浅析民营中小集团公司内部控制的现状及改进措施

车玉文

摘 要 随着现代社会经济的快速发展，越来越多的民营企业不断涌现，集团公司的规模不断扩大，业务领域不断拓展。国内的民营企业经济体量占比也不断提高，在国民经济中的重要性不断凸显。在全球经济一体化的进程中，国外发达国家关于企业集团的内部控制经验快速在国内大型企业中生根发芽。完善的、适用的内部控制有助于企业达到自身预定的经营目标，不规范的内部控制会成为集团公司发展的制约瓶颈，这一观点也得到越来越多大型企业管理者的高度认同。然而，国内很多民营中小集团公司的内部控制建设还处于初级阶段。在竞争对手纷纷建立现代化企业模式的同时，如何制定出适合本公司的内控体系，为实现公司的战略保驾护航，已经成为企业亟待解决的问题。本文对民营中小集团公司内部控制管理普遍存在的问题进行阐述，并从内部控制体系建设的思想意识、内部控制体系与集团战略的结合、内部体系建设与信息化建设融合、内部控制运行结果的评估与改进、内部控制人员素质5个方面提出相关对策，以期为民营中小集团公司更好地实施内部控制提供参考。

关键词 民营中小集团公司 内部控制 改进措施

一、加强民营中小集团公司内部控制的意义

随着现代社会经济的快速发展及国家政策的大力支持，民营公司的多元化发展成为新的趋势。集团公司往往涉及较广的业务领域和庞大的资金规模，集团管理层也迫切需要更科学的管理手段来提高管理和运营的效率，以维持企业的发展优势和竞争力。内部控制是现代企业经营的生命线，是现代企业管理的重要手段。中小集团公司应该充分理解和借鉴成功企业的管理经验，结合本公司的实际情况，积极采取行动制定和完善内部控制体系，促进集团公司健康快速发展，以在市场竞争中处于优势地位。

二、民营中小集团公司内部控制管理普遍存在的问题

（一）内部控制体系建设有待重视

民营集团公司往往是资金规模较为庞大、整体构架复杂、运营管理难度更大的大型企业，更应该针对内控管理建设积极布局，以此保持民营企业在同行业乃至跨行业的领先竞争优势。内部控制体系是现代企业运营的生命线，是现代企业管理的重要手段。“万丈高楼平地起”，大楼是否能长久屹立，关键在于地基是否坚实，内部控制之于公司的拓展壮大与地基和高楼的逻辑相同。内部控制体系是由公司全体人员共同建设执行的，涵盖公司运营的全过程。内部控制体系的特殊性决定了决策层和管理层的导向性影响，他们针对内部控制体系建设和执行的态度好坏也预示了内部控制体系建設和执行的成败。在部分民营中小集团公司中，关于内部控制体系的建设，管理层觉得很麻烦，简单地认为可以找负责任的员工管理，或者财务部门监管即可，又或者由若干具有特权的人员负责。他们殊不知内部控制体系的形成需要举全集团之力。财务部门同样是内部控制体系的一部分，如果同时具有监督和执行单元的属性，则从本质上已经损伤其独立性。

（二）内部控制体系与集团战略脱节

集团战略是实现集团一定时期内的预定目标和支撑企业目标实现的手段。集团战略存在其较长时间的稳定性，当外部环境发生较大变化时，战略会快速随之进行调整。内部控制体系是保证集团战略得以实现的各种规则、流程，是服务于企业战略的。因此，企业要建立与战略相辅相成的内部控制体系，为集团战略的实现保驾护航。在现实的部分民营中小集团公司中，集团战略模糊、多变，缺乏稳定性。战略的不明确会造成集团盲目发展，丧失发展机遇;战略频繁变动会大量浪费企业的资源，甚至威胁企业的生存与发展。内控建设仍然凭经验式管理，不能根据集团的战略调整对内部控制体系作出相宜的重设。集团战略、内部控制体系不能与集团发展周期有效地结合，不能形成相互促进的关系，大幅降低民营集团公司的效率，直接阻碍集团的快速发展。

（三）内部控制体系建设与信息化建设未能充分融合

与集团战略相辅相成的内部控制体系可以为战略的实现保驾护航，如果加之科学合理的信息化建设，则可以大幅提高工作效率，增强业务的规范性，建设竞争力强、高效的业务团队。随着信息化的快速发展，越来越多的领域分享信息化带来的红利，内部体系建设更迎来新的发展契机。信息技术为复杂的管理结构和运营模式提供了管理平台，并支持更为科学的扁平化管理模式，提高了集团的效率，加快了反应速度。目前，很多民营中小集团公司对内控体系建设和信息化建设认知度不够，没有把内控体系建设和信息化建设联系在一起，没有意识到利用二者的合力能促使其工作效率的大幅提高，并且可以增强管理的规范性和准确性。因此，大部分民营中小集团公司针对各种不同的业务及组合的管理依然停留在手工管理阶段。员工认为内部控制是上下级部门和同级部门间的日常工作内容交流，理解的信息化建设是单独和片面的，并没有将信息化建设理念贯穿于内部控制体系之中。民营企业管理层也没有对二者的有机结合给予充分的重视，出现了在信息化浪潮下未能跟上信息化步伐的情况，使得大部分民营中小集团公司在利用信息化增加竞争优势中处于劣势。

（四）内部控制体系运行结果的后评估与改进有待加强

内控体系的建立仅仅完成了第一步。内控体系能否在集团生根，并为企业发展护航的关键点在于，内控体系运行结果的评估与后续改进措施，使内控体系真正与集团发展相协同，真正助力集团发展，而不是仅仅是形式、摆设，这样非但不能助力集团发展，反而对集团资源造成一种另类的浪费。目前，很多民营中小集团公司存在以下内控体系运行问题：

1.缺乏有效覆盖整体的管理机制，内控效果未能充分体现。集团公司下设众多分（子）公司，业务活动复杂多样、盘根错节，在目前的经济形势下面临着巨大的风险。民营集团公司原有的内控管理体制存在诸多不适用的情况，尤其对新形势下的风险防范收效甚微，现存的风险隐患不能小觑。同时，在新形势下，原有的内部控制体系缺乏对整体内控效果的评价，内控体系无法得到持续性的改进，在内控做到贯穿经营全过程、有效整合实时或独立的评估信息、对管理层的权力进行有效制衡和监督等方面都存在漏洞。“千里之堤毁于蚁穴”，如果内控体系不能发挥其应有作用，权力乱用、内部腐败、中饱私囊的行为将会越发肆无忌惮，内部审计工作也将流于形式。如此乱象持续下去，再强大的企业也会危机重重。