电网企业审计整改可视化动态监控模式研究与实践

黄妙红 李豪 陈海玲 吕伟康 王乙淳

[摘要]本文以审计整改面临的困难及整改信息化应用发展趋势为切入点，研究探索搭建审计整改监控信息系统或在审计信息系统增加审计整改监控模块，对审计整改进行实时动态监控及可视化管理，以优化审计整改流程，进一步提升审计监督效能。

[关键词]电网企业   审计整改   可视化监控

一、研究背景及意义

审计发现问题整改是审计价值的最终体现，也是审计部门树立权威的体现，《审计署关于内部审计工作的规定》（审计署第11号令）第四章“审计结果运用”明确规定：单位应当建立健全审计发现问题整改机制，对内部审计发现的典型性、普遍性、倾向性问题，应当及时分析研究，制定和完善相关管理制度，建立健全内部控制措施;对审计发现的问题和提出的建议，被审计单位应当及时整改。

然而，审计整改在实践中面临不少难题，如被审计单位不重视，整改流于形式或拒不整改;整改存在就事论事，未能由此及彼，未能通过审计全面增强风险防范能力;督办手段不硬，考核力度偏宽偏软，缺乏刚性约束;审计部门对审计整改检查跟踪力度不够，重审计过程、轻审计问责等。上述难题，究其主要原因如下：一是审计整改信息化应用程度不高，一般只通过简单的表格下达和上报，数据分析仅靠人工统计，重复统计率高，审计整改情况由各审计项目负责人零散存放。二是审计整改流程不顺畅，被审计单位整改过程与审计部门在审计时限等方面沟通反馈不足。三是审计整改效率不高，所有审计发现问题的整改情况在规定时间集中提交，未对审计发现问题进行一对一的跟进反馈，导致个别问题整改推进不及时。四是审计整改质量不高，未对审计整改过程、整改情况进行有效监控和全面细致审核。五是更多关注当年审计整改情况，忽视之前年度未完成整改问题跟进，导致审计发现问题长期未能得到有效整改。可见，建立一套审计整改监控信息系统，对审计整改工作进行实时动态监控和可视化管理势在必行。

二、审计整改监控信息系统建设思路

充分运用信息技术手段搭建审计整改监控信息系统，或在原审计管理信息系统中增加审计整改监控模块，围绕审计整改的实时动态管理和可视化展示两个方面，达到全过程无间断监控目标，全面提升审计整改质效。一是实现审计整改实时动态管理。审计整改实时动态管理，是加强审计部门与被审计单位之间信息沟通、反馈、监督的重要手段，重点包括：审计时限调整的互动式实时动态反馈和审核、审计整改情况的互动式动态反馈和审核、审计整改指标的动态更新和反馈、审计整改考核结果的动态更新和反馈。二是实现审计整改可视化。审计整改可视化展现，是加强审计整改的有效途径，重点包括：审计整改进度可视化、审计整改效果可视化、审计整改绩效考核可视化、审计整改结果共享应用可视化。审计整改监控信息系统建设思路如图1所示。

三、审计整改监控模式探索与实践

（一）优化一套审计整改监控流程

充分借助信息技术手段的优势，搭建审计整改监控信息系统，需要进一步优化审计整改各环节，加快整改情况和证明材料的上报，加快对审计整改过程存在困难和问题的反馈和解决，加快对审计整改结果的审核和反馈，达到审计整改情況实时、动态的管理和监控目的，并对未达到整改要求和时间要求的发出预警提醒。同时，要对审计整改全过程实施电子化、数据化管理，自动获取、计算和发布整改监控指标完成情况，为审计整改过程和整改结果的可视化提供支撑。

