中小学校内部控制制度建设路径探讨

罗璇

摘 要：本文针对中小学校内部控制制度建设的必要性进行分析，探讨我国中小学校内部控制制度建设所存在的难点，并且提出有效的路径，为中小学校内控制度建设献策。

关键词：中小学校;内部控制;制度建设;路径探讨

一、 内部控制及其制度建设概述

组织单位根据自身发展需要，结合各部门的具体运作要求以及各项业务流程所制定的一系列相互制约、联系，发挥出组织单位最大合力作用的控制活动就统称为内部控制。随着社会的发展以及事业单位改革的不断深入，中小学校也需要应用内部控制来提升内部管理水平，便于进行教育资源的有效配置，内部控制对于中小学校的重要性持续提升。

内部控制制度建设主要是指围绕内部控制所制定的一系列措施的建设，通过制定出科学的内部控制制度，能够将中小学校的内部控制流程进行规范化，而且各项内部控制工作也可以根据内部控制制度作为参考执行文件，确保内部控制工作的合规性。内部控制制度当中通常含有财务以及管理相关的监督机制，通过监督机制的运用能够强化对中小学校财务管理的有效监督。但是内部控制制度建设是极为复杂的系统性工程，通常需要组织各部门进行积极的配合才能够落实相关工作，这对于中小学校来说是一项不小的挑战。

二、中小学校加强内部控制建设的必要性

1.提升财务信息利用效率

中小学校由于只关注教学水平的提升，对于内部治理的忽视造成财务部门的效用没有充分的发挥，而且某些财务部门制度容易形成较大的漏洞，最常见的问题就是“小金库”舞弊情况频发，不利于中小学校内部控制制度建设的优化。为了能够将中小学校的财务乱象进行彻底解决，需要从管理根本着手，将内部控制制度进行强化，对于其中的财务部门内控机制进行把握，确保财务信息利用效率的提升。只有通过财务信息的高效运用，中小学校才能够将各项资源进行充分的配置，落实教育发展平衡的目标。通过健全的内部控制制度能够针对各种财务信息进行识别，并且快速进行分类整理进行有效的公开透明，合理的杜绝“小金库”等违规现象，使得中小学校财务管理更加合规，才能够为教育水平的提升提供坚实的财务后盾。

2.适应事业单位改革需要

我国社会的快速发展、国民综合素质的提升都对事业单位提出更高的要求，因此逐渐加深事业单位的改革有利于推动社会结构的转型升级。中小学校作为事业单位的重要组成部分，应该积极响应事业单位改革，严格根据政策落实内部控制制度建设要求，主动推动事业单位改革进程。

3.提升中小学校管理水平

中小学校的管理通常需要各个部门协同工作配合完成的，但是部分中小学校各部门的管理职責较为模糊，管理职责的模糊往往导致的就是工作效率的低下，从而给中小学校整体管理带来负面影响。但是通过内部控制制度建设可以将各个部门的具体职责进行划分，而且能够将各个流程标准化，避免违规操作的风险。

三、中小学校内部控制建设基本原则

1.整体性原则

中小学校需要从整体的角度，将内部控制制度建设覆盖各项业务，不能够留下业务漏洞，而且要将管理决策、具体执行以及监督环节等都纳入内部控制制度当中进行管控。需要严格要求中小学校的各部门、职工不能够独立于内部控制制度之外。

2.制约性原则

中小学校在进行部门职责划分、职责分工以及业务流程等方面要确保形成相互制约、牵制的局面。尤其是校长尽可能地避免直接领导部门工作;同时审批、采购、监督等部门在确保独立性的同时要各司其职、相互制衡，以中小学校发展目标为主。当中小学校需要采购某些设备资产时，需要向学校行政部门提出申请，然后由行政部门进行实际调查，符合要求后交由审批部门进行讨论审批，通过层层环节的挂钩确保整个流程的公正、透明。

3.适应性原则

适应性原则需要中小学校结合国家内部控制政策以及自身实际管理情况进行内部控制制度建设，而且当外部环境有所调整时应该积极地将内部控制制度进行优化调整，确保符合中小学校、国家政策的实际需要。这就需要中小学校能够形成自身独特的内部控制制度，而不是一味地照搬其他学校的内部控制制度。

四、中小学校内部控制制度建设存在难点

1.内部控制意识较为薄弱

许多中小学校认为学校是公益性的事业单位，并没有硬性的经济效益目标，只要根据法律法规完成相应的工作就能够高枕无忧，因此部分中小学校在对内部控制的认识上是较为浅薄的，内部控制意识欠缺。内部控制意识的欠缺极易引起中小学校管理层对于内部控制制度建设缺乏重视，管理层都不重视内部控制制度建设，自然下面的部门、职工对于内部控制制度就不会太有积极性，很多内部控制工作无法有效的执行。中小学校许多老师认为内部控制与自身并没有太大的联系，只是学校管理层面的事，在内部控制配合工作方面缺乏主观能动性。正是因为内部控制意识的薄弱，导致内部控制制度发展欠缺“土壤”。

