中小民营企业财务内部控制的建立与完善探讨

罗雪

摘要：完善企业内部控制是增强企业抵御风险能力以及提高企业核心竞争力的途径之一。但是，很多中小企业的因为内部控制问题影响了中小企业的经济效益，并阻碍了企业的可持续发展。文章阐述了中小企业内部控制建立与执行过程中存在的问题，分析形成问题的原因，提出了改善中小民营企业财务内部控制的对策。随着内部控制建立及实施的不断完善和提高，有助于推动我国中小企业的健康持续发展。

关键词：中小民营企业;内部控制;对策

国务院促进中小企业发展工作领导小组第一次会议于2018年8月20日在北京召开。会议强调，要抓紧解决当前中小企业发展中的突出问题，要提高中小企业的发展质量，必须完善中小企业的专业化能力。如何通过完善内部控制来抵御市场风险、提高企业竞争力，是中小企业在内部管理中首要考虑的问题。做为企业的财务人员，应该重视会计的管理职能，跳出传统的会计做账思想和框架，从企业管理者的角度去把握内部控制的方法，帮助企业规避风险，创造更大的价值。

一、中小民营企业业务特点及财务内部控制建设必要性

我国中小民营企业的业务特点有：第一、生产规模较小。中小企业一般规模不大，且生产规模扩张缓慢。第二、中小民营企业的生产经营完全受市场经济的影响和调节。中小企业在发展过程中更多为自主经营，受市场影响更大。第三、中小民营企业普遍竞争力不强，存续寿命短，停业和破产率高。我国的中小民营企业平均寿命不超过三年。

基于以上中小民营企业的业务特点，中小民营企业必须加强企业的内部风险控制，防范减少财务风险。内部控制建设的目的就是从企业的源头入手，制定制度规范，其必要性表现在：第一、通过搭建企业内部的组织架构，形成授权体系和责任体系，避免在企业重大经济事项中出现“一言堂”，出现决策漏洞。第二、通过财务内部控制制度明确经济业务的处理方法和流程，形成最优化、简单高效的作业标准。第三、帮助企业建立风险防范意识，在各个业务层面建立内部监督的控制体系。第四、通过建立完善的财务控制体系，能够有效的保护企业的资产;同时，能向企业管理层提供真实、可靠的财务信息。第五、企业内部控制中的监督职能，能够发现企业在生产运营及管理中所存在的问题，并可以通過各种控制手段和方法来改善这些问题。

二、中小民营企业财务内部控制存在的问题

1. 没有规范的管理体系和组织架构，凭老板的直觉办事。在大多数中小民营企业，投资者就是经营者、管理者，领导集权现象严重，凡事都是老板说了算，并且没有建立不相容职务相互制约的机制，企业有很多所有者的近亲属担任管理职务，使内部控制工作成为企业管理中的盲点。

2. 企业缺乏财务风险意识，一般都是出现问题事后解决，没有事先评估经济事项的风险。中小民营企业没有有效的风险评估体系，相关经济业务发生时，不能识别、分析相关的风险。在出现风险时，往往是由企业中由权威的人士讨论决定相关的对策，这样容易使企业经常性处于高风险经营的境地，导致企业出现隐形失控的情况。

3. 会计信息缺乏真实性，完整性，无法满足管理层的信息需求。中小民营企业的会计工作相对薄弱。同时，中小企业中的对外报表因为无法准确及时，不被企业管理层重视，不能给企业管理提供助力。

4. 没有建立完善的预算制度，有节约成本的意识，没有从头控制的方法。现阶段，虽然大多数中小企业管理者有了预算的意识，但是没有重视预算的推动与执行。许多中小企业想要控制成本、费用，但面对预算编制程序却无从下手。

5. 不重视企业的财产管理工作，致使资产管理混乱。很多中小企业缺乏固定资产和流动资产的管理程序，导致企业内部的资产管理无序，普遍出现账实不一致的现象，导致极易出现资产的损失。

三、改善中小民营企业财务内部控制建设的对策

1. 加强组织架构方面的风险管控，完善公司治理结构和内部结构。对于内部机构，我们更应着力关注内部机构设置的合理性和运行的高效性。在制定组织架构时应考虑以下几点：第一、应当考虑企业经营业务的特点、性质及企业的规模，选择适当的管理方式。第二、制定、明确各职能部门的职责权限、工作运行流程，将其书面化，并使相关人员熟知。在制定各部门、各人员工作权限时，要防止关键职能的缺失或职能交叉的现象，执行不相容职务的分离。第三、关键岗位的员工是否有足够能力去履行职责，是否建立关键岗位员工轮换制度。第四、在设置组织机构的过程中，不能忽视部门之间横向沟通的重要性。要防止企业内部各部门之间信息沟通不畅，员工无法获得履行职能所需的信息。

2. 树立企业所有者和管理层的防范财务风险的意识。财务风险是指企业在生产经营活动中资金运动过程存在的不确定性。企业应该通过分析，识别而感知风险，利用制度和执行来预防和控制风险，将风险的发生控制在企业可承受的范围内。

