国有企业固定资产管理内控机制的构建及完善

谷静

摘要：在国有企业生产经营过程中，固定资产占有极其重要的位置，也是国有企业财务管理的重要内容及环节。固定资产作为企业的重要资产之一，因其与货币形式的资产相比较具有相对的隐蔽性，因而在資产管理上存在一定的难度。本文着重阐述了国有企业应构建完善的固定资产内控管理机制，为国有企业的经营寻找一条良性循环的发展途径，规避风险，使国有企业在经济全球化的发展趋势中，更好地提高企业的经济效益，在固定资产管理方面实现企业的经济效益最大化。

关键词：国有企业;固定资产;内控机制;构建及完善

企业的资产管理内控机制包括三个方面：企业拥有的存货内部控制、固定资产内部控制及无形资产内部控制。本文阐述的固定资产管理内部控制制度是企业管理尤为重要的组成部分，也是企业经营管理的重要环节：

一、 构建国有企业固定资产管理内控机制的必要性

（一）固定资产管理内控机制的构建，对国有企业的资产管理，能够起到极大的优化作用，通过内控机制的构建，可以推动固定资产得以更好地调和使用，实现企业固定资产的有效共享。

（二）部分国有企业在固定资产管理方面，重购置轻管理，资产得不到充分的利用，导致很大一部分资产闲置，资源浪费严重。构建完善的国有企业固定资产管理内控制度，会在很大程度上避免国有资产的流失，避免资产的闲置与浪费，最大限度地使用并利用好固定资产的有效价值，为企业经营管理的有效发展服务。

（三）国有企业内控机制的构建，可以提升会计信息的完整性和真实性。通过完善的内控机制，能够确保资产准确、全面地展示给各决策主体，对实际工作具有很强的指导意义，从而为企业相关的决策提供更好的参考保障。

二、构建及完善国有企业固定资产内控机制的有效措施

企业固定资产一般情况下使用期限都较长，单位价值较高，并且在使用过程中保持资产的原有实物形态。因这些资产固有的特性，对企业的经济价值具有潜在而长远的服务能力，这种潜能将随着企业对固定资产的有效利用而为生产经营带来长期的经济效益。虽然很多企业都制定了固定资产管理的相关条例，但是有些企业账目与实物不相符，固定资产标准不明确，管理人员混乱，致使固定资产产能过剩，维护不当，可能会导致企业的法律纠纷，缺乏可持续发展的能力。甚至出现重要资产严重流失，无法查明原因追究责任人等现象。固定资产管理过程中存在的诸多问题，会直接影响到企业市场竞争能力的提升，破坏了企业形象，因此加强企业固定资产管理已迫在眉睫，尤显重要。将企业的固定资产管理流程进行全面捋顺和梳理后，要对流程中存在的突出问题和环节进行调查分析，对查出的问题进行分类总结、分析原因，将存在的风险点重新健全相关措施并严格落实执行。通过对企业资产管理现状存在问题的探析，对国有企业固定资产管理提出加强管理的有效措施：

（一）建立严格的固定资产交付使用验收制度，强化责任约束机制及落实机制。企业应按外部采购、企业自行建造、资产非货币性交换等三种取得方式的不同，设置不同的验收程序和技术要求，特别是对一些高、精、尖大型生产设备和精密仪器，以及企业自行建造的建筑物等，均需制定出一套适合本企业特点、严密而规范的竣工验收制度。

（二）对企业在不同时期，以不同方式取得的固定资产要依据内容完整、真实、全面的原则进行翔实登记。要根据实际情况及本企业特点，制定出适合的卡片目录，并按照固定资产的相关定义，列明包括编号、名称种类、使用年限、数量、账面价值等方面的有效信息，同时登记好使用地点、使用部门、责任人等重要信息内容，有利于企业有效使用固定资产，并掌握企业资产的全貌。定期或不定期的要对固定资产实际情况进行检查复核，以保证卡片信息的全面、真实和完整。

（三）做好固定资产的日常运用和维护，要充分及高效地发挥好固定资产最大价值。全面准确的记录固定资产操作人员的使用情况、固定资产的存放位置，以及维修保养的记录等，及时处理固定资产使用过程中出现的问题，避免因固定资产使用效率低下、产品残次率高、发生安全事故及资源浪费等现象给企业带来不必要的经济损失：

