国有企业内部控制问题及对策研究

李新敏 刘 琳

(河北经贸大学 河北 石家庄 050061)

一、内部控制概述

内部控制是单位为了规避经营风险、提高经营效率、实现经营目标等目的，而在单位内部开展的管控监督制度、程序和方法，主要分为内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督五大部分，旨在实现单位内部相互合作、相互监督、相互制衡的局面，进而促进企业健康有序发展。

完善的内部控制体系有助于企业合理配置资源、降低经营成本、规避财务风险和人员腐败风险、保护公共财产，从而为企业健康有序的经营发展提供保障。国有企业内部控制可以很好地满足其实现现代化发展的需要，但目前我国国有企业的内部控制发展还不成熟，在发展过程中存在诸多问题，阻碍了国有企业继续向前发展。因此，国有企业必须从内部控制五大要素入手，逐一解决各部分难题，构建与完善内部控制体系，稳固国有企业在国民经济中的主导地位，也为其他企业提供宝贵的经验借鉴。

二、国有企业内部控制存在的问题

(一)内部控制体系不完善

我国一些国有企业仅是近几年才接触到内部控制这个概念，对内部控制建设的认识不全面，内部控制环境有待完善，甚至有领导人员错误认为内部控制的实施会影响自己的领导地位，以致对内部控制建设缺乏积极性，造成内部控制在企业中迟迟不得发展。另外，由于企业领导层不重视，部分地方国有企业内部控制体系建设存在照抄照搬现象，没有结合企业自身情况进行个性化设计，使得内部控制体系缺乏针对性，难以在企业收到立竿见影的功效。

(二)风险防范意识不强

由于我国国有企业受国家政策扶持，部分国有企业缺乏风险防范意识，企业没有风险预警和应对机制，这就意味着，企业如果发生重大经营风险，管理人员无法及时发现问题并做出应急方案，结果不仅仅是企业会发生经济损失，还会造成国家财政的扶持压力，严重的还可能危及企业的持续经营，对国民经济发展产生负面影响。

(三)管理人员能力不足

由于国有企业性质的特殊性，企业员工也呈两极分化趋势，一是已经在企业工作多年的老员工，由于年龄和诸多条件的限制，缺乏对新事物的接受能力，工作执行力也大大降低；二是每年在各大高校招聘的应届毕业生，他们工作经验不足，相关的工作实践能力也不足，专业素质较低的他们并不能担当内部控制建设的大任。就现状来说，企业中经验丰富、有较强的专业能力的员工占比并不算大，而且其中还存在一部分人员缺乏对全面控制重要性的认识，专业知识学习不到位，未严格执行内部控制流程，使内部控制活动流于形式。

(四)内部沟通联系不足

企业内部有效的信息沟通是强化内部控制有效性的基本条件，这需要企业全员参与，个部门之间相互配合才能实现。但是，部分企业内部的信息沟通现状却差强人意。横向来说，由于内部部门较多，或者部门设置分散等原因，使得部门间缺乏有效沟通，内部控制相关信息无法在企业内部进行有效传递，信息严重不对称，影响内部控制的有效性；纵向来说，同一部门内的信息传递多为上下级之间的任务派发，缺乏思想交流，下级无法准确领会上级意图，知识机械性的完成任务，并不关心相关信息，这些问题都使得内部控制制度无法得到有效实施，决策不能及时有效做出，企业发展受到极大影响。

(五)内部职能结构不清晰

内部职能结构不清晰主要体现为国有企业股权结构过于集中，权责不分，无法实现相互制衡，难以对企业行为进行有效约束；部分地方国有企业内部监督机构不独立甚至缺失监管机构，容易发生腐败或者管理不到位等现象，造成企业内部控制失效。例如：地方国有企业没有内部审计机构，一般由财务部门同时兼任会计和审计任务，这样就可能会导致监督缺乏独立性和权威性，还可能造成审计不到位，不专业，无法及时发现企业存在的问题并提出建设性意见与建议，最终对企业发展造成影响。

