新形势下个税改革存在的问题及对策分析

张黎

摘 要：我国实行了新个税改革工作，从2018年10月份正式落实。通过个税改革工作的实施，居民受益颇多，不过从实际情况来看，个税改革同时也有着诸多的问题。基于此，本文主要分析了新形势下个税改革存在的相关问题，提出了完善的对策。

关键词：新形势背景;个税改革;存在的问题;解决对策

所谓个人所得税，主要是指我国针对个人获取的各项所得征收的一种税，征收的范围包含了薪资、个体工商户的生产和经济所得以及劳务报酬所得等。自从改革开放以来，我国的个人收入分配便有了明显的改进，但近些年来收入分配不均衡等问题逐渐增多，严重约束了我国社会经济的进一步发展。基于此，应当根据新个税改革的总体要求来健全各项工作体系，明确基本的目标，在提升税政管理能力的基础上促使新个税改革工作得到更好开展。

一、新形势下下个税改革的背景和内容

1.新形势下实行新个税改革的背景

财政收入是促进社会稳定发展的重要物质基础。在改革工作深入落实的背景下，结合我国当代社会经济运行情况，构建完善的财政制度和税收体系是很有必要的。当前阶段，伴随着居民生活水平的提升，个人收入差距有所扩大，社会的公平公正性有待进一步加强。之前制定的个税征收政策和管理体系显然已经无法满足当前社会经济发展的基本要求。

通过详细的分析来看，我国个税制度尚有着诸多的不足之处，其中主要表现为扣税标准设置不到位，导致税收调节居民收入差距的作用没有得到充分发挥。再者，以往单一的个税制度扣税项目不多，根本无法提高我国居民的消费水平，针对存在的问题，我国相关部门进行了合理的调整。

2.新个税改革调整过程中包含的相关内容

（1）调整税收的征税科目。为了和我国社会经济发展需求相契合，财政部门调整了个税征收政策，新个税征收制度优化了以往的征收内容，其中子女教育、父母赡养以及住房购房等专项扣除，在一定程度上减轻了居民的生活负担。

（2）对居民的综合所得收入额确定方式以及细则进行了有关的调整。综合所得收入是我国劳动者收入的主要阶段，其属于居民家庭的主要收入渠道。在新个税改革的过程中，一般是征收以往综合所得收入的80%比例，并且根据相关的收入来采取计税标准，这能够从一定程度上达到个人减税的目标。

（3）调整个税征收标准。自从新个税改革之后，原有的起征标准有所提升，这样一来能够缓解低收入人群自身的缴税压力。通过增加高收入人群的税收，改善我国税费征收体制，并且借助个税改革环节来解决存在的收入差距较大现象。

二、新个税改改革产生的相关影响

1.对高收入人群的税收调节有待进一步加强

从当前情况可以看出，我国高收入人群的经济来源具备多元化的特点，在工作开展期间，可以采取灵活性的方式来获取诸多的收益增长渠道。可是当前的个税改革推进过程中，主要是对个人工资进行征税控制，而且当前缺乏严密的监管手段对高收入者除了工薪之外的其他收入进行监督，个税征管的调节居民收入差距的效果不明显。

2.对低收入群体的减税效应要进一步落实

通过相关的调查数据表明，我国相当大一部分群体的月工资是2000元以下，在新个税改革中明明确提出，起征点从以往的2000元上涨到3500元，可是对于低收入人员很难产生较好的帮扶效果。新个税改革方案的落实，对中等收入人员有着明显的减税效果，对低收入人员则不显著。

三、新形势下个税改革存在的问题分析

1.稅源有着很大的隐蔽性，无法综合进行监督和控制

伴随着社会经济的快速发展，居民获取经济收入的渠道逐渐得到了拓展，收入形式呈现出了多样化的趋势。当前，经济来源类型的增加和扩展，使得多项税源的隐蔽性增加，税务部门很难动态性地进行实时的监督和控制。

在居民收入中，主要包含了转账收入、补贴收入和现金收入。由于现金支付交易不具备完善的财务凭证和账单记录等，因此影响了税务部门的税收征管工作。这说明了税收明细监控面临着较高的难度，使得部分个人税收处于监控之外，导致部分税源流失，不利于我国税收覆盖面的扩展和结构的稳定性。

2.税制方式的合理性和规范性有待进一步提升

分类所得税制度属于我国个人所得税中非常重要的一项管理制度，一般是对居民收入情况进行详细的划分，基于不同的收入种类进行征收，本身具备难度低并且便于操作等一系列优点，不过在应用期间可以看出，该种方式依旧有着诸多的缺陷。

