企业实施财务预算绩效管理的问题及对策研究

邱梦

【摘 要】随着大数据时代的到来，在当前国内外经济形势紧密相关的情况下，企业间的竞争日益激烈，为了从整体上提高企业管理水平，企业必须不断加速推进预算绩效管理，而非单纯地停留在财务预算管理上。实施财务预算绩效管理，是企业实现长足发展的根本保障和最优途径。目前，企业财务预算绩效管理还存在一些问题，文章在分析这些问题的同时，提出了改进财务预算绩效管理的几点建议，旨在提高企业财务预算绩效管理水平，进而实现企业业绩稳定增长。

【关键词】企业财务预算;绩效管理;经济效益

【中图分类号】F275 【文献标识码】A 【文章编号】1674-0688（2020）12-0185-03

1 预算绩效管理的相关概念及特点

预算绩效管理是全面预算管理的重要组成部分，预算绩效是指在使用既定财政资金的条件下产生的能够定量分析的结果。绩效管理的目的是要实现效益和效率，其中效益是指企业在相应年度产生的利润;效率则指企业当年资金投入与产出的比例，即资金的使用效率。企业秉持绩效管理理念，将预算的编制、执行及监督等内容贯穿于财务预算的整个过程，其主要目的是提高企业资金的利用效率。

传统的管理模式注重过程，而预算绩效管理动摇了传统模式，建立了以结果为导向的管理，实现了事前、事中、事后一系列的管理要求。通过加强预算绩效管理，可以有效、合理地安排资金，保障和提高企业的管理水平。为了推进预算绩效管理，提高企业管理水平，企业管理者需要对财务进行实质性控制。企业的年度预算和经营管理目标由公司高层决定，公司高层制定出企业的预算编制大纲，在此基础上同时下发企业下年预算编制的原则及要求，通知各预算责任部门按规定格式制定出各自的预算方案，以此通过组织公司内部各部门的预算和战略来对公司进行管理。通过对企业预算绩效的管理，可以提高企业的整体管理水平。

2 企业财务预算绩效管理中存在的问题

2.1 缺乏预算编制的依据

在实施财务预算管理的过程中，要根据企业的核心业务、资金使用状况、人事分配方法等基本条件来进行财务预算编制相关工作，以此增加预算编制工作的协调性，最终整合预算。财务预算管理可以和企业下设各部门的发展有机结合，实现对财务资源使用的效率化。但是受传统预算管理理念的影响和限制，在企业独自对自身财务预算编制的过程中，会存在市场预算松弛和缺失预算依据等相关问题。若缺乏编制依据将会导致企业财务预算系统的整体设计不完备、不合理、不科学。而且，由于财务预算指标是对企业所有部门进行规范和引导，使得这些预算指标的引导缺乏适当性和针对性。比如说，企业财务部的财务预算基础数据是根据各部门提供的数据来进行填列，但由于各部门参与预算编制的人员专业水平不高，预算绩效管理理念不够深入，就会造成预算与实际成本偏差严重的结果。而且，由于缺乏充分的预算依据，整个预算执行过程变得难以掌控，难以在预算管理中发挥必要作用，这会给企业未来的资金配置管理工作带来很大的负面影响。在国际经济大环境下，市场环境的变化和国家政策的出台都会决定一个企业产品的经营状况。市场不景气、产品价格不稳定等因素都会影响到企业的利润，进而影响到企业的预算。

2.2 缺乏灵活的预算绩效考核指标

目前，有很多企业都是依据上年度的历史成本来编制下年度预算，但是历史成本和实际成本是不同的，成本随服务成本及商品价格的变化而变化。因此，预算绩效考核指标若是依据历史成本来制定就会缺乏科学性和准确性，进而降低了指标的灵活度，导致资源分配不合理的问题出现，严重影响企业的长远发展。而且，预算绩效评价指标较为广泛，涉及服务范围、设备存货等，难以精准地确定，这就不利于明确到各部门、各职员的具体考核指标。预算绩效指标的设置若是存在不合理之处，可能会导致预算绩效体系不能顺利运行。此外，缺乏灵活的指标可能会使企业顾此失彼，比如说若缺乏市场占有率这个指标，企业可能会沉浸销售增长率上升的喜悦中，而没有警惕市场占有率下降的现实。这种状况不仅使指标间的考核难以进行，也无法带动员工的积极性，不利于企业发展。

