会计学课程思政教学设计研究——以增值税的会计原理为例

周 蕾 吴莹颖 周萍华

（1.安徽财经大学,安徽 蚌埠 233030；2.中海石油投资控股有限公司，北京 100010）

课程思政是将思想政治教育的理论知识、价值理念以及精神追求等融入专业课程中，潜移默化地对学生的思想意识、行为举止产生影响（王学俭和石岩，2020）[1]。习近平总书记在2016 年全国高校思想政治工作会议上指出，高校立身之本在于立德树人，这是教育的中心环节，教育人才，应德育先行。事实上，教师在教学过程中对学生实施灵魂雕刻，灌输他们正确的人生观、世界观和价值观，古来有之，今亦未绝。孔子曰：“不学礼，无以立”。学礼则品节详明，而德性坚定，因此可以成大事、委重任。如今，在习近平总书记的号召下，课程思政再次成为高等教育课程的高频词汇，各高校都开展了如火如荼的课程思政教育设计与教育改革活动，不断推进专业课程思想政治建设，落实习近平总书记的“守好一段渠、种好责任田，使各类课程与思想政治理论课同向同行，形成协同效应”的指示精神[2]。

会计学是高等院校经管类专业重要的核心课程，为了契合安徽财经大学“培养创新思维的高素质应用型、复合型人才”的需求，会计学课程交叉融入了税务会计、财务分析等相关知识内容，旨在培养学生将来从事经济工作所必须掌握的税法知识、税务会计账务处理程序及相关的财务分析能力。“增值税的会计原理”作为会计学课程的重点内容一直是学生普遍存在学习困难的知识点，该部分内容糅合了增值税与会计学的相关知识，不仅需要学生了解和掌握相关业务的会计处理程序，还需要学生了解税法的基本原理及增值税暂行条例的相关内容，加之近几年国家持续的税制改革及税率调整，进一步的增加了学习难度。同时，由于学生的阅历有限，对国家税制改革的目的与效果，以及国家减税降费政策的经济效果，很难准确把握和感知。而理解这些国家方针政策对于培养学生正确的世界观、大局观十分重要。因此，以“增值税的会计原理”作为课程思政教学改革设计的样本案例，不仅有利于解决学生的学习困难，还可以通过在教学环节融入课程思政帮助学生了解国家大事，激发爱国情怀，这对提升教学效果、培养学生树立正确的世界观具有十分积极的作用。

一、会计学“课程思政”的要点

会计学课程课时少、任务重，在过去的教学中，专业教师常以课时有限为由重智育、轻德育，淡化了专业课教师育人的职责和使命，造成了思政教育与专业教学互相脱离的现象。因此如何在有限的课时约束下，实现“课程承载思政，思政寓于课程”[3]，是课程思政设计的重点和难点问题。

（一）深入了解当代大学生的认知特点

信息技术的迅猛发展对人类信息的接收方式产生了天翻地覆的影响。学生的信息来源更加多元化，对于老师机械的传递书本信息会明确表达不满。他们具有更强的主动获取知识的意愿和能力，习惯于随时随地接收碎片化的信息，并形成了他们独具特色的沟通方式。作为教师应尽量贴近他们的生活，了解他们的所思所想和语言特点，选取更能激发情感共鸣的思政素材，用更具有亲和力的方式输出价值观和意识形态。

（二）提升课堂教学质量，隐性融入思政内容

“课程思政”不是将专业课上成思政课，而是要寓思政于课程[4]。不论何时，保证专业课程的教学质量都是重中之重，“沉闷”的课堂不仅影响了学生的学习积极性，也难以实现知识传授和价值引领的统一性。另外，思政内容的融合应“不着痕迹”，“润物无声”，找到合适的切入点，避免生硬和刻意。因此授课教师需要针对每一堂课的授课目标，将思政点与映射的知识点完美对接，灵活运用多种教学手段、整合教学资源，潜移默化进行价值引领，达到预期的育人目的。

