浅谈企业内部控制存在的问题和对策

黄明霞

摘 要：财税服务企业主要是面向客户及广大企业提供财务顾问、会计服务及各类金融咨询服务，在推进企业科学化、规范发展方面发挥着重要作用。近年来，越来越的企业认识到财税一站式服务的便利性、高效性，这在一定程度上推动了财税服务行业发展，使得行业竞争力日益增强，为了使财税服务企业更好的发展，提升运营管理水平，更好的为客户提供优质服务，需要重视加强财税服务企业的内控管理。企业通过加强内控制度建设，完善内控体系，可以实现企业的规范、科学性管理，强化制度约束力，防范企业经营风险、财务风险。本文就财税企业内部控制中存在的问题进行探析，并提出相应的优化对策。

关键词：企业  内部控制  问题  对策

一、企业内部控制简析

（一）财务内控的基本内涵

企业财务内控的目的是建立一套规范化的流程和制度，为企业整体经营活动服务。财务内控流程和规则的设计和执行需要各部门协调与配合，以保证其执行力;企业财务内控能够保证财务数据信息的准确性和真实性，保证资产的完整性，是为实现企业经营目标而采取的一种自我调整、约束、控制活动。

（二）企业实施财务内控的意义

企业的资产是企业运营和发展的经济命脉和基础，财税服务企业加强财务内控管理，能够有效规范财务行为，起到防微杜渐的作用，保证企业财务工作的科学性和规范性。通过构建完善的内控制约体系，能够对内部组织机构进行完善和优化，对不相容岗位进行相互分离，如实现出纳与会计、总账和明细账等岗位的相互分离，建立起一套决策、执行、监督即相互制约又相互监督的管理体系，如此可以使各财务岗更加明确自身职责，从而严格按照流程进行财务工作，大大提升了财务管理质量。

二、企业内部控制中存在的问题

就财税行业发展现状进行分析，内部控制存在以下问题：第一，内控全面性不足，以某财税企业为例，该企业在制定内控制度时，更倾向于经营层面、业务层面，而对于治理层面、财务层面等重视度不够，企业将内控管理的重点放在如何提升业务或者效益上，而忽视了对财务内控、会计内控，对于财会工作的审计不足，因而会降低内控效率;同时部分企业在内控管理中不重视遵循《内部控制基本规范》，使得内控管理缺乏科学依据和指导。第二，内控制度约束力不强，部门企业虽然制定了内控制度，但是制度趋于形式化，没有发挥“用制度管人、用人做事”的效用，个人决策凌驾于制度之上，由此降低了内控管控的规范性，容易引发经营风险。其三，风险管控意识薄弱，风险防范是企业加强内控管理的重要目的之一，然而当前大部分企业对于风险的防控存在滞后性，即更多倾向于事后弥补风险损失，而没有发挥事前分析、评估、事中防范的作用，缺乏完善的风险管控体系，因此容易使企业遭受风险损失，风险规避能力减弱。

三、提升企业内控管理有效性的对策

（一）营造良好的内控环境，培养专业的内控人才

财税企业加强内部控制，内控环境是基础。首先，财税企业应重视完善内部治理结构，企业管理层可以对内部组织架构进行梳理，明确岗位职责、权限，对于不相容岗位进行分离，将责任细化到人，以确保内控管理有效执行，避免工作中相互推卸、责任不明现象发生，通过权责细化，可以确保不同岗位既相互约束又相互协调;其次，企业应重视提升全员内控意识，内控管理不仅仅是财税企业管理层的事，制度要得到有效落实，离不开全员参与，否则内控管理只会流于形式，因此企业应加大内控文化宣传力度，使员工认知到内控管理的重要性;最后，财税企业应重视定期组织培训活动，可以制定详细的培训计划，对企业关键岗位人员进行定向指导，以提升内控管理效果。

（二）完善内控制度管理机制

1、强化内控制度约束力

财税企业在制定内控制度时，既要遵循国家的法律法规，又要符合企业实际情况，在制定内控制度时，为了保证其可操作性，可以调动全员参与内控制度建设，使员工不仅是制度的执行者，也是制度的制定者，全员参与可以集思广益，及时发现内控制度中存在的不足，并进行完善。财税企业财务管理制度的制定应以国家统一的财务制度为基准。财税企业在制定内部财务管理制度时，应以《会计法》和《会计基础工作规范》为基本准则，分别建立会计核算、内部稽查、内部审计等财务制度，通过建立健全企业财务管理制度，可以为企业财务人员工作提供参考和依据，规范企业财务活动。

2、重视资金预算管理制度建设

财税企业应重视完善资金预算管理制度，通過切实可行的规章制度，将财税企业的资金预算纳入全面预算管理，对预算的责任进行明确，以保证预算管理工作有序开展，同时企业需要建立责任制的资金管理制度，以企业决策层做出的资金决策为基准，加强对资金运行过程的控制，企业还可以借助财务信息化系统对资金预算执行情况进行动态管控，如果出现预算不足的情况，应及时报备，经财务部门核实后方可调整预算，财税企业通过加强资金预算管理，可以强化资金流控制，实现企业降本增效。

（三）健全内部审计监督体系，强化内控约束力

财税企业加强内控管理应重视内部审计监督，通过内部自查，评价内部控制的有效性，及时发现内部控制中存在的缺陷和不足，并提出改进措施。首先，企业应重视完善审计监督机制，可以成立内部审计小组，成员由各部门主要负责人组成，由审计小组定期组织稽查工作。其次，明确内部审计的范围和责任，审计人员对所负责审核事项负责，审计完成要编制审计报告。在账务审计时，应注意检查凭证是否按规定填制;明细账是否有误用;转账是否合理，借贷是否相符;凭证所附原始凭证是否合乎规定，相关手续是否齐全;凭证编号是否连贯，有无重编;账簿审查时，应注意审核账簿的记录是否与凭证相符，应复核的事项是否如期复核，是否做到日清月结，每日应记账是否当日记录完毕;现金收付日记账是否与当日库存表收付金额相符，是否账实相符、账证相符、账账相符;报表内容是否与账簿相符，是否按期编送。企业通重视加强内部财务审计，可以有效防范财务风险。

三、结束语

综上所述，内控管理是企业长效可持续发展的重要工具，对于现代企业发展至关重要。在新时期，随着市场经济体系的日益完善，要求企业的管理逐渐向精益化、规范化方向转变，以发挥管理驱动效益的作用，在财税企业的运营管理中，完善内控管理体系，可以从内控环境优化、内部风险识别及防范、增强信息交流与沟通、强化内部审计监督四个方面出发对企业管理机制进行完善，从而形成决策、执行、监督相互协调、相互制约的管理系统，提升企业管理水平、决策效率。财税企业加强内控管理，一方面可以有效防范风险，通过对不相容岗位进行分离，可以防范操作风险，财务投机风险;另一方面健全完善的制度约束机制，可以保障企业的资金收支活动规范性，提升决策科学性。

参考文献：

[1]彭成广.浅谈企业内部控制存在的问题及对策[J].现代经济信息， 2019（15）.

[2]张婷凯.浅议企业内部控制存在的问题及优化对策[J].中国集体经济2017（10）：34-35.