主要内容有：第一、在筹资活动中，对企业的筹资数量和筹资成本进行理性规划，应根据企业实际资金需求量进行资金筹集，并非多多益善。对筹资成本的计算，借款的偿还计划等都要事先评估，筹资后监督及时还款还息，树立企业良好的信用形象。第二、在企业进行债权投资和股权投资之前，都要做好相关可行性研究，考虑可能出现的投资风险和负面因素，并制定应对方案。加强投资环节的事后跟踪，及时反馈投资项目的现状。第三、企业在进行赊销时，要提前建立客户的信用档案，确定客户的赊销额度，制定客户的赊销审批程序，并在应收账款产生后进行实时的跟踪。定期对客户的信用指标进行评估，以达到控制风险的目的。第四，对合同的签订程序应制定明确的制度规范，应建立合同监督及违约时可采取的应对方案。

3. 提高财务部门提供的会计信息的质量，提升财务管理的职能。第一、建立财务工作的岗位责任制。中小民营企业建立会计工作岗位责任制时必须着重解决企业内部不相容职务分离的问题。第二、企业发生的经济业务需要按规定取得、填制原始凭证，使账务处理“有据可依”。在账务处理的过程中，从本企业的实际需求出发，规范使用统一的会计科目，统一会计政策，会计核算方法，设计合理的凭证格式，确保提供真实、可靠的会计信息。第三、完善企业内部报表体系。财务部应根据企业管理控制的需要，为企业各管理部门定期或不定期提供各种报表。这些内部表格的作用主要用于信息沟通、成本控制、经营决策、业绩统计等。第四，提升财务人员的业务能力及职业道德素养。公司可组织财务人员参加会计理论、实务、税务知识的更新培训;财务部各岗位实行定期轮岗制度，使财务人员全面了解、熟悉各项业务的性质和流程;提高财务人员的信息化系统的操作能力，培养复合型人才，提升财务人员的数据分析能力。

4. 规范预算编制、审批、执行、分析与考核等控制流程，强化预算约束，从而健全预算管理系统，优化企业资源配置。全面预算的核心是目标管理。第一、在预算开始前，要收集充分的预算编制依据。企业要明确自身的发展战略。无发展战略做为指导，预算会出现追求短期目标、忽视长期目标的现象。同时要大量对市场进行调研与预测，使预算与外部环境相适应。第二、制定预算时，要充分调研现阶段企业的实践活动，不能一味以历史指标和过去的经济活动为基础来预测未来的经济活动。第三、制定科学的预算编制流程。预算编制是预算管理的第一步，预算指标要量化，并且在执行过程中要根据反馈结果来分析原因，对预算指标进行不断的调整。第四、加强预算的执行力度，建立有效的预算考核激励制度。整个预算体系的执行不仅仅是财务部的工作，需要各个部门共同参与进来，企业应加大对预算体系建设的投入，运用监督和激励机制，增强预算管理的执行和监控力度。

5. 中小企业的资产管理，应结合企业实际情况，参考以下几点内容。第一、建立健全资产管理制度，明确各部门与员工的职责，特别是要规范固定资产管理的流程。对企业的价值高、重要的资产要建立个体档案，当资产出现增减变动时应予以及时、全面记录。同时，加强企业所有权证及低值易耗品的管理，减少备查薄的形式，使账实一致。第二、严格控制非授权人员对企业实物资产的直接接触，限制直接接触的资产包含：现金、有价证券及存货。第三、对企业的资产进行定期账实核对，保证资产的账实一致。对非实物资产，可定期与客户，往来个人进行核对。核对后，双方确认的数据要保留好核对证据，如果涉及到借款性质的往来，要及时更新借款的欠条，以免失去法律效力。存货和固定资产等实物类的资产，可采取实地盘点的方法。为了避免盘盈资产流失的出现，可以先盘点实物，再进行对账。盘点结束后，必须出具盘点报告，对出现盘盈、盘亏的原因进行调查，分清责任归属，对管理制度中出现的问题进行查漏补缺。同时，企业可以采取对价值高的资产投保的方式增加实物资产的受损补偿，增加资产的安全系数。第四、企业应建立健全档案管理的规章制度。对企业的各种文件资料（特别是财务资料）按国家规定的档案保管期限进行妥善保管，避免文件受损、被盗、被毁。在企业实行会计电算化后，会计档案的载体、传输、保管呈现出新的特点，对重要的电子资料要进行备份留存，以免数据受到毁坏时无法恢复。

四、结语

中小企业虽然资金薄弱，受市场经济影响大，但在当前经济背景下，我国有庞大的市场，并且我国市场中还有很大的内需没有发掘出来。同时，我国的宏观调控政策在不断增加对中小企业的扶持，增值税、所得税起征点相继提高，中央银行对中小企业贷款额度不断增大。相信只要中小民营企业炼好企业内部的“基本功”，抓好内部控制制度的管理，一定能在当前的机遇和挑战中保持稳定、健康、长久的发展。

参考文献：

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[2]褚少波.中小企业加强内部控制防范化解财务风险研究[J].中国商论，2018（22）.

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[4]邓鼎成.我国中小企业内部控制问题分析[J].科技经济导刊，2018（10）.

[5]张毅力.财务会计如何做好中小企業的内部控制[J].财会学习，2017（12）.

（作者单位：中航长江建设工程有限公司）