集团公司子公司财务管理问题与对策探讨

方莉

摘 要：经济全球化的快速发展，企业规模在不断发展壮大，形成各种形式的集团公司，同时集团公司的下属子公司数量也在不断增加。如何经营和管理好下属子公司是集团公司稳步发展壮大的重要前提，而集团公司利用财务管理手段来加强对子公司管理是经营中行之有效的方法。本文详述了集团公司对子公司加强财务管理的重要性，分析了集团公司对子公司进行财务管理中存在的问题，并通过完善财务管理体系，健全全面预算管理，加强资金集中管理详细叙述了集团公司子公司财务管理中的改善对策，以进一步推动集团公司高质量发展，做优做强，健康稳步持续发展。

关键词：集团公司  子公司  财务管理

中图分类号：F275 文献标识码：A 文章编号：2096-0298（2020）01（b）--02

经济全球化的快速发展，企业规模在不断发展壮大，形成各种形式的集团公司，同时集团公司下属子公司数量也在不断增加。经营和管理好子公司是集团公司稳步发展壮大的重要保证，而集团公司利用财务管理手段来加强对子公司管理是经营中行之有效的方法。

随着近两年“互联网+”和5G的发展，有条件的集团公司可以结合互联网开发适合本集团公司的ERP业务财务信息系统，让集团公司的财务管理更加规范，财务信息数据无死角传送。

1 集团公司子公司财务管理的重要性

1.1 有利于集团公司战略目标的实现

集团公司下属子公司众多，在多元化发展的今天，各子公司涉及不同的经营领域、经营目标和发展规划，集团公司只有采取一定的手段和政策，制定符合本集团公司的财务管理制度，加强各子公司的财务管控和监督，才能使不同领域不同经营目标的子公司和集团公司的战略目标保持一致，使子公司与集团公司协调一致发展，提高集团公司的市场竞争力和盈利能力，最终实现集团发展战略目标。

1.2 有利于提升集团公司在管理中的主导地位

加强集团公司财务管理，制定和完善财务决策机制、内部控制制度和财务管理评价机制，实行子公司财务负责人委派制度、全面预算管理制度和资金集中管理制度，保证集团公司对子公司经营中的重大决策权和重大事项的审批权，从而提升集团公司对子公司管理中的主导地位，保证集团公司的长远稳定发展。

1.3 有利于提高集团公司财务信息质量

集团公司拥有众多子公司，涉及多个经营领域，如果没有统一的财务核算制度，没有完善的财务管理体系和财务评价体系，容易造成子公司间财务信息不对称，集团公司财务报表失真。各子公司财务人员的业务水平、业务素质参差不齐，为实现本公司的经营目标，容易利用集团公司宽松的政策，利用虚假收入或者隐藏收入的手段来达到目的，最终导致集团公司财务信息、财务报告失真，同时还可能承担因为虚假销售带来的资金风险。

2 集团公司子公司财务管理中存在的问题

2.1 集团公司对子公司财务管理重视程度不够

在激烈的市场竞争环境下，很多集团公司往往只重视子公司的收入利润指标，而对财务管理与控制的重视程度不够。没有制定统一的会计政策、会计核算办法，或者虽然有统一的会计政策、会计核算办法，但没有随着业务经营的多元化发展做出相应的修订。集团公司对子公司的管控意识淡薄，子公司在经营過程中为了达到集团公司下达的年度经营目标，会利用各种手段采取多元化经营，容易造成经营漏洞，造成经济损失，给集团公司带来负面影响。

2.2 集团公司全面预算管理体系不健全

集团公司做好全面预算管理体系有利于实现经营发展战略目标，完善的全面预算管理体系可以把集团公司的年度经营目标分解到各子公司，各子公司再分解到各个部门，以形成完整的预算体系。但有的集团公司没有意识到全面预算管理的重要性，没有对预算体系进行统一的监管。正因如此，集团公司下达年度指标未能根据各子公司的预算情况，往往只是在往年数据的基础上根据年度总指标做个简单的分解，而导致有的子公司在外部环境发生较大变化时使年度指标不能完成，最终影响整个集团的经营规划。集团公司在没有统一的财务预算体系的情况下，就没有相应的激励约束机制，或者激励约束机制不完善。子公司在单独编制预算时也会因为没有集团公司完善的考核激励机制而随意性较大，导致预算超支或者无预算情况发生。

2.3 集团公司资金管理集中化程度不够

集团公司在资金管控上往往存在管控不到位问题。主要表现有：子公司在多个不同的银行开立账户或者在同一银行不同网点开立账户，造成资金流分散、资金利用率低，存在资金安全隐患;集团公司虽然建立了资金池，但管控不到位，资金集中度不高。比如有的子公司在多家银行开立账户，收到货款后资金比较分散，没有及时转入资金池关联的银行归集账户;有的子公司跟银行关系较好，长期将大额资金滞留在非归集账户;也有些子公司资金比较充裕，不着急催收货款，将资金滞留购买方;集团公司资金管控不到位，将会造成有的子公司资金充裕，利用率低下;有的子公司资金困难，通过拆借增加经营成本。

