通过全面预算提升企业财务管理能力和预防经营风险

韩筱燕

摘 要 随着经济的发展，产品竞争越来越激烈，竞争对手增加，利润分流，企业经营规模扩大，内部控制、资金资源能否满足经营的需求成为问题，企业面临经营风险、成本费用管控、资金管控风险等一系列的挑战。对此，企业如何才能实现战略目标？全面预算作为一种内部控制的管理方法，以战略目标为经营导向，合理安排经营成本费用，分配经济资源，统筹资金流向，预防财务风险。同时全面预算数据明确了企业经济目标，将收入目标细分、费用分解，可以优化收入与产出，使资源得到更充分的利用。其还可以发挥内部管理作用，使企业各部门紧紧围绕目标，为员工指明工作目标和方向。企业不但需要目标，更需要一个周详的计划，以达成这个目标，也就是经营计划。将经营计划以数字的形式表现出来就是预算，预算可以使企业未来收入与支出有明确的数据，使企业管理者胸有成竹。预算也使企业员工对费用的支出有了标准，同时不仅仅只看到自己眼前的利益，还能够放眼全局看到公司的整体战略，以公司目标为自己的目标，配合公司其他部门一起完成战略目标。

关键词 全面预算管理 预防风险 财务管理 提升绩效

一、全面预算为企业经营目标的实现奠定基础

（一）全面预算是完成企业愿景的路基

每个企业都有自己的愿景、使命、价值观，比如常见的有“辛辛苦苦工作，踏踏实实赚钱”“望今朝踌躇满志，盼明朝硕果累累”。美好的愿望需要落地，需要一步一个脚印地走出来。不仅仅是口号，企業更需要一个周详的计划，以达成这个目标，也就是经营计划。将经营计划以数字的形式表现出来就是预算，预算可以使企业未来收入与支出有明确的数据，使企业领导者胸有成竹。预算也使企业员工对费用的支出有了标准，同时不仅仅只看到自己眼前的利益，还能够放眼全局看到公司的整体战略，以公司目标为自己的目标，配合公司其他部门一起完成战略目标。

（二）企业可以通过全面预算量化风险、减少风险的影响

企业在经营中可能面临各种风险，企业可以依据市场变化，量化风险，利用预算的方法，将可能发生的风险合理地计算出来。例如代理品牌的主要供应商提升了供货价格，或者由于市场的变化某项费用整体上涨且无替代产品，成本费用的提升导致利润降低。由于成本费用的增长，企业有可能由盈利转变为亏损。全面预算通过量化风险，预测成本费用增长，可以对企业经营利润的变化发出预警，促使企业及时调整经营方向，重新制定经营目标或战略方案，保证企业能够正常地运营。由此可见，企业可以利用现有的经营数据资料和已知未来的变化，对经营风险发出预警，主动应对风险。

（三）全面预算促进各部门互相配合、完成经营目标

信息对于一个企业来说是非常重要的，通常情况下业务部、市场部、设计部、运营部等部门是企业经营的前端，而财务部门则信息滞后。只有通过资金、费用的收支，财务部门才能反映企业的经营状况。与前端工作相比，财务工作就像一根线绳，贯穿了整个企业的始终。财务工作内容既可以计算收入，也可以反映成本、费用;财务报表是对企业经营成果的有效评价，按经营计划考核实际经营成本、费用;还可以通过报表分析检验企业经营是否达成经营目标。同时企业经营如果想完成目标，就要明确收入要达到何种水平，成本、费用要控制在何种程度。在经营过程中，如果偏离了战略方向，可以及时向业务部门提出，并要求纠正方案，使业务活动始终紧密围绕经营目标。与此同时，财务工作也要以反映企业经营情况为核心，利用预算和财务核算为企业经营提供参考数据，并在此过程中发现问题，协同其他部门解决问题，共同达成企业目标。

二、全面预算管理的实施

（一）全面预算实施的前提条件

在公司创建的初期、成长期、稳定期、衰退期，公司要根据不同的发展阶段选择适当的经营策略，需要根据不同的战略编制企业预算，预算可以结合企业文化，也可以反映企业内部控制。为了使公司各部门及全体员工了解这个目标并且配合其他部门共同实现经营目标，全面预算可以由公司管理中较权威的部门发起，各部门全体员工集体参与，自上而下、自下而上、紧密配合。

（二）全面预算加强各部门的联系

通常经营部门各自负责相关的工作，比如销售部门只了解销售部门的收支，宣传部门只负责媒体渠道的宣传，但事实上，宣传部门的宣传是否对销售起到了直接的作用？相关费用支出能带动增长多少收益？此外，促销时为了达成销售额，一再压低售价，促进销量提升，看销售情况红红火火，但核算费用时，销售额根本无法覆盖成本及销售的各种费用，价格竞争、商业促销反映到财报上，根本无盈利，甚至还产生巨大的亏损。

传统的财务预算都是由业务发起的，财务被动配合，其实财务工作是预算中最重要的一个环节，起到承上启下的作用，只有使财务充分参与预算、预算与财务报表充分结合，才能使预算充分发挥作用。

（三）全面预算的实施基础

1.根据市场的动态，灵活运用预算。企业在编制全面预算时，要根据市场变化灵活调整。企业经营由多种业务模块、不同项目组合而成。由于市场环境、宏观经济的变化，项目实施时原计划项目的具体条件发生重大变化，对此应对预算进行相应的调整，管理层要及时掌握市场变化带来的经济变化，及时调整战略，体现工作的主动性。

2.财务建账要与预算相对应。预算在经营中有重要的作用，那么我们要怎样才能够做好这项工作呢？首先是建账，建账应围绕预算，要以为预算提供决算为基础，同时预算也要符合账务处理的习惯。在制定了经营计划后，经营计划的执行实际情况就要通过财务报表数据来反映。财务决算要反映出预算实际执行的结果，同时也考量经营计划的完成情况。

