中小学校内部控制存在的问题及对策研究

伍丽梅

加强中小学内部控制，保证学校资产的完整性、真实性，提高学校财务管理水平，为教学活动创造良好的经济环境。既兼顾了学校的经济效益和财务管理，又不忘初心，保障了教学活动更好的开展。

受到传统教育理念的影响，我国中小学校的管理大多偏向于教学管理，殊不知自教育体制改革以来，学校的内部控制管理已经成为其他管理工作的坚实后盾，学校内部控制机制的建立越来越受到关注。

一、中小学校内部控制的涵义

社会体制改革的大潮之下，传统的中小学校单一的由政府经办的模式逐渐被代替，无论哪一种办学体制，中小学良好的内部控制，能够合理保证单位经济活动的合法合规、资产安全和使用的有效性以及财务信息的真实完整。内部控制分为狭义上的内部会计控制和广义上的内部管理控制，内部会计控制助力于学校的财务管理工作，可以有效地阻塞漏洞、消除隐患，提高会计信息准确性，调控学校的经济活动，提高资本利用率的财务管理目标，促进中小学校事业健康发展。内部管理控制则是针对于整个学校各个部门之间和部门内部的相互关联和相互制约，以达到学校内部职责分配合理、各个职能部门之间有效监督和协作，提高学校工作效率的目标。

二、中小学校内部控制的重要性

（一）提高会计信息质量

会计作为一项专业性强、涉及面广的工作种类，国家制定了相应的会计法律法规，企业也制定了会计工作的规章制度，而这些法律法规、规章制度能否被有效的贯彻实施，便取决于内部控制制度的建立和实施。中小学校非盈利的性质，使得会计报告使用者更有权了解真实的会计资料。中小学校应结合自身情况，建立和实施科学合理的内控制度，明确岗位职责和审批权限，规范会计核算程序，让会计工作流程顺畅严谨，一切会计行为有章可循、有据可依，从而提升会计信息质量，保证会计资料的真实完整。

（二）确保学校资产安全

俗话说“铁打的营盘流水的兵”，学校也是一样，铁打的学校，流水的学生，送走的是一届又一届的毕业生，学校这座营盘却是一直在原地培养着学生，因此学校的资产完整是十分重要的。良好健全的内部控制手段才能让学校在资产的采购、验收、保管和使用过程中能够得到保障，不会出现丢失、损毁和置换。

（三）保障学校规章制度和决策顺利执行

中小学校完善内部控制制度不但可以有效监督学校经济活动和财务管理工作，还可以妥善的处理各个部门之间的制约与平衡，在内控制度下，可以及时发现和高效解决学校发展中存在的问题和环节。

三、中小学校内部控制存在的主要问题

（一）学校领导对内部控制不重视

学校的领导起着带头的作用，一项制度无论多重要和先进，学校的最高领导者不认可、不重视，不带头执行，没有上行下效的影响力，那么这项制度的作用也难以实施。内部控制缺乏统一的部署和组织，或者有些学校虽然制定了内部会计控制，也往往流于形式。更何况还有极个别思想觉悟差、道德水平低的学校领导，不但对学校财务管理不尽职尽责，在涉及财务方面的工作上徇私枉法、中饱私囊，个人自身就违背了内部控制制度的管控，对学校内部控制工作造成极坏的影响。

（二）内部控制制度不完善，执行力度差

由于学校工作环境的相对简单，内部控制工作不受重视，内部控制工作开展力度总是欠缺，而且总是狭隘的以为内部控制只是对涉及钱财和账务的内部管理，从而忽略了对于物品和预算等环节的有效牵制，各个部门和成员缺乏内部控制的意识，在不完善的内部控制制度下，又没有严格执行制度，那么内部控制制度只能沦为一句空话了。

（三）财务人员专业性较差

通过对很多中小学校的财务人员情况进行统计，发现很多中小学校的财务人员并非专业对口的专业人员，甚至很多学校让教师或其他教职工兼职这一岗位。这些在岗人员无会计资格证，没有受到过专业会计培训，缺乏财务专业素养，对新会计制度也不了解。这样的岗位安排，对学校的财务核算管理工作都带来了阻碍，使学校内部控制制度无法发挥作用。