2.3 绩效奖惩、监督机制不健全

现存许多企业注重产品质量、服务水平和设备更新换代等方面的问题，在预算绩效管理过程中，没有建立起健全的绩效奖惩机制。企业不鼓励能够合理执行预算工作的人员和部门，也没有处罚超出预算的相应人员。同时，企业对预算的监督能力较弱，一些企业在预算执行中会出现预算资金与实际存在较大差距而导致预算松弛的情况。这主要是因为企业没有对预算执行进行监管。具体表现为以下3点。

2.3.1 缺少监督部门，执行与编制脱节

一些企业缺乏监督部门，导致无法监控到资金的真实流向，也无法定期公示资金的执行情况。在实际工作中，企业在执行项目时，许多资金并未能应用到具体的项目和部门上，存在擅自改变资金用途、资金在不同项目中挪用或截留，甚至出现虚列支出的现象。

2.3.2 执行缺乏规范性

虽然一些企业设置了监督部门，但在执行过程中缺乏规范性，如在物资采购过程中存在资金流失现象或财务管理环节出现违纪的情况。

2.3.3 预算的执行进度不合理

有的企业未能定期通报和公示预算执行情况，没有做到合理控制款项使用进度，存在突击花钱，集中用钱的情况。再加上一些资金使用的绩效目标不易于考评。这样一来，预算执行监控不严格将会降低预算资金的使用效益，削弱了预算的严肃性和约束性。

2.4 缺乏科学的财务预算绩效评价指标体系

目前，预算绩效评价体系不健全是企业预算績效管理工作的主要问题之一，具体表现如下。

2.4.1 业绩评价体系不完善，缺乏真实性

目前，企业在进行业绩评价时主要依据财务指标，非财务指标只占很小部分。对于构建综合评价系统来说，目前的评价参考指数还比较零星且过于片面。对于特殊性质的评估项目，因为在这个框架下不能得到有效、真实的评估，企业业绩评价系统本身也处于不完整的状态，所以其真实性和可靠性很难保证。

2.4.2 难以保证企业持续、和谐发展

如上所述，财务指标与非财务指标在财务预算绩效评价指标中所占的比例差距较大，若重视财务指标而忽视非财务指标的重要性会阻碍企业的长足发展。片面单调的评价标准和结果可能致使企业向错误的方向发展，其可持续发展能力会因此受到损害。

2.4.3 可靠性低

非财务指标的比例不高，不具有代表性。指标的内容一般是预测性和主观性的，不根据特定的评估过程进行验证，客观数据很少。在数据处理过程中，基于主观因素控制了数据判断的相当一部分，因此不能确保其可靠性，导致可靠性低。

3 企业财务预算绩效管理的对策

3.1 以企业战略目标为导向实施财务预算管理

企业有必要通过改善财务预算管理项目实施的有效性来提高企业财务预算绩效管理的质量，在财务预算编制和实施过程中，应以提前制定好的企业战略目标为导向，有效地将战略目标与财务预算管理相结合，以此弥补现阶段企业财务预算管理方向不明确的问题，强化财务预算管理业务发展的目标。进入实际操作阶段时，企业必须根据现实情况明确自身的市场定位和发展方向，在此基础上制定公司的战略目标，并与财务预算管理的阶段性目标和基本方法相协调，力求满足各部门在发展成长的过程中对资源的使用需求，提高资金使用的针对性和有效性。比如，海尔集团就将企业的战略目标和财务预算管理紧密结合，以企业发展目标引导预算编制和预算执行等进程。利用这一方式，海尔集团能够在充分满足各部门诉求的基础上合理分配预算资金，终于能够利用各类财力资源进入快速发展道路，从而占领更多的市场份额，一定程度上提高了自身的市场竞争力。