3 集团公司子公司财务管理的改善对策

3.1 完善财务管理体系

随着集团公司经营环境的变化，多元化经营的发展，财务管理制度也及时修订。根据《企业会计准则》《企业内部控制应用指引》等规定进一步规范业务流程，健全财务制度，加强财务管理，健全内部控制。

3.1.1 完善财务管理制度，规范子公司会计基础工作

建立集团统一会计核算体系，规范明细会计科目使用，统一费用类二级会计科目。规定折旧、坏账准备、存货跌价准备计提方法与标准。规范固定资产及低值易耗品的核算与管理。对部分费用报销采取统一审核标准，如差旅费、会议费、业务招待费等。集团公司对子公司的会计基础工作要常抓不懈，根据经营类别的变化、《企业会计准则》的修订，每年及时修订集团公司财务管理制度，以便各子公司统一核算管理。

3.1.2 完善内部控制制度，加强内控管理

完善的内部控制制度可以确保企业的资金、财产安全，集团公司制定完善的内部控制制度可以明确各职能部门的职责权限，可以相互制约、相互协调，形成一个严密的内部控制系统。集团公司根据实际情况制定统一内控管理制度，规范采购、工程建设、担保、大额资金使用、重大资产处置等内控流程和审批。采购应有询价比价过程，大宗采购、工程建设应根据金额采取公开招标或邀标方式。工程建设、大额资金使用、重大资产处置达到集团公司规定金额，应上报审批。子公司应在集团管控下建立完善的销售管理制度，加强对销售、发货、收款业务的会计系统控制，加强对销售折扣的审批流程管理，制定规范的折扣审批制度。加强应收账款对账、回款、催收管理，规范收付款流程。建立完善的费用报销制度，严格费用开支标准，加强费用审批流程控制，严格按照会计准则要求和中国人民银行现金管理办法要求报销费用。建立严格规范的资金管理制度，严禁子公司以各种名义变相出借资金、提供担保，加强资金支付的预算管理，规范资金支付的审批流程。

3.2 建立全面预算管理体系

集团公司全面预算是对自身发展战略目标的细化，是实现资源优化配置的管理方式，涵盖了经营、管理的全过程。集团公司在对来年预测与决策的基础上，将来年的收入、成本、利润等战略目标以预算的形式具体、系统地反映出来，再把各项预算指标分解到各子公司，最终实现集团公司的战略目标。以某文化传媒集团公司为例，2017年集团公司成立预算管理委员会，利用互联网聘请第三方开发预算管理信息系统，同时制定相应的预算管理制度，编制预算管理填报流程，开始推行全面预算管理。每年末要求各级子公司根据自身情况在预算管理系统实事求是填报次年收入、利润、成本费用预算，并逐级汇总后形成集团公司年度总预算。各子公司根据自身的年度预算编报《预算说明》，分项分析各主要指标预算数据的测算理由及变动原因，并作为次年经营目标测算下达的重要依据。子公司在日常经营中根据预算数据实时监控自身的收入、利润完成情况，成本费用是否超支、是否无预算，以达到集团公司下达的年度经营目标。子公司在编制预算时将收入、利润、成本费用指标再细分到各个部门，各部门根据预算指标制订年度工作计划，再将年度工作计划分解到日常工作计划中，最终完成全年的指标预算。集团公司将预算执行作为考核各子公司经营目标完成情况及运营费用、成本控制情况的主要手段。同时配合有效地激励约束机制，对年度预算指标完成情况给予各层级相应地奖励和惩罚，最终实现集团年度经营目标最大化、最优化。

3.3 加强资金集中管理

企业集团的资金集中管理是将整个集团公司的资金集中到集团总部，由總部统一调度、管理和运用。通过资金的集中管理， 企业集团可以实现集团内的资金资源整合与宏观调配，提高资金使用效率，降低金融风险。

集团公司为了强化资金收支监管，加速资金周转，提高资金使用效率，促进整体资金管理水平和管理效益的提升，需制定严格的资金集中管理办法。集团公司可以利用商业银行完善的资金管理系统，构建和完善内部资金管理平台，对各子公司账户资金实行零余额管理。采取的措施主要有：首先清理各子公司银行账户，对可有可无的账户进行关闭，保留集团公司核准的账户。各子公司与资金池挂接的银行开立两个账户，一个为基本户，一个为收款专户，除这两个账户以外的银行账户收到货款需及时转入收款专户;实行货币资金预算管理制度，各子公司根据本单位年度资金状况、生产经营情况及基建技改、对外投资等各项收支预算编制下年度资金预算，并逐月分解落实，保持货币资金总量满足经营需要;对月度资金预算与大额支出实行审核审批制度，各子公司月度资金预算和单笔大额用款须经单位有权审核人审核后提交集团公司网上金融系统;对资金集中管理实行奖惩考核制度。集团对集中资金进行统一管理，对外集中投资、理财，对内合理调配，有资金需求的子公司可以获得低息内部融资，促进集团整体效益最大化。

4 结语

经济全球化发展给集团公司带来更多的发展机遇，随着集团公司发展规模的扩大，加强对子公司的财务管理尤为重要。本文探析了集团公司财务管理中存在的问题，提出集团公司对子公司需要完善财务管理体系、建立全面预算管理制度、加强资金集中管理等建议和对策，促进集团公司健康稳定长远发展。

参考文献

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