（四）资产管理不规范

学校的资产管理很重要，主要包括固定资产管理和存货资产管理两方面。有一些学校在建校初时就没有对固定资产登记备案，也没有设置固定资产的辅助账本，这造成固定资产核算的空白，最可怕的是因为没有固定资产辅助账本，实际核算没有随着固定资产使用时间的消逝而进行重新评估和折旧处理，账面显示的固定资产价值是最原始的价值，因此在对大量的固定资产进行盘点核算时就会有大量的工作需要完成，并且还会因为时间过长不方便追回固定资产原始票据而导致固定资产的重新评估不符合实际情况。

而对于存货资产核算，往往因为学校会计人员专业能力不足，无法有效分辨存货资产和办公用品以及低值易耗品，而将存货进行错误的账务处理，甚至没有关于存货的记账处理，使学校的资产管理不规范。

四、完善中小学校内部控制的对策

（一） 增强学校领导对内控管理意识

学校领导对内部控制的重视度提高了，自然会带动整个学校对内部控制的重视。学校领导应当增强内控管理意识，进而贯彻执行内部控制，明确财务工作相关人员的岗位职责和权限，从领导层到教职工都认识到财务管理工作的重要性。

（二） 健全内控制度，强化执行力

1.健全科学有效的内控制度。中小学应根据自身实际情况，制定一套科学有效，操作性强的内部控制体系。学校领导人组织检查组对学校内控体系进行一次全面自查，寻找到违背内部控制制度的环节，分析原因并改正，并且结合检查中的情况予以调整完善内部控制制度。2.明确岗位职责，强化个人的执行力。内部控制的各个环节都明确责任人，明确各岗位的职责权限，实行岗位责任制，通过个人追责的机制来强化个人的执行力，让内部控制制度的实施没有漏洞可以逃避。

（三）加强财务管理人员专业素质

中小学校从招聘环节严格把关，应招聘政治素质高、业务能力强、具备会计从业资格证的人员从事教育会计工作并保证财务队伍的稳定。财政部、教育部门定期组织会计管理人员学习业务知识、财务知识，提高职业素质。一方面是财务制度不断的更新，財务核算的方式方法也越来越信息化和现代化，账务处理方式也日新月异，还有个税政策变更，都需要财务人员不断的接受培训来学习和掌握新的制度和方法。保持定期培训和学习，增强财务管理人员责任心，正确行使会计监督管理职能，对违法事项应该及时纠正，充分发挥在内部控制中的重要作用。同时，人力资源管理部门针对财务管理人员的岗位制定符合实际情况的奖惩制度和激励机制，以此提升财务人员工作的积极性和主动性。

（四）强化内审，加强内控监督

教育主管部门应强化对中小学校的内部审计，监督并协助学校及时发现问题，及时整改问题。内部审计是所有企业自查的有效方式，而通过教育主管部门自查更具有权威性和影响力，不但增加审查力度，也能提升中小学校全体教职工对内部控制的重视，这样一来，整个教育系统都形成一个具有自觉性的内部控制体系，更有利于监督学校的经济活动、加强经济管理、提高经济效益。教育主管部门可以成立专门的内部审计机构，定期对中小学校进行内部审计，不定期对学校抽审，从而加强对学校内部控制制度的把握，及时修整现有内部控制，提升学校内部控制管理水平。对于内部审计过程中发现的主观失控环节进行通报批评和处罚，对于内部审计合格的学校给予表彰和嘉奖，充分调动各个中小学校加强内控控制管理的积极性。

五、结语

中小学校内部控制管理的水平决定了学校各项管理的水平，尤其是对学校财务管理的有效把控，直接影响到学校发展的资本基础。所以各中小学校务必重视内部控制，不断的探索、研究和完善中小学校的内控体系，真正的提高学校财务管理水平。（作者单位：深圳市宝安区西乡街道黄田小学）