1.优化审计整改监控流程。优化审计整改监控流程，主要包括三方面内容：一是被审计单位与审计部门之间信息有效沟通的优化;二是实时、动态、如实反映审计整改进展及结果;三是整改有关信息要实现动态、自动化的获取、分析和公布，实现审计问题整改一项、审核一项、销号一项、更新一项。（1）优化当年审计整改监控流程。纳入当年审计整改监控流程的问题，指自发布当日起整改未超过一年的审计发现问题。某电网企业将当年审计整改监控流程分为整改前期、整改中期、整改后期三个阶段，每个阶段都作了相应优化。在整改前期，审计部门发布审计发现问题及整改意见后，一般规定三个月内完成整改，对于超过三个月或更长的，由被审计单位向审计部门提出，审计部门审核确认后予以相应调整。在整改中期，被审计单位就审计发现问题逐个上报整改情况、证明材料;对因客观原因未能按期完成整改的，被审计单位可向审计部门提出延期，并由审计部门审核确认。在整改后期，审计部门收到整改情况后迅速组织审核，对审核不通过的及时反馈被审计单位重新组织整改，对审核通过的作销号处理。如图2所示。（2）新增往年审计整改监控流程。纳入往年审计整改监控流程的问题，是指自发布日起超过一年仍未完成整改的。对此类问题，由审计整改监控信息系统自动从当年审计整改变更为往年审计整改，并按照往年审计整改进行监控，并由被审计单位每月上报整改工作情况及整改工作量完成率。如图3所示。（3）新增自动预警功能。优化审计整改监控流程，并将其固化在审计整改监控信息系统并设置到期预警功能，促进被审计单位与审计部门之间整改信息沟通的动态反馈、被审计单位整改完成情况动态反馈、审计部门对审核情况和销号的动态管理、对往年审计发现问题的整改落实，实现实时反映监控指标数据的动态更新、月度绩效指标考核结果的动态更新和公布。

2.优化审计问题台账模板。针对审计整改工作，国资委提出“三不放过”，即制度未完善的不放过、资金未追回的不放过、责任未落实的不放过。为实现整改信息和数据自动化收集、分析，需进一步优化审计整改台账，除整改责任单位、问题定性、问题描述、审计依据、整改意见、整改完成期限等关键字段外，应将问责情况、纠正或回收资金情况及建立健全制度情况纳入审计问题台账，包括审计问题发布台账模板、审计整改情况上报台账模板。如表1、表2所示。

（二）建立一套审计整改监控指标体系

建立审计整改监控指标体系是实现审计整改可视化的重要步骤。通过审计整改监控指标直接反映整改进度、成效，将指标完成情况应用到各单位绩效考核中。按用途不同，审计整改指标可分为进度监控指标、成效监控指标、绩效考核指标、共享应用指标，如图4所示。

1.进度监控指标。进度监控指标主要用于落实整改工作进展情况，包括对当年审计发现问题整改情况和往年审计发现问题整改情况的监控。对未达到监控指标规定数值的，整改监控平台会亮红灯预警。审计整改监控信息系统可自行选择统计时间段。如图5所示。

2.成效监控指标。成效监控指标主要用于落实整改工作取得成效统计，包括问责情况、建立健全制度情况以及纠正或回收资金情况，如图6所示。

3.绩效考核指标。绩效考核指标主要用于对被审计单位年底审计管理工作的考核，重点关注屡审屡犯情况、整改工作总体评价，并同步考虑将进度监控指标和成效监控指标中部分指标纳入绩效考核指标，包括到期审计整改完成率、一年以上审计整改推进进度等。屡审屡犯考核指标主要是对被审计单位落实整改的有效性、彻底性进行监控;整改工作总体评价主要是通过对被审计单位每项审计发现问题整改进度、成效、配合情况及证明资料质量等方面进行评分，然后再对所有问题进行加权平均计算该单位的整改工作总体评分，最后将总体评分定为A（90-100分）、B（80-90分以下）、C（60-80分以下）、D（60分以下）四个等级。在监控过程中，需要对每个考核指标设定考核值及评分标准。如某电网企业将屡审屡犯问题纳入组织绩效考核，按照出现屡审屡犯问题每个扣0.2分的标准进行考核，并在总分下直接扣减，考核较为严厉;将到期审计整改完成率考核值设定为100%，每月对未达到整改要求的单位进行月度考核，年度将月度考核结果加权平均进行考核。

4.共享应用指标。共享应用指标主要用于对审计发现问题及其整改情况，与其他部门信息共享的情况，重大问题线索的移交处理情况以及整改不到位、整改进展缓慢的移交处理情况进行统计。

