企业税务风险内部控制研究

许婷婷 张大为

摘 要：企业税务问题直接关系到企业在市场经济活动中的地位，声誉及经营状况，如果企业疏于对税务风险的管理，企业的财产、声誉等将面临着重大的损失，甚至导致破产。本文正是以此作为背景，以内部控制作为研究视角，分析如何完善企业的税务风险问题，并对出现的税务问题提出解决对策，促进企业税务问题实践的发展。

关键词：税务风险;内部控制;风险管理

基金项目：辽宁科技学院博士科研基金项目“本溪市企业社会责任对企业绩效影响研究”（项目编号：1505B04）成果之一。

随着我国市场经济的快速发展，税收政策的不断完善，税务越来越复杂，经营策略应该随着形势的发展而不断的进行调整。近些年，国内外的很多企业因为税务风险方面所呈现出的问题而使企业税务遭到了影响，企业的经营情况和声誉都因此遭受到了很大的损失，如平安，国美电器因提供虚假的数据被查处等。

1 企业税务风险内部控制基本要素

参考coso内部控制理论的框架，将企业税务内部控制体系划分为五要素：即税务风险环境的控制，主要包括企业的管理理念，经营战略，员工的职业素养，企业组织结构的划分，效益考评等。税务风险的评估，包括风险的识别，分析，应对三个方面。风险控制活动，合理设计税务风险的控制流程和方法，对税务风险进行有效的控制。税务信息与沟通，企业通过收集内外部的涉税信息，通过对信息的筛选，选取有用的信息并进行加工处理，最后在企业各部门之间进行传递，并及时的进行税务信息沟通。税务的监控与反馈，不合理的纳税环节不断的进行改善，并及时向管理层反馈，随时调整战略布局。这五要素紧密相连，贯穿税务风险的整个过程，本文用五要素对税务风险内部控制要素进行解释说明。

2 企业税务风险内部控制存在的问题及原因

2.1 税务环境不完善

税务风险的内部控制是企业的一部分，税务风险的控制从总体环境上看，主要包括管理层的管理理念与管理者的管理风格，企业的组织构架，企业制定的政策及部门之间的职责分工及责任分配等。管理层及其他各部门人员普遍觉得税务风险问题是财务部处理的事务，忽视了对税务风险的事先筹划，同时缺少对企业税务人员进行合理的岗位安排。

2.2 管理体系不健全

大多数企业没有设立专门的税务部门处理企业日常税务工作，一般由会计人员进行税务的核算，每月应向国家税务机关申报纳税等基本的工作，企业的税务流程不规范。企业对税务风险的内控缺乏整体意识，对企业的内部控制没有形成一个比较完备的预测机制，从而导致税务风险的发生。

2.3 税务信息沟通不畅

企业没有形成系统的信息处理体系，对于税务信息也没有建立完备的数据库系统，导致税务信息不能在企业内部进行传递，并阻碍与企业外部及同行之间信息沟通，不能及时有效的利用税务信息。

2.4 税务监督与信息反馈不完善

企业内部没有专设审计小组，对企业存在的税务问题没有及时的反馈给管理层，使得企业管理层对风险的内部控制的不足之处及缺陷没有及时的进行改进，对企业内部控制税务风险的整个过程产生了影响。没有相应的监督机制和完善的信息反馈机制，对有缺陷及不合理的纳税环节没有进行及时的改进。

3 企业税务风险内部控制改进建议

3.1 完善税务风险内控环境

增强对税务风险的防范意，定期的组织相关部门学习税收的法律政策，加强税收的宣传工作，从而提高全体人员的税务防范意识，以创造良好的税务风险控制环境。企业应专门设立税务部，由专业人员从事企业的纳税工作，管理企业的日常税务问题，并在税务部门中指定专门的人才进行具体的税务工作，并对自己所在岗位的职责负责。

3.2 健全税务风险内部控制管理体系

规范企业的税务工作流程，改善传统的工作流程，单独设立税务部门，财务部将日常的涉税业务移交给税务部。企业事先建立预测体制，增强税务风险内部控制的整体意识。加大对涉税文件的执行，对当前发生的涉税问题进行规整，并给予一定的处理意见，及时的纠正处理不当的税务问题。

3.3 加强税务信息的传递与沟通

加强企业内部的信息沟通，利用现代科学的发展成果，运用互联网建立信息系统，以便于提高信息在各部门之间的传播速度。与外部各个部门如税务部门税务，中介机构进行税务方面的沟通。与同行之间进行沟通，了解此行业在哪方面出现过负税风险，有助于行业的税务风险事先得到预警，以便掌握更多的信息。

3.4 建立税务风险内部控制的监督与信息反馈机制

设置内部审计小组，定期或不定期的对企业的涉税业务进行审查，并编制审计报告，如实的反映企业存在的税务问题并作出评价，及时的纠正错误的行为。把企业的各项纳税业务进行详细的分析，对不合理及有缺陷的纳税环节进行改善，对企業出现过的税务问题及时的加以总结。

参考文献

[1] Tax Risk Management. Elwood Tony Permission. Price water house Coopers.2004.

[2]季枫.企业税务风险内部控制体系的设计研究[J].商场现代化，2016（02）.

[3]谢涛.基于企业税务风险的内部控制体系建设研究[J].中国内部审计，2015（07）.

[4]钟焕毓.A企业税务风险的内部控制研究[D].浙江财经大学，2015.

作者简介

许婷婷（1982-），女，辽宁科技学院，辽宁辽阳人，管理学博士，主要从事企业文化等方面研究。

张大为（1981-），男，沈阳药科大学，辽宁抚顺人，经济学博士，主要从事区域经济学等方面研究。