2.缺乏先进性与实践性

任何一项制度的先进性是能够保障其稳健、可持续发展的关键，内部控制制度建设也不例外。许多中小学校的内部控制制度基本上是从构建之初就一直沿用，基本上很少进行优化调整，自然就无法确保内部控制制度的先进性。内部控制制度的先进性能够帮助中小学校及时地进行管理流程调整，更加符合时代的要求，符合国家社会、教育发展的需求。

尤其是某些内部控制政策明文规定的要求都没有进行及时的更改，缺乏时效性，不利于内部控制管理工作的落实。经常会出现内部控制管理工作已经落实，但是由于不符合内部控制政策，从而白白浪费部分精力。而实践性的缺乏主要在于中小学校管理层为了节省成本，直接照搬沿用其他学校内部控制制度，往往会造成较多“水土不服”的情况，直接给中小学校内部控制制度埋下较大的隐患。

3.制度执行力度不强

任何一项制度都需要充分的落实才能够将效用进行发挥。但中小学校内部控制更多流于形式，尽管教代会、校监会等内部控制部门设置较为齐全，但是在具体内控制度工作的落实上存在欠缺，直接让整个内部控制度制度成为摆设，各项内部控制流程也只是走形式，根本没有将内部控制作用进行体现。

中小学校内部控制制度执行力度不强的原因是多方面的，主要在于缺乏专业的内控人才以及各职工的积极配合。中小学校通常需要面临大量的教学压力，注重教育质量的提升，因此精力就无法分配给内部控制制度工作的落实;加上中小学校的管理层多数是老师出身，在内部控制专业知识上存在欠缺，很难有效地制定出内部控制制度，通常是摸索进行内部控制工作，这就使得内部控制制度建设缺乏连贯性，自然就给内部控制制度执行造成较大的阻碍。

五、中小学校内部控制制度建设优化策略

1.增强内部控制意识，提升职工综合素质

中小学校要想确保内部控制制度建设需要从意识出发，加强内部控制意识，需要运用多种方式来提升中小学校内部控制意识。首先，可以加强宣传，应该定期召开内部控制相关会议，通过讨论会的形式将内部控制理念深入人心。而且也可以通过讨论的方式发现内部控制专业人才，为打造内部控制团队奠定基础。

其次，针对内部控制管理人员综合素质进行提升，尤其是注重内部控制专业知识以及工作效率提升，邀请专家向内控管理人才进行专业讲解以及职业素养，另外增强其思想道德水平，以中小学校发展利益为核心展开内部控制制度建设工作。

2.持续优化内部控制制度

中小学校在进行内部控制制度建设时先要健全相关内部控制制度与流程，然后随着政策的细化、学校的不断发展，对内部控制制度进行调整优化，确保内部控制制度始终能够为中小学校内部管理服务。

第一，需要对时下的各项内部控制制度政策以及法律法规进行学习，在保证不与相关政策、法律法规冲突的前提下进行内部控制制度的调整。

第二，要中小学习定期地对发展情况进行摸底，为内部控制制度的调整提供实际资料，有利于内部控制流程符合中小学校发展的实际需求。

第三，吸收市场企业的先进内部控制知识，结合中小学校的特征将部分内部控制制度进行改进，从而能够为内部控制制度建设注入新的活力。

3.构建激励、绩效考核机制

首先，需要针对全体职工构建激励机制，通过激励机制来提升内部控制工作执行的积极性。奖励形式可以多样化，激发职工参与的主观能动性，另外对于某些不配合内部控制职工的情况应该适当地进行惩戒教育，以思想教育为主，普及内部控制理念，让其明白与自身的利害关系。

其次，需要形成绩效考核机制，对于内部控制管理人员的工作进行科学的绩效考核，将其与内部控制发展进行紧密的联系，引起内部控制管理、执行人员的重视。

六、结语

中小学校的内部管理关系到我国教育体系的稳定，只有通过内部控制制度的优化，才能确保中小学校内部管理水平的提升。当下我国社会各行业都在加速内部控制建設速度，中小学校作为教育体系的重要环节其内部控制工作更是重中之重，中小学校应该积极落实内部控制建设，确保管理水平跟得上教育水平的提升，使得两者能够相互促进、共同发展。

参考文献

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2.张海麟.对中小学校管理内部控制的问题及建议探讨.财经界（学术版），2018（03）.

3.卢雪帆.中小学校内部控制评价指标体系研究.现代经济信息，2018（02）.

4.张艳玲.中小学校内部控制存在的问题与对策.中国乡镇企业会计，2018（07）.（责任编辑：王文龙）