3.2 建立全员参与制度，增强预算绩效理念

要想进一步深化财务预算绩效管理，就要加强所有员工的预算绩效管理意识。在这个阶段，为了有效弥补企业财务预算绩效理念的不足，企业员工必须积极调整工作思路并改进工作方法。企业应该在财务预算管理中囊括所有部门和工作人员，建立完整的参与体系，这一方式可以提高预算编制的科学性并降低预算执行的难度，确保了科学有效的财务预算绩效管理工作的现实应用。具体来看，第一，要营造出“注重绩效”的企业文化氛围。可以通过微信公众号发文推广、设置企业文化展板、开辟企业官网专栏等方式广泛宣传相关内容，使每位员工都能从思想上做出转变，认识并了解自己在财务预算绩效管理中的义务，明确职责并规范自身行为。第二，要提高各部门特别是财务部门人员的能力和素养，可以进行定期培训，也可以聘请具备相关专业人士进行讲座交流和经验探讨。第三，要激发相关人员的主观能动性，提高企业在职人员对预算绩效管理的认知，使得他们主动投入相关工作。建立起基于绩效考评的预算动态调整机制，利用考评机制来增强各部门、各人员预算管理的工作积极性。以转变预算绩效思维的方式为突破口，通过调整全体人员的管理理念，使得各部门和从业人员都能摆脱财务预算管理的传统思维，充分调动他们的主观能动性，实现全员都能主动参与到日常财务预算管理之中。

3.3 建立起生产经营过程中对预算执行的监管机制

传统监督方式会消耗不必要的人力、物力，且效率低。进入大数据时代，企业有必要同时对自身的生产运作与市场销售情况进行实时监管。对此，建议使用计算机网络系统跟踪每个部门的业务运作，有利于监督公司内部预算执行情况，实时控制预算的实际情况，进一步减少会计信息失真的来源，减少虛假会计信息。与传统的人力考核不同，通过信息化的网络系统，生产、经营管理等各个阶段的数据都可以通过计算机软件直接发送到财务部门。财务部门人员对这些生产经营数据进行实时分析，为公司的最终经营决策提供可靠依据。这种方式可以使企业编制的预算与实际资金的发生情况更相符合，并能大幅降低成本，帮助企业实现实时调控和提高效率的目的。在这个过程中，财务部门必须对各部门的经费使用和分配进行有效监督。

3.4 完善企业预算绩效考核制度

通过将企业预算考核制度与企业预算管理体系相结合，不断完善企业内部预算考核管理体系是企业全面预算管理的重要基础。平衡计分卡是为实现公司战略目标而设计的战略管理工具，是由财务、客户、内部运营和学习与成长4个维度组成的科学绩效管理系统。目标管理法等绩效评价方法结合平衡计分卡，对4个维度的评价指标进行科学合理地设计，在有效控制企业财务成本的同时提高了企业的经济效益。

将企业预算管理与企业预算绩效考核相结合是企业管理的重要内容。首先，要明确预算绩效评价体系的指标取决于预算结果。在制定预算绩效考核制度时，其具体实施内容的预算不能高于财务预算，否则会导致企业目标无法实现。其次，预算绩效考核制度的规则必须科学合理，细化考核内容，需详细说明绩效考核中要列入的项目及绩效考核的重点。同时将考核细则分解到各部门，具体按照预算管理制度执行。对计划执行中出现的问题进行严格监督和合理控制，掌握实时情况并及时纠正不合理的内容。在绩效考核中要将考核分为不同的阶段，并为每个考核阶段制订相应的发展计划，为预算管理和绩效考核提供规范性参考。

参 考 文 献

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