二、会计学“课程思政”教学设计——以增值税的会计原理为例

（一）借鉴翻转课堂理念，创新教学模式

基于当代大学生习惯于接受碎片化知识、勇于表达个人观点的特点[5]，我们对增值税会计原理知识点采用翻转课堂的教学模式。课程组团队成员采用分工协作的方式，将课程内容分解为若干小的知识点，分别录制10-15 分钟的视频，并依托安徽财经大学的超星学习通平台在课前推送给各位学生。通过学生的课前自学，将课堂重心转向疑难问题解答、师生互动讨论、课程案例分析以及生生协作学习等方面，实现知识的高效内化。

（二）设置学习目标，融入课程思政

1.课程思政基本思路

QQ 群、微信群等交流平台将自己在视频学习过程中遇到的困难与授课教师进行沟通与反馈。教师对这些问题进行归类整理，通过课程组集体备课的方式，设定课堂教学的学习目标和重点授课内容，分解知识点，针对每一知识点寻找合适的思政素材，运用视频、图片、数据分析、案例讨论等多种形式，将课程思政融入专业学习的全过程。图1 展示了“增值税的会计原理”课程思政的整体思路：

图1 课程思政设计基本思路

2.设置学习目标

本次课程的核心目标是让同学们掌握存货购销业务中增值税的账务处理程序，了解增值税税制改革历程以及近年来我国减税降费的伟大成果，从中感受到我国经济的高速发展、法制的日益完善，从而正确认识国家的前途命运，正确认识自己的社会责任，促使学生形成正确的人生观、价值观、世界观。具体目标如表1。

（三）课堂教学

1.融入课程思政，树立学生正确的世界观

课程思政的隐性融入可以从教师的引导性讲授开始，借由解决学生疑难问题，循循善诱增值税的历史演进、营业税改增值税的原因与背景，展示减税降费的新闻报道、访谈视频及宣传图片。我国于1979 年7 月在湖北省襄阳市进行首次试行增值税；1984 年增值税正式纳入我国税收体系，成为独立税种；1994 年我国实施分税制改革，对增值税进行了大刀阔斧的改革，进一步完善增值税的税收制度；2004 年，为了减轻企业负担，促进企业资产更新换代，我国尝试将生产型增值税向消费型增值税转型，并于2009 年1 月1 日起正式实施；2012 年，为了解决营业税重复计税以及营业税中断了增值税的抵扣链条等问题，我国选定了交通运输等部分行业进行“营改增”试点，2016 年5 月1 日全面执行“营改增”；2017 年增值税围绕并档减税进行降负改革，增值税的一般税率由17%降至16%，再降至如今的13%。从我国增值税税收体制改革的历史演进过程中，我们可以看到中国经济的迅猛发展，以及国家让利于民的决心，激励学生们关注国家的大政方针以及与自己专业相关的政策法规的变革，感受国家对企业发展的大力支持、对行业调整的有力引导，激发同学们的爱国热情。教师在介绍时政内容时，应注重引导和情绪感染，增加语言的魅力，营造轻松亲切的话语环境，并引发学生思考——营业税改为增值税对企业是否有利？带领学生查阅各个咨询平台以及学校购买的数据库，寻找支持性证据证明自己的观点，并适当开展小组讨论。通过引导学生阅读相关的研究论文和研究报告，培养他们搜集和整理文献资料的能力和独立思考的科研素养。学生通过对比“营改增”政策前后，相关行业（比如交通运输业）企业的税负绝对值与相对值的变化，对我国营改增的税制改革政策作出客观评价。同时，还应带领学生关注我国税制改革的最新进展，在课堂上播放国家主席习近平有关“减税降费总额超过2 万亿元”的讲话视频，了解我国《关于进一步落实好简政减税降负措施更好服务经济社会发展有关工作的通知》的相关政策。使学生深刻认识简政减税降负的重要意义，了解我国政府为减轻企业负担，增强企业发展信心、激发企业创新活力所做出的巨大努力和重要贡献。

