企业内部控制制度的建立与完善

孙国云

摘 要：传统企业的发展模式主要是粗放型和规模化的，但当前的经济发展逐渐改变了这种状况，推动了企业的发展向集约化、细致入微的转变。企业是国民经济的重要组成部分，对促成社会稳定和经济发展起着重要作用。

关键词：制度  促成作用  经济发展

一、企业内部现状

（一）资产安全完整成数低。

由于对内部控制制度重视不够，资产操持会出现很多问题：（1）对货物的长期薄弱控制可能導致财政停滞。许多公司最终股票型基金一般需要自身更多的收入的两倍，导致资金停滞。

（2）对现金操持不严，造成资金闲置或不足。一些公司认为现金越多越好，导致现金闲置。许多企业缺乏资金调度，过量购置房产，不能安排在一个困难的财产经营业务所需的资金。

（3）募集周期运行缓慢，资金回收困难。原因是没有严厉的信用规则，缺乏强大的征集能力。

（二）职业道德水平

从人员素质的高低不等，内部控制不能完全理解，这种情况无法避免。长期以来，无论是正规的会计教育还是会计继续教育，内部控制都很短且不规范，财务人员也很缺乏内部控制知识。有些会计师缺乏他们应有的技能和基本知识。尽管一些会计人员的业务有一定的水平，但因为没有占新知识和学习要求，新的业务计划，将要求违反会计准则及制度出现的新的会计处理。例如，一些企业会计文件不由其他人操持，其他人可以轻松访问以前的会计信息。这些问题无疑会给会计基础工作的内部控制带来很大的安全问题。

人是最重要的资源和一个重要的内部控制的因素。企业经营活动单一，规模小，不可能有专业对口人员，也不可能像大企业那样各司其职。一个人往往有两个职位，甚至几个职位，导致在设立员额方面缺乏克制。例如，有些企业库存物资的采购人、保管人甚至收货人都是同一个人。但也有一些不具备工作资格、通过人际关系参与会计队伍的人员留在企业会计岗位上。这些人只依照首领的意志行事。他们对法律、标准、制度了解不多，但不敢表态，不敢花钱。他们只是亲戚，这使得内部控制难以正常进行。

企业相当于私人的一部分，企业的投资者相当于经营者，企业领导权的集中程度越来越高。当然，这只是内部控制的表面内容。造成一些企业内部操持混乱的原因是一些领导者做了一些事情需要授权和批准，所以内部控制制度的分离。自己的问题，业务经理，所以在内部会议上没有控制在讨论重要业务。

二、企业制度的完善

目前，内部控制的三个主要影响因素是内部控制制度的完整性、风险操持的灵活性和内部控制时间的长短，这也影响了内部控制操持的效果。因此，为了应对新的经济态度，应该对这三个影响因素进行规范分析，并对当前经济发展状况进行合理的分析和科学的调整。与此同时，企业还应该引入内部操持人员在控制的专业知识，不断完善内部控制操持体系，为企业的可持续发展提供动力源源不断。完善的保险风险操持体系也是企业进行风险控制操持的关键。但现阶段，我国大多数企业还未能形成完善的风险操持结构，操持层仍是内部控制的主要人员。在这种情况下，企业的电力系统受到破坏，内部控制制度的实施变得困难。公司董事会需要承担一定的责任和义务，以制定企业操持和发展的目标。

（一）大力提高会计人员的业务技能和内部控制知识水平

由于受企业会计控制，会计和知识的内部控制专业质量水平就显得尤为重要。针对会计人员会计基础工作不规范、专业技术水平普遍较低、统计会计信息不能真实反映企业财务状况和经营成果的情况，要加强年度会计操持实行资格认证制度，促成企业会计名人员学习会计知识和会计准则，提高业务能力和水平。

（二）加强内部控制执行力度

抓好建筑内部控制机关单位的财务系统，但还需要加强内部控制的执行。具体从估算和规划两个方面进行：（1）完善内部控制制度，做好事前控制、事中控制和事后控制，全面加强估算操持，有效控制估算操持，确保估算操持的合理性。同时，要严厉依照业务权限划分财务内控人员的职责，明白工作职责，规范操持程序;（2）加强机关单位财务内部控制的规划和可行性，做好审批工作、成本操持、估算操持等工作，彼此整合，彼此促成，为机关单位的执行决策工作提供有效的信息。

参考文献：

[1]郑姗.提高事业单位预算执行率的内控对策探究[J].财会学习舒新国，赵澄译.财务报告、规划、绩效与控制