企业应收账款管控探析

王则群

摘 要：应收账款作为企业的重要流动资产，是一项风险较大的资产。大多数企业在生产经营过程中面临应收账款平均回收期长，拖欠形成呆账、坏账等问题，导致企业资金供应不足，甚至破产清算。在生产经营过程中科学地管理应收账款是企业健康持续发展的重要保障，是企业管理的重中之重。从应收账款产生的影响、常见问题和加强管理的措施等几方面着手，分析企业应收账款的管控问题，并结合具体案例，提出解决方法。

关键词：企业;应收账款管理;措施

文章编号：1004-7026（2020）05-0162-02         中国图书分类号：F406.72;F426.21        文献标志码：A

在激烈的市场竞争中，随着交易双方的信任程度不断提升，大多数企业在销售产品时会采用赊销的方式，应收账款就是企业商业信用赊销制度下的产物。赊销会导致企业销售收入在一定时期内大幅上涨，帮助企业提高市场占有率。

1  应收账款对企业产生的影响

1.1  对企业生产经营的积极影响

应收账款的出现在企业之间形成了“先货后款”的销售方式。企业通过持有应收账款，先将产品赊销给客户，到一定时间后收回货款，买方在出现银根紧缩、资金周转困难的问题时也能赊购产品，有助于扩大企业的销售规模。同时，企业实行赊销政策时，需要对方提供商业信用，实际上是在销售过程中给买方一笔无息贷款，起到吸引客户、开拓市场的作用。

1.2  对企业生产经营的消极影响

应收账款在增加企业收入的同时，也给企业带来了风险。如果应收账款未及时收回，发生坏账，会直接减少企业利润，导致资金断裂，影响企业生产经营。企业实行赊销策略时，必须完善应收账款管理制度。在激烈的市场竞争中，企业为扩大生产经营规模，难以坚守既定的信用，随意放宽信用政策，增加了企业管理应收账款的难度。

2  企业管理应收账款的常见问题

2.1  缺乏科学的应收账款管理体系

企业过度追求利润最大化，只重视利润指标，忽视了企业的资金回收风险，降低了资金周转质量，长此以往，必然牺牲企业长远利益。

2.2  应收账款会计核算制度不完善

很多企业没有建立应收账款定期清查制度和坏账核销管理制度，长期不对账，应收账款的传递和记录有出现误差的可能，甚至部分款项已经形成了呆账、坏账却未及时核算，这会严重影响财务报表的准确性和时效性。

2.3  客户信用评估制度不健全

企业之间的信任程度是赊销的基础。在销售商品的过程中，企业为了追求利润，会忽视顾客的资信情况，或者在不清楚对方资信状态的情况下急于与对方成交，这样不但对增加销售额没有帮助，反而会增加亏损的风险。

3  加强企业应收账款管理的措施

3.1  完善客户信用评级制度

建立客户信用管理机制，利用分类统计的方法，对赊销客户的资金状况、经营成果、赊购规模、赊购账龄以及过往信用状况进行综合分析，根据调查结果评定客户信用等级，结合具体产品的需求周期和市场占有率，确定合理的赊销规模和赊销期限，对信用状况和经营状态良好的企业给予一定的优惠政策。

3.2  增强企业管理应收账款的意识

增强对应收账款的管理包括提高对应收账款的重视程度和加大对应收账款的风险管理力度。要提高企业员工的综合素质，使员工充分了解应收账款存在的风险。可以在企业中设立与信用评级、追收款项有关的岗位，对专业人员进行重点培训，增强对应收账款的控制[1]。

3.3  完善企业会计核算制度

會计电算化的普及在一定程度上降低了企业会计的核算难度。对应收账款依赖程度高的企业应建立应收账款日常清查制度，包括定时更新客户还款信息和资金状况、评定客户信用等级，及时评价其还款能力，适当改变追款政策。

4  莲花味精公司巨额应收账款案例分析

莲花味精公司的年报显示，自2007年起，公司连续几年银行借款逾期，资金链处于持续紧张状态。公司在资金严重紧张状态的情况下，应收账款和其他应收款金额居高不下，长期应收款占比高达70%。莲花味精公司计提坏账准备的方法为：账龄在1年以内的计提5%，1～2年的计提7%，2～3年的计提10%，3年以上的计提15%。在正常情况下，上市公司对2～3年的应收账款大多以20%～50%的比例计提坏账准备，对3年以上的应收账款按50%～100%的比例计提坏账准备。若按照常规方式处理应收账款，巨额的坏账不但会导致莲花味精公司出现巨额亏损，极有可能使企业面临破产。

4.1  莲花味精公司存在的问题

4.1.1  应收账款结构不合理

一般情况下，上市公司1年内的短期应收账款占总应收账款的比例均在70%左右，莲花味精公司应收账款结构与同行业竞争者相比差距很大。该公司的应收款比例过高，财务风险大。

4.1.2  企业会计管理制度不合理

会计人员没有遵循谨慎性原则处理账务，应收账款计提坏账准备的比例过低。莲花味精公司采取的计提坏账政策与正常情况下公司的计提坏账政策相差甚远，非常不合理，有虚增利润的嫌疑。

4.1.3  企业风险管理意识不强

内部人员不重视应收账款的回笼，企业缺乏资金，无法偿还短期借款。

4.2  加强应收账款管理的方法

4.2.1  企业风险管理意识

（1）企业经营风险管理意识。公司上层和销售人员应该重视应收账款回笼情况，完善风险控制机制，采用盈余管理，注意平衡各账龄应收账款占总应收账款的比例。

（2）财务风险管理意识。健全企业会计管理制度，调整计提坏账的比例，会计管理人员计提坏账准备时遵循谨慎性原则，避免因应收账款坏账准备计提不当而给企业带来损失。坏账准备计提金额不应过少，避免企业虚增利润。

4.2.2  客户对象

给赊销对象建立完整的信用体系，完善赊销审核制度，建立客户信用档案，定期评价客户信用状况。

4.2.3  制度建设

完善销售考核制度和约束制度，加强销售部门与财务部门的合作。

5  结束语

从应收账款对企业产生的影响、应收账款管理常见问题等方面分析企业应收账款，提出了加强应收账款管理的措施。但是，还有很多与应收账款有关的问题值得研究，例如应收账款平均回收期的确定、客户征信评级的具体方法等。企业应重视应收账款管理，合理利用应收账款，实现企业价值最大化。

参考文献：

[1]杜盛盛.浅析企业应收账款管理存在的问题及解决对策[J].商讯，2019（35）：97-98.

（编辑：郭  颖）