内部审计在铁路企业内部控制建设中的作用

王晓伟

[提要] 铁路企业在我国社会经济中占据着重要地位，而随着社会经济的不断发展，铁路企业也需要进行相应的改革。但是，在这一过程中，铁路企业也面临着更多、且更为复杂的问题与风险，这就需要铁路企业加强自身的内部控制建设，尤其是内部审计工作，其自身作为企业内控建设的重要部分，对铁路企业自身内部控制建设有着极为重要的作用。本文就是针对这一作用进行分析。

关键词：内部审计;铁路企业;内部控制建设;作用

中图分类号：F239 文献标识码：A

收录日期：2019年12月26日

铁路企业在进行内部控制的建设时，需要开展相应的内部审计工作，这样有利于加强对内部控制建设的监督与管理，并且还能够提高风险的防控力度，同时也更有利于铁路企业内部控制机制的完善。因此，相关铁路企业若想实现内控控制的有效建设，就要加强对内部审计的重视。

一、企业内部审计概述

（一）内部审计的含义。所谓内部审计，就是指由相关的审计部门、机构或者是人员为了提高企业自身的经济效益与价值，对企业中的经营运行、财务管理等多种活动进行科学合理的检查与评价，以此确定相关活动是否达到相关标准要求，从而实现相关企业的战略发展目标。内部审计工作在企业中的有效开展，能够对企业的内部控制进行科学且客观的审查，这样不仅能够及时发现企业内部控制工作中存在的问题，还能够对其进行有效的解决，使得企业的内部控制度逐渐得以完善，而内部审计职能的充分发挥，更能够促进整个企业内部控制建设工作的发展，促使企业得以长远稳定的发展。

（二）内部审计的特点。独立性是企业内部审计的主要特点，这也是内部审计工作能够顺利开展的基础保障。对于企业的内部审计工作而言，其自身的审计结构占据中心位置，并对内部审计起到了一定的决定性作用，促使内部审计要对企业单位部门的负责人进行负责，同时还促使内部审计建立完善的工作机制，这样能够加强内部审计人员与其他部门的沟通与交流，从而促进整个企业的团结协作，提高企业整体的工作效率。内部审计工作自身的独特性特点主要体现在以下几点：第一，企业内部审计工作的开展，需要专业性较高的人员，要避免与企业其他部门的工作人员进行混用，究其原因，不仅是因为内部审计的独特性，还是因为内部审计工作的专业性，这一工作本身包含着非常高的专业技术含量，若是让非专业的人员从事内部审计工作，则会影响整个内部审计的工作效果，甚至会对企业的发展造成不良影响。第二，企业审计工作的独立性也要求审计人员，除了审计工作之外不能参与其他工作，这是对企业内部审计独立性的维护，同时也是因为企业内部审计工作与其他单位部门的工作有着较大的区别。

二、内部审计在铁路企业内部控制建设中的重要作用

（一）内部审计工作的开展有利于铁路企业风险的防控。相关铁路企业在进行内部控制的建设工作时，通常会受到各种因素的影响，尤其是企业的运行，而这些影响因素基本分为外部环境与内部管理两种类型，对内部控制的建设工作造成一定的阻碍。将内部审计运用到铁路企业的内控建设之中，能够对其产生有效的风险防控作用，对铁路企业在经营运行过程中面临的各种风险能够进行科学的控制。另外，铁路企业在开展审计工作的过程中，通常都会根据企业自身运行的实际情况，将各个部门的相关制度进行重新梳理整合，同时还会对相关业务流程进行相应的检查与核实，确保铁路企业自身的内控建设能够顺利完成，并促进企业内部控制工作的有效开展。对于内部审计的相关结果，需要相关的审计人员结合实际进行问题的科学分析以及汇总，而且还要组织相关负责人开展业务会议，以此加强各部门之间的沟通与研讨，进而对相关业务问题提出科学合理的处理意见，这样审计人员就可以结合这些可行的建议下发通知，借此督促铁路企业的有关部门进行规范性的整改，从而促进铁路企业内部控制建设的规范性，促进企业自身经营运行工作的有效开展。

（二）内部审计工作的开展有利于铁路企业内部的监督管理。相关铁路企业在进行内部审计工作时，会对被审计的单位加强监督管理力度，促使相關单位部门能够顺利完成企业规定的任务目标。铁路企业中的相关审计人员会对企业内部的各种管理机制本身的薄弱环节，进行有效的审计以及监督，以此加强被审计单位部门的监管，加快铁路企业的内部控制建设进度，促进铁路企业的发展。另外，相关审计人员还会就审计结果中出现的具有共性的问题，进行分析以及总结，并向铁路企业的相关管理人员进行汇报，由管理人员加强内部控制的监管力度，要求相关部门对自身工作机制中存在的问题进行及时的解决，提高工作的有效性，进而保证内部控制工作的有效建设，同时也能够促进铁路企业内部控制机制完善性的提升。