三、解决对策

(一)构建内部控制体系，完善控制环境

企业需要重视内部控制环境创造，体系建设，才能推动内部控制顺利执行，助力企业良好发展。一方面，管理层要提高对内部控制体系建设的重视程度，可以通过会议或宣传手册等方式，加强内部控制重要性在企业上下的宣传，确保全体员工对内部控制有全面、充分的了解；另一方面，结合本企业实际情况，针对性建立适合本企业的内部控制体系，明确各部门、各岗位的职能责任，建立业绩评价机制，避免内部控制执行不力、流于形式。

(二)树立风险防范意识，构建预警机制

风险防范意识的树立是潜移默化的过程，需要在企业营造氛围，做好宣传，并且坚持执行，才能达到提高风险意识的目的，这必然缺少不了管理层的带头和领导。除此之外，国有企业必须针对自身发展特点制定相应的风险预警机制，例如单独建立风险防控部门，在企业中挑选具有前瞻性能力、具备专业知识的员工，或者从外部招聘经验丰富的风险管理专家，以便企业能够提前做好风险的识别与防控，规避重大财务风险、经营风险的发生。

(三)加强内部教育培训，引进外部人才

丰富员工专业知识，提高员工专业素质，利于增强企业活力，同样也利于企业内部控制制度的落地。一方面，要加强内部人员教育培训，尤其是关于内部控制的相关专业知识的培训，提升企业管理人员以及员工的综合素质。可以考虑邀请专家讲座、开办技能培训会或者外派委培学习等方式，按需分配员工进行学习，提高员工专业技能；另一方面，要加强外部优秀人才引进。可以提高企业招聘门槛，注重招聘质量，综合考虑应聘人员的专业能力、职业道德、均衡发展程度等，校招渠道按照企业的人才需求择优录取，社招渠道则尽可能的引进有丰富经验的全面发展人才；可以优化企业员工激励制度，包括薪酬、绩效、晋升等方面，以良好的员工待遇吸引优秀人才，提高企业员工总体素质，促使内部控制活动落实到位。

(四)建立部门互通机制，优化信息流通

各部门之间紧密的沟通是企业有效实施内部控制，做出正确决策的必要条件。国有企业要建立适合自身的沟通机制，例如：建立企业内部沟通平台，使员工之间、部门之间可以无阻碍沟通，也避免了公司机密数据外泄的风险；建立数据共享中心，各部门有自己的登录权限，既可以保证及时沟通，也可以规避员工或管理层串通腐败，还可以将区块链技术应用到共享中心建设中，避免数据造假等现象。与此同时，还需要构建良好的反馈系统，为基层员工提供意见反馈渠道，及时发现问题，解决问题。

(五)优化职能机构部署，加强内部监督

企业良好的内部控制离不开全方位监督，优化职能分配，加强对企业经济活动的全过程监督，才能使国有企业永葆发展活力。首先，优化内部机构制衡机制，管理人员职位分设应该清晰明了，对各职位的职能、责任应进行明确规定，确保发生问题之后能明确的追责问责；其次，建立独立的内部监督机构，并配备专业人员，提高内审的作用，并且实施全过程监督评价机制；最后，还要聘请外部审计机构协助监督，站在利益无关者的角度，检测企业内控是否有效，帮企业找出问题，提出解决建议。

四、结语

国有企业内部控制是确保企业各项经济活动有效进行的重要基础，也是规避企业经营风险、保护企业公共财产的重要制度保障。我国国有企业要想不断发展壮大，必须解决目前面临的问题，完善企业内部控制环境、构建风险防范预警机制、培养引进专业人才、加强信息沟通与交流、保证内部监督的独立性和专业性，这不仅需要企业全体人员的努力，还需要政府、社会各界的协助，才能建设成适合我国国有企业的内部控制体系，提升国有企业竞争力，加强国企在国民经济中的中流砥柱作用，促进我国国有企业的健康、可持续发展。