行政事业单位内部控制问题浅析

刘英杰

摘要：行政事业单位作为我国政府依法行政的主体，承担着诸多公共服务职能。近年来，随着时代与国情经济的发展变化，行政事业单位同样也开始把管理效率的提升放到了重要的位置上，内部控制作为管理活动的重要组成部分也愈加受到关注。本文从行政事业单位内部控制的现状、管理上的一些问题入手，探寻了解决问题的建议，以期能为行政事业单位的内控建设提供帮助。

关键词：行政事业单位;内部控制;问题与对策

一、引言

2016年是我国全面开展单位内部控制建设的开局之年，全国各级各类行政事业单位内部控制建设取得了阶段性成效，奠定了符合我国单位实际的内部控制建设基础。当前处于行政事业单位内控制度建设的初期阶段，本文从行政事业单位内部控制的现状出发，指出了行政事业单位内部控制中存在的问题，并提出相应的对策和建议。

二、行政事业单位内部控制现状分析

（一）对内部控制不够重视，内部控制意识薄弱

近几年，随着国家层面对单位内部控制的重视程度提高，我国行政事业单位的领导层也逐渐认识到了单位实行内部控制的必要性，但是重视程度还是远远不够，内部控制意识薄弱，还有相当一部分工作人员仍然将内部控制狭隘地理解为财务部门的工作。

（二）发展水平不平衡，基层单位内部控制发展滞后

全面铺开单位内部控制建设涉及全国五级政府部门、九类行政事业单位，涉及面广、工作量大、人员数量多，基层单位普遍缺乏内控意识，部分单位无法调动起工作人员对于学习内部控制制度的积极性，内控制度建设、内部控制管理发展滞后，全国范围内发展水平不平衡。

（三）内部控制制度不健全

现阶段，处于发展初期的单位内控制度的制定尚存在很多盲区，诸多原因阻碍了内控制度的建立和完善。一些基层单位或小型事业单位，由于管理者重视不够、日常业务单一等原因，内控制度不健全不合理，即使设置了内控制度，在日常工作中，也并未完全执行，使得制度的制定流于形式。

（四）内部控制专业人才匮乏

优秀的内部控制人才要具备财会、管理、审计等专业知识，并且具备较高的职业道德，是适应时代发展的复合型人才，就行政事业单位人员构成现状来看，满足条件的人才相对匮乏，制约着单位内控制度建设和实施的有效开展。

三、行政事业单位内部控制存在的问题

（一）对内部控制认清不清，理念存在问题

当前行政事业单位内控管理发展时间较短、经验缺乏，受传统观念影响，部分人员尚未扭转对内部控制的错误认识。不仅工作人员，一些领导人员对内部控制的认识也并不深入，基层单位此种情况更为显著。对内控含义认识不深入，重要性必要性认识不足，制约着行政事业单位内控管理水平的提升。

（二）专业机构设置不合理，职责不清

作为最近几年才刚刚在行政事业单位出现工作內容和业务形式，因为传统机构设置局限，相当一部分单位没有给予充分的重视，导致从事内部控制工作的人员出现兼职、兼任的情况。工作人员职责不清、专业知识缺乏也为该项工作的开展造成了不小的困难。

（三）缺乏有效的内部、外部监督管理

良好的内部、外部监督管理对内部控制意义重大。然而相当一部分单位的实际情况是要么没有相应的内部监管部门，要么内部监管形同虚设，没有起到应有的作用。而外部监督多常见于财政和审计部门，主要针对专项经济活动，对于内控制度的构建实施情况的监管尚有缺位。

四、提升内部控制质量的对策

（一）提高对内部控制重要性认识，优化内部控制理念

提高对内部控制重要性的认识至关重要，可以通过专题研讨会、专项培训等形式，提升工作人员的内控意识。同时，在单位内部明确职责划分，帮助工作人员真切地意识内部控制制度的存在和重要性。各单位应结合自身情况和业务特点，通过专业培训和引导，使管理层和工作层在内控管理建设和实施过程中了解学习先进理念，接触最新理论成果和前沿知识接轨。鉴于我国行政事业单位内部控制起步晚、经验少，提升重视程度和优化相关理念至关重要。

（二）建立健全内部控制制度体系

根据现行权威规范指引，各部门应根据各自职责和分工对内控制度进行明文规定，确保有效性和权威性。现阶段，没有完成建立内部控制管理体系的单位应加快推进构建进程，学习参考其他单位的经验，保证进展及质量。初步构建完成的单位需要在现有的基础上进行完善和提高，重视体系创新和优化，广泛听取各方意见，保证现有制度顺利实施。单位领导层应对内控工作给予足够的重视，在执行过程中强化各环节责任，保证内控工作顺利开展。同时，针对基层单位内控发展滞后的情况，有管理或隶属关系的上级单位要承担起对下级单位内控执行的监督、指导职责。

（三）完善内部控制监督体系

内部控制机制的健全需要依靠有效的外部监督和内部监督。外部监督，可以考虑建立行政事业单位内部控制披露制度，引入社会监督，有效提升工作人员工作的积极性和自觉性。内部监督方面建立内部控制自我评价机制，为管理者及时了解和认识本单位的内部控制现状提供便利，充分发挥内部监督作用。

（四）培养内部控制复合型人才

首先，重视人才培养，积极开展专业培训，着重开设财会、管理、审计等专业课程，与此同时也不能放松对相关人员的职业道德教育。其次，还应整合现有人力资源，考虑岗位与能力的适配性，选择具有相关业务能力的工作人员从事内控管理工作。最后，可在单位人员招录时考虑增加相关专业要求，甄选具有专业背景的人员，为单位引进人才，为内控制度建设管理团队注入新鲜血液。

五、总结

行政事业单位的内部控制建设任重而道远，不是一朝一夕能建成并完善的。可从提高对内控重要性认识、建立健全内部控制制度、完善内部控制监督体系、培养内部控制复合型人才等方面不断提高内部控制水平，实现行政事业单位全面、健康、持续发展，提高治理能力和管理水平，以促进民生发展与社会进步。

参考文献：

[1]浅析影响行政事业单位内部控制建设的因素及对策[J].曹晓娟.财会学习.2016（18）

[2]孙爱军.浅析行政事业单位内控管理的现状及对策建议[J].经贸实践，2017（5）.

[3]浅谈内部控制在行政事业单位的应用[J].陈婷蔚，龙奕交.财会学习.2018（13）

[4]谢世辉.行政事业单位内部控制建设着力点探析.行政事业资产与财务.2019（16）：24-25.