其一，没有办法将纳税人的综合纳税能力体现出来，无法确保公平性，尤其不利于中低收入群体。

其二，在应用分项征税的方式中，高收入者可能会对收入进行分解，以此达到避税的目的。可是这样的话，就会发生税款流失等问题。费用扣除比例不具备合理性，对于经济发展和周围物价变化情况考虑不全面，在社保制度和住房制度实行改革以后，个人收入存在的差异性使得税负不均衡。

其三，扣缴制度和分类制有着直接性的关系，不过自主申报的纳税人数量不多，部分居民缺少缴税的主动性。

四、新形势下个税改革的完善对策

1.细化和完善个税改革目标

现阶段，我国个人所得税税制模式包含了多个方面，分别是分类所得税、分类综合所得税以及综合所得税制。在这其中，综合所得税制能够将公平公正的理念体现出来，不过其对于税收征管各方面的工作提出了非常高的要求，这就要求纳税人增强纳税意识，同时改进各项税收管理和财务制度。不过从实际发展情况来看，应当先使用分类所得税制，根据实际情况向综合所得税进行转变。

而基于税制改革的工作实践，税基直接影响着居民的经济活动开展情况。在调整税基的过程中，劳动者要素和社会资本价格可能会产生不平衡的现象，使得市场面临的分配不合理问题日益严峻，从而对个税征管造成不良影响。基于此，健全和完善税基制度是很有必要的，除此之外，还应当拓展个人所得税税基，调整收入分配情况，根据个人所得税改革来改进相关分配模式，确保税率结构的稳定性。

2.增强税政能力

（1）通过相关的实践表明，我国普遍存在着所得税征收效率不高的现象，主要是因为受到了税基透明度不高等因素的影响。因此，当前面临的首要问题便是制定健全的制度来提升个人收入来源的透明性。

首先，落实收入来源实名制度，优化之前的结构体系。

其次，落实相应的财产登记制度，加大对个人收入来源的审查力度，以免发生偷税漏税的现象。

再次，税务部门务必加大执法力度，严格打击存在的偷税漏税行为，这就要求税务机关提升税务监察部门的工作效率和质量，严厉打击各种税收违规行为。

最后，增强司法制度建设力度，将税法的权威性和约束性体现出来，这就要求有关部门定期开展税务稽查和纳税服务工作，在健全税收制度的基础上来维护征税人和纳税人的利益。

（2）根据代扣除制度来构建和完善个人所得税管理体系。税务部门应当严格监督纳税人，使得措施得到有效的落实。在征收项目的过程中，需要引进连续性较强的项目，优化以往单一的税率模式，引进新型的累进税率模式，认真分析纳税人员的具体情况，动态性地分析扣除准则，明确个税征收的比例，同时应当按照社会经济的发展情况和通货膨胀率进行合理的调整。

3.制定完善的运行体系

当前，税务机关必须明确自身的职责，制定规范的工作流程，积极宣传纳税理念，增强纳税人员的纳税意识。

首先，加强对个人所得税的征收管理力度，在整合应收税款的过程中分析实际情况，调整和优化税制，确保纳税人的合法权益。

其次，财政部门需要根据一定阶段内的社会经济发展状況，及时优化相关政策，健全税收运行体系。税收政策的调整既要有利于社会经济发展，也要有利于居民收入的合理增长。

最后，在个税征管过程中，充分发挥金融机构的职能作用，构建个人信用体系，使得相关部门能够全方面地掌握个人的纳税情况和个人信用情况，最终确保税收征管的合法性。

4.建设个税征收信息化平台

新个税改革是否能够有效缩小居民收入的差距，保障社会公平公正，最为重要的一点便是构建完善的个人财产信息登记系统以及个税征收信息化平台。我国税务机关需要建设信息共享体系，这样有利于掌握居民收入渠道、来源和结构等信息产。另外，税务机关还需要和相关金融机构密切合作，明确掌握居民的收入来源渠道，防止发生偷税漏税的行为。

参考文献

1.钟敏.新个税法改革后存在的问题及对策探究.纳税，2019，13（17）.

2.鞠云霞.关于新个税改革后存在的问题与对策的探讨.财经界（学术版），2019（11）.

3.王丽云.新形势下个税改革存在的问题及对策探讨.企业改革与管理，2019（06）.

（责任编辑：王文龙）