3.全面预算、决算要充分考虑业务需求。全面预算的一个主要作用就是为企业经营者提供数据支持，为了使企业经营者能够从预算报表中了解经营情况，财务提供的数据就不能仅仅是记账报税。既然是为经营提供数据，那么也要了解报表使用者的想法，还要充分参考业务部门的意见。例如某批发零售企业通常有很多个销售渠道，最常见的是百货店跟专卖店，从结算的方式来看，百货店通常是以销售扣点的方式计算租金，即以扣除销售额的20%～30%作为一种合作方式;而专卖店通常则是收取固定租金，不论商家销售额是多少，每个月都收取一定金额的租金。这是从财务的角度来划分。而从业务的角度来看，运营方通常更关注店铺是由公司直接管理还是由第三方代管、店铺风格是否能够体现公司销售理念。既然是为运营提供数据服务，那么就要充分参考运营方的需要，而不能仅以财务的观点来划分。例如通常员工工资都会按销售费用和管理费用来划分，但从集团总公司的角度来看，每一家分公司就像一个独立的事业部，不论是哪个部门，是企业部、人事部、招商部、物业管理部，还是财务部，都是为整个分公司服务的，是一个整体，哪个部门都不可缺少。因此，整个分公司的员工费用在集团的合并报表中并不区分是销售费用还是管理费用。

4.编制预算不是简单地以收入递增费用控制为基础。预算的编制有很多种方法，但要有科学性，不能简单地以收入增长、费用下降为基准。首先企业战略的制定要以对宏观市场的分析为基础，对行业环境进行适当的分析，同时还要有充分的市场调查，或者与企业营销活动相对应。例如企业计划开展新奇、有创意的市场营销活动，进而预计带来的营业收益增长等。总之，编制收入预算要有科学性，没有科学的计算过程，而只简单地使用增量的方法，会使收入预算编制过高或过低。费用预算同样不能仅仅依靠压缩支出，过分地强调节约有可能影响经济效益，导致未来利益减少。节约费用可以以分析业务流程为着眼点，例如审核费用预算时发现某项费用较高，分析后发现市场无相同品类的服务可以作为替代来降低该项费用，如果降低费用，会影响服务质量及工作效率，同时也有可能造成收益减少。如果预算编制不准，会导致预算信息不真实，同时预算在内部管控方面的作用也会削弱。

三、企业全面预算管理应注意的问题

（一）不能忽视全面预算中的重要成员——资金预算

资金是维持企业生产经营的基础，每个企业的经营活动都围绕现金→资产→现金增值这个基本循环，同时资金在企业经营中就像人身体中流淌的血液一样重要，有的企业虽然没有利润，一样能够维持经营，但企业一旦没有资金，就很难再维持下去了。资金预算是全面预算编制中的重要组成部分。资金分为3个链条：投入链条、运营资金链条、资金回笼链条。投入链条取决于企业的筹资能力，但最终影响筹资能力的仍然是运营资金链条，运营良好的企业能更好地吸收投入资金;资金回笼链条是实现资产→现金增值的过程，因此企业应收账款及时回笼与否直接体现了企业经营的安全性。同时，企業还可以通过资金预算预防经营中遇到的风险。

（二）完善全面预算管理机制

首先，预算作为企业的一种管理模式，需要管理层具备预算管理的理念，并不是为了预算而预算。预算要全员参与，采用混合式预算模式，每个员工都要了解预算的目标和自己在预算中扮演的角色。

其次，企业在编制预算时要结合市场现状、企业经营情况以及企业计划实施的经营策略，稳扎稳打。预算是经营的方向盘、引路针，要保持先进性，确保达成战略的可行性。

再次，在实际中要严格执行已审批的预算，不得挪用，预算执行的实际情况要有专人监督。如果需要调整预算，要提报预算调整审批。

最后，设置合理的预算奖惩制度，使企业经营事前有预算、事中有控制、事后有反馈。要科学地制定费用开支的标准，严格控制费用的发生时间，避免突击花钱。节约的费用可以设置奖励绩效，并根据实际情况挪到次年使用。收入考核要与应收账款周转相结合，避免为达成任务暂估收入的请款。

（三）定期反馈预算执行后的实际成果

预算执行后，实际执行请款可以以财务报表的形式体现。考核可以分为月度、季度、半年以及年度。月度考核主要用于事中控制，及时调整偏差。每月对经营情况召开会议，汇报当月的经营成果。先确认收入的达成与业务的收入较预算的达成率，以及累计达成率，汇报达成的原因，也可以细分至各个部门及业务人员，分别阐述完成和未完成的情况，交流优势和困难。未完成的事业部可提出改善计划，以及下一步的经营措施。费用主要是事前控制，在费用支出前考虑其是否在预算范围内，对超支的费用要分析是量超还是价超，如果节约，也要分别说明原因。如果是实际未发生的费用，还要说明未发生的原因，是时间差异还是永久性差异。不仅要分析收入和费用，还要综合收入和费用对整体的经营成果进行分析，研究影响经营结果的主要因素是哪些。

四、结语

全面预算在企业管理、内部控制中有很多的用处。全面预算始于企业战略计划，企业战略依靠预算逐步落实。全面预算是企业以战略目标为向导，通过对未来一定期间内的经营活动和相应的财务结果进行全面预测和筹划，科学、合理地配置企业各项财务和非财务资源，并对执行过程进行监督和分析，对执行结果进行评价和反馈，指导经营活动的改善和调整，进而推动企业战略目标实现的管理活动。

参考文献

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