了保证财务管理活动的有效性，基于内部控制的视角下，企业首先应建立健全财务预算管理机制，具体来说：首先需要加强对预算编制的控制，从编制部门的组建、编制依据的建立、编制程序的确定、编制方法的选择以及审批程序的确认等，都需要仔细斟酌;其次需要加强预算执行的控制，当预算方案确定并下达后，企业要加强对预算执行的控制力度。建立严格的资金收支审批管理流程，资金收支业务必须流程化、规范化，然后层层分解指标，将预算目标分解下去，建立责任人制度，每个环节都要有人负责，明确各个岗位职责，可以保证企业财务预算的准确落实，保证财务管理活动的有效性;其次是建立健全筹资管理机制，企业需要对筹资管理的控制重点及控制目标进行分析，明确其采取的控制措施;最后是建立资金运用管理机制和投资管理机制。加强对企业资金的管理，把資金运用看作内部控制工作的重中之重，提高企业资金的使用效益，促进企业的稳定发展。

三、结语

在新的经济形势下，企业必须完善内部控制制度、提升风险防控能力、保证财务活动的有效性，强化内部控制与管理的信息化建设，通过这些措施来保证企业内部控制的质量，从而实现企业管理效率的提升，这对于企业提高市场竞争力具有重要的推动作用。

参考文献：

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