表1 教学目标及预期效果

2.通过YD 公司案例讨论实现课堂翻转

翻转课堂教学模式，最重要的一环在于实现教师与学生之间的角色翻转，要实现这个目的，案例选择是关键。只有选择学生熟悉的、关心的案例，才能激发学生研究分析和表达观点的兴趣。基于此，我们选择了处在“营改增”试点行业——运输业的YD 公司作为讨论案例。该案例讨论的目标是进一步加深学生对增值税业务处理逻辑的理解，培养学生对报表中涉税业务的分析及解读能力。根据以上培养目标，设计以下讨论问题：第一，通过阅读该公司的比较报表及报表附注，了解案例公司主要的涉税业务及涉税种类；第二，分析和评价YD 公司的资产、负债以及收益类项目的质量；第三，分析和测算该公司2013—2019 年，企业税负的变化趋势，尤其关注2015 年“营改增”前后，以及2018 年增值税税率降档对企业税负及收益质量产生的影响。在分析案例时，教师应耐心倾听学生的讲述和分析，并引导学生关注YD 公司近六年资产负债表中“应交税费”项目和现金流量表中“支付的各项税费”项目金额计算分析企业的税负变化趋势，引导学生思考。2015 年营业税改增值税后，企业的资产回报率、收益质量有何变化？为什么会发生变化？哪些项目促使企业资产回报率提升？同样地，引导学生对比2018 年增值税税率降档对缓解企业税负、提升企业资产回报率的贡献。通过客观数据对比，使学生了解增值税深化改革对企业的利好影响，坚定同学们为祖国经济建设添砖加瓦的决心。

三、教学评价

教学目标与教学活动设计完成后，教师需要对学生的学习效果进行评价。目前很多高校都建立了网络教学平台进行辅助教学，该平台可以记录教师和学生的所有活动痕迹，也为多角度、多层次、多元化地评价学生学习过程提供了方便。根据安徽财经大学“超星学习通”平台提供的数据，学生评价指标具体包括以下四类：第一类是课前预习情况，统计同学们观看教学视频和课程文档的次数与时长，并按照相对比例折算成百分制，该类评价占总体评价的15%；第二类是实时课堂参与的活跃度，包括签到次数、抢答次数、投票次数、回帖次数、实时课堂作答情况等相关信息，按照上述方法折算成百分制，该类评价占总体评价的15%；第三类是习题作业的完成情况，习题作业有利于巩固学生的专业知识，是保障教学效果的重要手段，因此该类评价占总体评价的60%；第四类是案例分析情况，该类作业有利于培养学生解决实际问题、进行独立思考和研究分析的能力，针对学生的案例分析情况采用老师评价和学生互评相结合的方式进行百分制打分，该类评价占总体评价的10%。在超星学习通系统中按照上述比例设置系数，最后会生成一个综合评分。这种量化的衡量方式比较客观公正，学生们非常认可，同时也激发了同学们你追我赶的学习热情。

课程结束后教师应引导学生对教学内容进行归纳总结，让学生以绘制思维导图的方式梳理自己的学习收获。另外，通过案例分析，诱导同学思考是否可以帮助案例中的公司进行纳税筹划？通过引导大家讨论纳税筹划的基本思路，为后面的章节内容做好必要的铺垫，并进一步激发学生的学习热情，使他们认识到学好这门课可以为企业创造更多的价值。

四、结语

在专业课程中进行思政教学设计是学校落实立德树人根本任务，构建“三全育人”理念下“课程育人”模式的有益探索[6]。本次教学设计是对线上课程思政教学活动的一次深入思考。作为高校教师，应积极应对各种突发事件对开展教学活动的影响，寻找适当的方法贯彻执行国家的教育方针与政策，担负好育人责任。同时，要立足本学科的独特视野、理论和方法，深入挖掘专业课思政资源，完善课程思政教学体系，创新专业课程话语体系，打造有高度、有深度、有温度的“金课”。