（三）内部审计工作的开展有利于内部控制建设科学性的提升。对于铁路企业的内部审计工作而言，其自身具有独立性的特点，这样的特点会让内部审计工作的开展处于一个相对独立且公正的环境之中，而且内部审计对于工作人员的要求也极高，审计人员自身必须要具备较高的专业能力以及素质，而审计人员专业能力的高低也会影响到相关的决策，进而也会对内部控制建设产生相应的影响。由此可见，审计工作的开展在铁路企业的内部控制建设工作中有着极大的影响。

另外，审计工作的开展，能够通过对相关工作人员的经济活动范围的有效检查与监督，确保经济活动的合理性;还能够通过对被审计人员的经济资料以及具体的经济活动的查验以及分析，以此发现相关工作中的不足之处，并对其施行科学的解决措施;而且也能够通过对被审计单位部门的会计以及各种财务资料的严格审查，加强对相关单位部门财务实际状况的监督力度;最后，审计人员还会从经营决策以及运行计划等方面对所属企业的单位部门进行审查，以此确定铁路企业内部控制建设的科学性。

三、内部审计在铁路企业内部控制建设中发挥作用的有效途径

（一）加强对铁路企业内部控制审计的监督力度。铁路企业若想将内部审计工作的作用充分的发挥出来，并推进内部控制的有效建设，则可以通过加强监督的方式，提高企业内部审计工作的有效性。基于此，铁路企业在开展内部审计工作的过程中，需要对年度审计工作的相关计划进行科学合理的规划以及安排，将其有效落实到铁路企业的内部审计工作之中，并且还要将企业日常经营活动的相关业绩以及相应的经济责任等方面的审计，与专项的内部审计调查工作有机结合起来，借此加强对所述铁路企业相关经营管理活动的专项监督与审查，进而促使铁路企业自身审计工作效率以及质量的提升。

另外，铁路企业还要加强对内部审计工作开展过程的重视，对于相关单位部门在审计工作过程中出现的问题要进行相应的监督考核。在审计过程中，一些部门会出现内控工作制度缺乏完善性的问题，导致整个部门内控工作难以顺利开展，还有一些部门对内控制度缺少执行力度，影响了内部控制的有效建设，相关铁路企业需要针对这些问题制定出合理的考核制度，采用部门扣分的方法或者是与员工薪资待遇相挂钩的方式，对内部控制出现问题的部门实施惩罚措施，进而促进企业内部控制建设水平的提升。

（二）建立健全内部审计评价体系。铁路企业在开展内部审计工作时，会在各方面发现多种影响内部控制工作的问题，这就需要审计人员针对这些问题进行科学有效的分析与评价，将相关分析與评价结果反映给上级管理人员，使其能够加强对相关问题的重视，并能够制定出有效的解决措施，进而促进内部控制的顺利开展。基于此，铁路企业需要结合内部审计工作开展的实际情况，完善内部审计工作的评价体系，实现对内部控制问题的全面评价，以此提高内部审计评价的有效性。企业在完善内部审计评价体系的过程中，需要对自身的内部控制工作进行深入的了解，还要掌握企业自身的实际发展情况与发展目标，结合这些情况设置出相应的审计评价指标，再通过对企业经济活动的量化，完善相应的评价标准，以此提高内部审计评价体系的科学性与合理性。

（三）合理完善铁路企业自身的内部控制机制。铁路企业自身内部控制机制的完善性有利于内部审计作用的发挥，因此，铁路企业需要结合内部控制的实际情况，进行相关制度机制的完善，这样不仅更有利于企业内部管理工作的顺利进行，还有利于企业各部门之间的协调发展。基于此，铁路企业需要从内部审计工作人员身上着手，要求相关审计人员在对企业内部控制的信赖度进行确认时，加强对成本效益以及内部控制高效性的关注，并将相关信息反馈给企业的管理层，以此让管理者制定出合理的管理措施，促使内部控制的建设更加完善。

四、总结

通过上述分析，内部审计作为铁路企业内部控制工作中的基本业务，在内控建设工作中能够起到极为重要的作用，相关铁路企业能够借助内部审计工作的开展，对企业自身的内部控制进行科学且客观的评价，促使铁路企业能够在经营运行方面实现有效的转变与改革，提高企业自身的管理水平，促进铁路企业自身经济效益的有效提升。由此可见，有效的内部审计能够间接促进企业的发展。

主要参考文献：

[1]靳源源.内部审计在铁路企业内部控制建设中作用的探讨[J].财会学习，2017.

[2]于溟.内部审计在铁路企业内部控制建设中作用的探讨[J].时代金融（下旬），2013.

[3]高升华.探讨内部审计在企业内部控制建设中的作用[J].中国经贸，2015.