1.为了提高固定资产的使用效率，消除使用过程中的安全隐患，企业对资产应定期进行检查，同时，要由管理和使用部门负责好固定资产的日常维护和保养，及时消除潜在安全风险。

2.为了更加合理地制定日常维护和大修计划，企业的固定资产管理部门及使用部门均要建立资产的运行管理档案，并经主管领导审批后方可实施。

3.对明确分类并需要招投标的固定资产大修理项目，实物管理部门要建立翔实档案，并严格审核施工单位的资质和资信。资产修理结束后，要由资产使用和实物管理部门，共同核对由施工单位出具的验收报告及工程量。重大项目必须要进行严格的专项审计。

4. 影响企业的生产安全和产品的质量的关键，在于国有企业的生产线等关键设备的运作效率。因此，操作人员要进行严格的岗前培训，对大型的特殊设备的操作人员必须实行岗位许可制度，并由专人对资产运行进行实时监控，以确保资产安全运行，提高固定资产的使用效率。

5.企业应定期对固定资产的技术性能、安全性能及先进性进行有效评估，并结合企业生产和发展的特点，以及固定资产在本行业内所具备的盈利能力和发展前景，由技术或使用部门根据企业生产经营发展的需要，从实际出发，提出技术改进和设备改良的有效方案，会同相关部门一同做好预算和分析，对固定资产进行升级改造，并提前报请上级审核批准。

（四）制定定期清查盘点制度，保证固定资产账实相符。国有企业至少每年需对固定资产现状进行一次全面彻底的清查，建立健全各项清查制度，及时了解和掌握资产在行业内所具备的市场价值，以及资产在企业发展中所具备的盈利能力。对清查过程中发现的固定资产盘盈或盘亏，要及时分析盈亏原因，追究相关人员的责任，为了确保账实相符，在报请管理部门审核批准后，要及时调整盘盈或盘亏资产的账面价值，并上报备案。同时，明确资产权属，确保实物与卡、财务账表相符，确保资产的真实性和可靠性。

（五）建立健全固定资产处置内控制度，保证固定资产处置的科学性，使企业的资源得到有效的运用。不合理的固定资产处置形式，势必会给企业造成无法挽回的巨额经济损失，因此，企业应在确定固定资产处置的标准、范围、程序和审批权限的基础之上，建立健全固定资产处置的相关制度，区分不同资产的处置方式和条件，并据此采取相应管理和控制措施：

1.固定资产报废清理前，应由使用部门提请管理部门报批，同时填制固定资产报废单，经企业管理部门的审查核准后，对使用期满的资产进行正常报废清理。

2.当使用部门对使用期限尚未到期的非正常资产进行报废时，需事先提出报废申请，注明报废原因及各种需填报的资料，由企业的相关部门进行技术及性能的鉴定，报废清理前要按照管理办法规定程序进行上报审批。

3.由企业相关部门提出处置申请，凭据有资质的专业机构出具的评估报告，企业可以对拟出售或投资转出及非货币交换的重大固定資产进行处置处理，并在出售或转让处置前报请企业授权部门批准后方可进行。

4.由企业相关管理部门提出申请，并由相关授权部门进行审核通过后，企业可对出租出借的固定资产进行处理。签订的合同要注明出租或出借的申请原因及理由，包括出租出借的期限及合同双方的具体情况等相关内容。

三、结语

综上所述，因国有企业在固定资产的管理过程中存在诸多隐患及漏洞，导致企业的固定资产流失严重，或者因企业固定资产管理不到位，管理内控制度流于形式，得不到明确落实，使固定资产不能真正的发挥其应有的作用和价值，导致企业的管理成本增加，这些负面因素势必会影响到国有企业的正常发展，因此国有企业固定资产内控机制的构建不容忽视。只有构建与完善内控机制，才能提高国有企业的经营管理水平，促使国有企业发挥其应有的最大价值，创造出更高的经济效益。因此，企业应强化和提高管理人员的基本素质，提高管理人员内控机制的重要意识，制定一整套完善的固定资产管理操作流程及严格的考核制度，在管理上不流于形式，将制度落实到位，对国有企业内控机制的实施起到监督与激励的作用，以确保企业固定资产得到合理使用，发挥国有企业固定资产的最大效益。

参考文献：

[1]财政部.企业内部控制应用指引第8号——资产管理.2012.

[2]徐剑霞.国企固定资产管理存在的问题及措施[J].企业改革与管理，2014（16）