信息技术服务企业纳税筹划的必要性及对策研究

2020-04-16王丽娜

时代经贸 2020年7期

王丽娜

随着市场经济的发展完善，税收制度也不断得到补充，与市场更加契合，更加具有可操作与实施性。信息技术服务公司想要获得长足的发展，需要依据税收制度的规定，根据税收法律以及税务机关的要求，有效开展纳税筹划工作。在税收筹划过程中明确税收筹划的重点，解决存在的问题，实现成本的有效控制与管理，为信息技术服务公司的发展提供保障与支持。基于此，研究信息技术服务公司纳税筹划的必要性，提出加强纳税筹划效果的措施，是信息技术服务公司的主要任务。

一、信息技术服务公司纳税筹划的必要性

第一，纳税筹划提升了信息技术服务公司的经济效益。对信息技术服务公司而言，税收是其难以避免的资金支出，有效开展纳税筹划工作，在法律法规允许的情况下，合理安排生产、交易、投资等事项，最大化地降低企业应纳税额，是控制成本的有效方法途径。节约税收支出，避免出现重复交税，多交税等问题与现象，是信息技术服务公司重点关注的问题。进行纳税筹划，可以提升信息技术服务公司的经济效益，达到开源节流的目的。

第二，纳税筹划是现代信息技术服务公司发展的必然趋势与选择。在新经济业态下，信息技术服务业发展迅速，税收法律不断完善，现行税收体制为信息技术服务公司提供了纳税筹划空间。依照税收法律法规的要求，进行纳税筹划工作，是符合市场需求以及社会发展需要的选择，是现代信息技术服务公司发展的必然趋势。

第三，纳税筹划有利于提升信息技术服务公司财务管理水平，在信息技术服务公司决策过程中发挥着重要的作用。纳税筹划有助于规范信息技术服务公司行为，确保信息技术服务公司投资经营的合法化、合理化。同时，在深入了解税收政策，法律法规，掌握会计核算方法等内容的前提下，可以促进信息技术服务公司财务管理工作的规范有序，确保纳税筹划符合社会需求，适应社会变化，可以挖掘信息技术服务公司的潜能，促进信息技术服务公司发展。

二、信息技术服务公司纳税筹划的现状

目前信息技术服务公司纳税筹划存在诸多问题，主要集中在以下三个方面。

第一，缺乏纳税筹划意识，纳税筹划体系不健全。纳税筹划具有条件性、主观性、前瞻性等特点，这些特点决定纳税筹划过程中存在一定的风险性，而信息技术服务公司在企业经营管理中更加注重经营模式的创新与技术开发，纳税筹划及纳税筹划风险防控意识弱，不利于纳税筹划工作的展开与优化。因此，导致其在纳税筹划过程中，设计分散，缺乏有效控制，在进行税务方案制定与分析时过于表面化，不够深入，整体方案缺乏逻辑性，规划不够全面，无法达到预期效果。

第二，信息不对称，带来损失和风险。20世纪80年代，西方学者将信息不对称理论引入税收领域，税务机关代表国家，在税收方面具有权威性和主导性，而纳税人有依法纳税的义务，相对处于被动地位。信息技术服务公司工作重心主要在新技术的开发与创新上，对税收政策变化的关注度较低，并且税收优惠政策多具有时效性且透明性不高，导致企业获取信息相对滞后，错失了享受税收优惠的机会。另外，近年来，税收政策不断推陈出新，政策法规修改频繁，如不能对新政策正确解读和对原有纳税筹划方案及时修正，可能给公司带来政策风险，甚至面临税务机关处罚的风险。

第三，税收筹划方案落实不到位，税收筹划人员的水平有待提升。税法内容庞杂，税收政策不断更新，国家对市场调控又不断变化，对税收筹划人员的综合水平具有较高的要求，但是，目前部分企业纳税筹划人员专业素养有待提高，导致纳税筹工作难以有效落实。如2019年发布的第39号文件——加计抵减政策，对此税收筹划人员首先要充分了解该项税收政策，其次要有很好的判断力，制定纳税筹划方案，最后要具备执行力，真正发挥出纳税筹划的作用。

三、加强信息技术服务公司纳税筹划的措施

纳税筹划的影响因素包括业务流程、税收政策、筹划方案、会计处理四方面。涉及三个结合点：其一，业务流程与税收政策的结合；其二，税收政策与纳税筹划的结合；其三，纳税筹划与会计处理的结合。综合三个结合点及信息技术服务公司纳税筹划现状，提出以下三项措施。

第一，事项识别。纳税筹划具有条件性和前瞻性，是指在法律框架内预先对企业涉税事项进行规划、安排，以较低的成本替代高额赋税成本，所以纳税筹划的第一个结合点——业务经营与税收政策，是纳税筹划工作需要重点关注的对象。税收贯穿业务全过程，纳税筹划以税收政策为前提，对企业未来发生的业务进行规划，通过比较不同的业务执行时间和方式。在合法合规的情况下，选择最优方案，以达到减少纳税成本，提高公司收益的目的。另外，随着信息技术的革新换代，市场需求可能发生改变，信息技术服务企业主营业务亦会随之变化，那么纳税筹划方案必须做出相应的调整。根据信息技术服务公司发展情况以及外部环境变化情况，及时对纳税筹划方案进行修改，从而实现纳税筹划方案的最优化。

第二，风险防范。信息的不对称给纳税筹划的第二个结合点——税收政策与纳税筹划的结合带来了一定难度。克服信息不对称造成的风险，将税收政策和纳税筹划完美结合，国家和纳税人均需采取措施。从国家角度，税法体系不断完善，税法中不公平、不合理、不完善，存在明显弊端的内容被剔除或者修订，极大提升了税收法律的适用性与可实施性。例如，国家对企业开发新技术、新产品的研发费用给予加计抵减的优惠政策，在2015年119号文件中发布完善税前加计扣除研究开发费用的政策。由于国家鼓励研发创新，在2017年对该政策进行修订，提出提高科技中小型企业税前加计扣除研发费用的比例。从纳税人角度，一方面，充分了解政策，对税收政策进行正确的解读，聘请专业人士对政策进行分析。同时，不能片面地对政策进行解读，需要结合信息技术服务公司的行业特点和市场环境，对税收政策进行综合的考虑分析，确保政策的合理利用。另一方面，与税务部门保持密切的联系，加强与税务部门的沟通，通过与税务部门进行沟通交流，可以及时了解变更的政策，也可以清楚税务部门对政策的解读，以免出现认识分歧，影响纳税筹划方案的落实，增加税收筹划方案失败的风险。

第三，优化内部环境。纳税筹划除了企业满足税收优惠所设立的标准外，还与会计处理方法的选择密切相关。纳税筹划的第三个结合点——纳税筹划与会计处理。如信息技术服务企业在选择存货计价方法、固定资产折旧方法、收入确认等会计处理方法时会对纳税筹划结果产生影响，同时，纳税筹划对投资、经营等的安排也会对会计处理产生重大影响。二者的合理配合能够充分发挥纳税筹划的作用，使企业价值最大化。另外，纳税筹划与会计处理的有效落实离不开企业高水平的组织管理以及组织内部专业化的团队、高素质人才，确保纳税筹划方案有效执行和会计核算的合规化处理。