（三）建立一套屡审屡犯标准问题库

屡审屡犯是审计整改的一大难题，必须从根源上予以杜绝。2016年，某电网企业制定了屡审屡犯问题考核方案，采取重点突破方式，抽取性质严重、易发频发问题，将包括资产管理、合同管理、招投标管理、项目管理、费用管理、营销管理等17类问题列为考核内容。根据国务院国有资产监督管理委员会第37号令《中央企业违规经营投资责任追究实施办法（试行）》，对应办法有关责任追究的内容，对审计发现典型问题进行梳理，形成屡审屡犯标准问题库，涵盖决策管控、招投标及合同、营销管理、工程建设和固定资产、购置无形资产及资金管理六大类共30项，并列出若干具体表现形式。通过屡审屡犯考核，一方面从根源上促进问题彻底整改，另一方面减少追责问题的发生。通过将屡审屡犯标准问题库固化在审计整改监控信息系统，在发布问题时自动由系统将审计发现问题与屡审屡犯标准问题库进行匹配，自动统计屡审屡犯问题个数，按照考核标准扣分并在监控系统进行月度和年度发布。

（四）建立一套信息共享机制和流程

某电网企业进一步健全审计整改长效机制，充分应用审计整改监控信息系统中的有关数据信息，与纪检部门、业务归口管理部门形成信息共享、结果共用的工作机制和流程。一是与纪检监察部门信息共享。向纪检部门移交重大问题线索和审计发现中的倾向性、苗头性问题，或屡审屡犯习惯性违规问题，与纪检监察部门共享审计发现问题、审计整改情况，对整改不到位或整改进展缓慢的，移交纪检部门处理，责令被审计单位作出书面检查或通报，对相关人员进行通报、诫勉、组织调整、纪律处分、移交司法机关等处理。二是与业务归口管理部门信息共享。向业务归口管理部门反馈相关业务领域的审计发现问题及整改情况，促进从源头落实整改措施，实现业务归口管理部门对共性问题、普遍性问题整改的横向管理，确保审计问题彻底整改。信息共享过程中，由纪检监察部门、业务归口管理部门发起申请，审计部门通过勾选有关内容，设置和开放查询权限，信息系统自动记录查询次数并发布，进一步提升审计成果的价值。

（五）建立一套审计整改可视化展示界面

将整改过程和结果通过监控指標进行数据化处理，再以可视化的形式展现在管理层、业务归口部门和被审计单位至关重要。可视化展示界面，以相关图表形式体现，如柱形图、饼图、折线图等。同时，通过实时动态的管理，使监控指标根据整改数据的变化及时更新，实现可视化同步，有利于各级及时掌握审计整改情况，做好相应跟进。

四、审计整改监控模式实践成效

（一）有效提升审计整改效率

一是实现审计整改全过程监控。通过审计整改监控信息系统，审计整改工作三级审核把关，严控审计质量，将整改工作落到实处，通过展示平台实时动态反映，整改完成率同步更新。二是实现审计整改预警。对即将到期未完成整改的问题发布警示，提醒被审计单位、业务归口管理部门，加快审计整改工作的有效落实。

（二）有效提升审计整改成效

一是建立健全审计整改指标监控体系。通过对审计整改指标进行动态分析，推进审计成果应用。二是助力降低屡审屡犯率。通过对历年审计整改台账问题定性与屡审屡犯标准问题库问题定性进行自动匹配，综合分析历年屡审屡犯情况，对屡审屡犯增长的业务领域，加强监控布局，精准审计方向，为进一步开展新的审计项目提供支持;对屡审屡犯为零的问题类型移出问题库，作销号处理。三是实现审计整改结果的综合评价。通过助力防范审计风险，提升审计效能。

（作者单位：广东电网有限责任公司佛山供电局，邮政编码：528000，电子邮箱：13704167@qq.com）

主要参考文献

吴晓斌，张瑞，梁春丽.企业审计整改“四项机制”的构建及实施[J].中国内部审计， 2017（1）：59-61

袁芳.推进内部审计整改工作的思考[J].财会学习， 2017（15）：151-152